Решение № 2А-3201/2024 2А-3201/2024~М-2733/2024 М-2733/2024 от 7 октября 2024 г. по делу № 2А-3201/2024

Дело №2а-3201/2024

64RS0044-01-2024-004991-43


Решение

Именем Российской Федерации

07 октября 2024 года г.Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Хисяметдиновой В.М.,

при секретаре Кирдяшевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по Саратовской области к ФИО1 АлексА.не о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС <№> по Саратовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 17.04.2017 по 31.07.2018 и с 30.08.2018 по 19.03.2021 и являлась плательщиком страховых взносов в 2019 году. Административным ответчиком в установленный срок не были оплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС), в связи с чем начислены пени. В 2018 году ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в размере 1814 руб., который не был оплачен своевременно, на задолженность начислены пени. В 2020 году ФИО1 начислен земельный налог, в связи с несвоевременной уплатой которого начислены пени. Кроме того, 30.04.2021 ФИО1 представила налоговую декларацию по ЕН по упрощенной системе налогообложения (УСН) за 2020 год на сумму 110361 руб., однако исчисленный самостоятельно налогоплательщиком налог по УСН не оплачен, в связи с чем начислены пени.

Ранее направленное ответчику требование об уплате задолженности не исполнено, в связи с чем истец просит взыскать с ответчика:

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 106,85 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 163,90 руб.

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 0,13 руб.

- пени по УСН за 2020 год в сумме 9570,14 руб., а всего 9841,02 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом, причины неявки не известны.

Суд в соответствии с положениями ст.289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Плата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого (ст. 57 Конституции Российской Федерации).

В соответствии со ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

С 01 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

В силу ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 432 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу подп. 3 п. 9 ст. 430 Кодекса для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в целях применения положений п. 1 данной статьи доход учитывается в соответствии со ст. 346.15 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном подп. 1 и 2 ст. 248 Кодекса.

Согласно положениям пп. 1 и 2 ст. 346.14 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 Кодекса, на предусмотренные ст. 346.16 Кодекса расходы.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Судом установлено, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 30.08.2018 по 21.10.2021. За 2019 год ответчику начислены фиксированные суммы страховых взносов на ОМС в размере 6884 руб.

В установленный срок страховые взносы на ОМС за 2019 год не были уплачены, в связи с чем начислены пени.

18.03.2020 выставлено требование <№> об уплате недоимки по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 1339,27 руб., а также пени в сумме 21,07 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 Заводского района г.Саратова от 09.07.2021 по делу <№> с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, в том числе задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 3173,96 руб., пени в размере 23,27 руб., из которых 1339,27 руб. – задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год, пени на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 21,07 руб. за период с 01.01.2020 по 17.03.2020.

В полном объеме задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год погашена 14.10.2021. Размер пени за период с 18.03.2020 по 14.10.2021 составляет 106,85 руб.

В 2018 году ФИО1 начислен налог на имущество на квартиру по адресу: <адрес> (1/3 доля в праве) в сумме 783 руб., а также на квартиру по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве) в сумме 1031 руб., о чем направлено налоговое уведомление <№> от 10.07.2019.

Налог на имущество за 2018 год не был оплачен в установленные сроки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 Заводского района г.Саратова от 09.07.2021 по делу <№> с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1814 руб., пени в размере 21,36 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 27.01.2020.

В полном объеме задолженность по налогу на имущество за 2018 год погашена 14.10.2021. Всего начислено пени с 03.12.2019 по 15.10.2021 – 214,11 руб., из которых уплачено 28,85 руб., а также взыскано судебным приказом 21,36 руб., остаток пени составляет 163,90 руб.

За 2020 год ФИО1 исчислен земельный налог на объект по адресу: <адрес>, в размере 184 руб. (уведомление <№> от 01.09.2021). В связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 8,50 руб., оплачено пени в сумме 8,37 руб., остаток пени составляет 0,13 руб.

ФИО1 в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (ЕН по УСН). ФИО1 в качестве объекта налогообложения выбрала - доходы, уменьшенные на величину расходов.

ФИО1 представила 30.04.2021 налоговую декларацию по ЕН по УСН за 2020 на сумму 110 361 руб.: 28155 руб. со сроком уплаты 12.05.2020, 30 142 руб. со сроком уплаты 27.07.2020, 29 574 руб. со сроком уплаты 26.10.2020, 22490 руб. со сроком уплаты 30.04.2021.

Решением Заводского районного суда г.Саратова по делу <№> от 12.09.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по УСН в размере 103623,51 руб., пени на указанную задолженность в размере 3903,27 руб.

Исходя из решения суда, пени на задолженность взысканы:

- по сроку уплаты 12.05.2020 на недоимку 28155 руб. в размере 1 587,46 руб. за период с 13.05.2020 по 24.05.2021;

- по сроку уплаты 27.07.2020 на недоимку 30142 руб. в размере 1315,96 руб. за период с 28.07.2020 по 24.05.2021;

- по сроку уплаты налога 26.10.2020 на недоимку 29 574 руб. в размере 909,89 руб. за период с 27.10.2020 по 24.05.2021;

- по сроку уплаты 30.04.2021 на недоимку 22490 руб. в размере 89,96 руб. за период с 01.05.2021 по 24.05.2021

Размер начисленных и не взысканных пени на задолженность по УСН с 25.05.2021 