Решение № 2А-292/2021 2А-292/2021~М-216/2021 М-216/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 2А-292/2021

Дело № 2а-292/2021


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Варгаши «19» июля 2021 года

Курганской области

Варгашинский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Столбова И.В.,

при секретаре Веретенниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного, транспортного налога, налога на имущество. Кроме того, налоговым агентом ООО «Траст» не исполнена обязанность по удержанию налога на доходы физических лиц с доходов, полученных Пучковым в 2016 и в 2017 годах, в сумме 386 руб. и 1 400 руб., соответственно. Административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате налогов за 2016, 2017 и 2018 года не исполнена, направленные в его адрес требования об уплате задолженности по налогам и пени также не исполнены. Просит взыскать с ФИО1 следующую задолженность: пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 22.32 руб., налог на имущество за 2018 в сумме 4 207 руб., пени по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018 в общей сумме 667, 44 руб., транспортный налог в сумме 7 275 руб. за 2018 год, пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 в общей сумме 1 261, 31 руб., земельный налог - 748 руб. за 2018 год, пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 в общей сумме 113,58 руб., всего - 14 294,65 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец требования изменил, в связи со снятием с учета в 2009 году автомобиля ВАЗ 21120, государственный номер Е 831 ЕК45, уменьшил задолженность по транспортному налогу за 2018 год на 907 руб., а также полностью уменьшил пени по транспортному налогу. Просил взыскать пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, - 22,32 руб.; налог на имущество за 2018 года – 4 207 руб., пени по налогу на имущество за 2016 (за период с 12.02.2018 по 08.07.2019) в сумме 483,42 руб., за 2017 (за период с 28.01.2019 по 08.07.2019) в сумме 168,66 руб., за 2018 (за период с 03.12.2019 по 19.12.2019) в сумме 15,36 руб.; транспортный налог за 2018 год в сумме 6 368 руб.; земельный налог за 2018 год в сумме 748 руб., пени по налогу за 2016 (за период 12.02.2018 по 08.07.2019) в сумме 95,78 руб., за 2017 (за период с 28.01.2019 по 08.07.2019) в сумме 15,07 руб., за 2018 (за период с 03.12.2019 по 19.12.2019) в сумме 2,73 руб., всего – 12 126,34 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебном заседании не присутствовал, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующая по доверенности, исковые требования не признала, пояснила, что в рамках исполнительных производств в пользу налогового органа с ФИО1 удержано более 400 000 рублей, в связи с чем какая-либо задолженность по налогам и сборам у ФИО1 отсутствует. Просила в иске отказать.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 этого же Кодекса.

В силу пункта 1 части 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 указанной статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 5 пункта 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации Р. организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей.

Налоговым агентом - ООО «Траст»" в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2017 год и сведения о доходах за 2016 в отношении ФИО1, согласно которой сумма неудержанного налоговым агентом налога с дохода административного ответчика по коду "2610" (Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей) за 2016 год составила 386 руб., за 2017 год – 1400 руб.

На основании сведений налогового агента Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 09.09.2018 № об уплате НДФЛ за 2016 год в размере 386 руб., за 2017 год – 1400 руб., в срок не позднее 3 декабря 2018 года. В связи с неуплатой налога в срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от 11.12.2018 об уплате недоимки в сумме 1786 руб. и пени в сумме 3,13 руб. со срок исполнения до 28.01.2019. Требование в срок не исполнено.

По заявлению МИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № Варгашинского судебного района выдан судебный приказ №а-1412/2019 от 20.06.2019 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 1786 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 10.12.2018 в сумме 3,13 руб.

До настоящего времени недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 1786 руб. ФИО1 не погашена.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно части 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога на имущество в соответствии ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО1 с 2007 года по настоящее время имеется жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес> (выписки из ЕГРН от 02.06.2021).

Инспекцией ответчику было направлено уведомление № от 24.08.2017 об уплате налога на имущество за 2016 год на жилой дом по <адрес> в сумме 3 775 руб., земельного налога на земельный участок по <адрес> в сумме 748 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, а также налоговое уведомление № от 09.09.2018 об уплате налога на имущество за 2017 года на жилой дом по <адрес> р.<адрес> в сумме 4 048 руб., земельного налога на земельный участок по <адрес> р.<адрес> в сумме 748 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате налога в указанный в налоговых уведомлениях срок, административному ответчику были направлены требования № от 12.02.2018 со сроком исполнения до 02.03.2018 и № от 28.01.2019 со сроком исполнения до 11.03.2019, соответственно. Требования в установленный срок не исполнены.

Решением Варгашинского районного суда от 15.04.2019 по административному делу №а-78/2019 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогу на имущество за 2016 в сумме 3 775 руб. и по земельному налогу за 2016 в сумме 748 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 11.02.2018.

По заявлению МИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № Варгашинского судебного района выдан судебный приказ №а-1412/2019 от 20.06.2019 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 в сумме 4 048 руб. и по земельному налогу за 2017 в сумме 748 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 27.01.2019.

Недоимка по земельному налогу и налогу на имущество за 2016 и 2017 годы за земельный участок и жилой по адресу: <адрес> р.<адрес> ФИО1 не была погашена по состоянию на 08.07.2019.

В связи с наличием недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество и земельному налогу за 2016 и 2017 годы, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от 09.07.2019 со сроком исполнения до 28.10.2019 об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 22,32 руб., пени по налогу на имущество за 2016 в сумме 483,42 руб., за 2017 в сумме 168,66 руб., пени по земельному налогу за 2016 в сумме 95,78 руб., за 2017 в сумме 15,07 руб.

Требование об уплате недоимки по налогам и пени ФИО1 не исполнено.

09.09.2019 в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 22.08.2019 об уплате налога на имущество за 2018 год на жилой дом по <адрес> р.<адрес> в сумме 4 207 руб., об уплате земельного налога за 2018 год на земельный участок по <адрес> р.<адрес> в сумме 748 руб., транспортного налога за 2018 год, в том числе на автомобиль ГАЗ САЗ3507, г.р.з. У438ВХ45 – 4800 руб., автомобиль ГАЗ 2752, г.р.з. К935ЕУ45 – 980 руб., автомобиль ВАЗ 2101, г.р.з. С914АО45 – 588 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 363 НК РФ транспортный налог за 2018 год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 2.12.2019.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

На основании налоговых ставок, установленных ст. 2 Закона Курганской области «О транспортном налоге на территории Курганской области» № от 26.11.2002 года, ответчику исчислен транспортный налог.

Согласно имеющейся в деле информации ГИБДД за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль ГАЗ САЗ3507, 1991 года выпуска, г.р.з. У438ВХ45, автомобиль ГАЗ 2752, 2001 года выпуска, г.р.з. К935ЕУ45, автомобиль ВАЗ 2101, 1978 года выпуска, г.р.з. С914АО45, что подтверждается карточками учета транспортных средств.

В силу пунктов 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Не исполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статья 75 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате налогов за 2018 год в указанный в налоговом уведомлении срок, административному ответчику было направлено требование № от 20.02.2019 со сроком исполнения до 21.01.2020.

Требования налогового органа № от 09.07.2019 и № от 20.02.2019 ФИО1 не исполнены.

С соблюдением срока, установленного в ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Варгашинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки.

5.03.2020 мировым судьей судебного участка № Варгашинского судебного района вынесен судебный приказ №а-542/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки, в том числе пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 22,32 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 748 руб., пени по земельному налогу 113,58 руб., транспортный налог на 2018 год – 7 275 руб., пени по транспортному налогу – 1 657,69 руб., налог на имущество за 2018 год – 4 207 руб., пени по налогу на имущество – 866,17 руб.

12.04.2021 определением мирового судьи судебного участка № Варгашинского судебного района судебный приказ №а-542/2020 отменен в связи возражениями ФИО1

Административный истец обратился в суд с настоящим иском 24.05.2021, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

В соответствии со статьей 362 НК РФ исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) НК РФ не установлено.

Из содержания ч. 3 ст. 15 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения", регистрация транспортных средств осуществляется для допуска транспортных средств к участию в дорожном движении и не является подтверждением возникновения, перехода или прекращения права собственности на транспортное средство.

Таким образом, регистрация транспортных средств носит учетный характер и не служит основанием для возникновения на них права собственности.

При этом право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом (п. 1 ст. 235 ГК РФ).

Согласно информации ООО «Проф-Мет» от 13.07.2021 автомобиль ГАЗ 2752, 2001 года выпуска, г.р.з. К935ЕУ45, сдан ФИО1 в качестве лома черных металлов, что подтверждается приемосдаточным актом№ от 24.10.2017.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что в связи с уничтожением транспортного средства 24.10.2017 право собственности ФИО1 на автомобиль ГАЗ 2752, 2001 года выпуска, г.р.з. К935ЕУ45, прекращено. Данное транспортное средство не могло быть предметом налогообложения в 2018 году.

При этом суд учитывает, что ФИО1 лишен возможности снять автомобиль с регистрационного учета в связи с наложением судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительных производств ограничения в виде запрета на регистрационные действия с данным транспортным средством.

В связи с этим, требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу на автомобиль ГАЗ 2752, 2001 года выпуска, г.р.з. К935ЕУ45, за 2018 год в сумме 980 руб., удовлетворению не подлежат (6 368 - 980).

В остальной части требования налогового органа обоснованы и подлежат удовлетворению. Расчет пени судом проверен и признает верным.

Доводы представителя административного ответчика об отсутствии у ФИО1 задолженности по налогам в связи удержанием судебными приставами-исполнителями 400000 рублей являются несостоятельными.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 27.06.2019 в пользу взыскателей МИФНС России № по <адрес>, ПАО «СУЭНКО», АО «ВУЗ-банк», Управления Россельхознадзора, АО «ЭК «Восток», УМВД России по <адрес>, МИФНС России № по <адрес>, ООО «МБА Финансы» распределены взысканные с ФИО1 денежные средства в сумме 406 687,21 руб.

Согласно информации УФНС России по Курганской области от 30.06.2021

денежные средства по постановлению судебного пристава-исполнителя от 27.06.2019 поступили в налоговые органы в полном объеме.

Согласно ответу МИФНС России № по <адрес> от 29.06.2021 на запрос суда, поступившие по постановлению судебного пристава-исполнителя денежные средства в сумме 190 396,88 руб., были зачтены в счет погашения иной задолженности, а именно, налога на имущество и земельного налога на объекты расположенные в <адрес>, страховых взносов за период с 2014 по 2018 гг.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому госпошлина в размере 445 рублей (в соответствии с п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ) подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175, 180, 290, 291 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, - 22,32 руб.;

- налог на имущество за 2018 год – 4 207 руб., пени по налогу на имущество за 2016 (за период с 12.02.2018 по 08.07.2019) в сумме 483,42 руб., за 2017 (за период с 28.01.2019 по 08.07.2019) в сумме 168,66 руб., за 2018 (за период с 03.12.2019 по 19.12.2019) в сумме 15,36 руб.;

- транспортный налог за 2018 год в сумме 5 388 руб.;

- земельный налог за 2018 год в сумме 748 руб., пени по налогу за 2016 (за период 12.02.2018 по 08.07.2019) в сумме 95,78 руб., за 2017 (за период с 28.01.2019 по 08.07.2019) в сумме 15,07 руб., за 2018 (за период с 03.12.2019 по 19.12.2019) в сумме 2,73 руб., всего – 11146 (Одиннадцать тысяч сто сорок шесть) рублей 34 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета Варгашинского района государственную пошлину в сумме 445 руб.

Мотивированное решение изготовлено 26.07.2021 года.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Варгашинский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Столбов И.В.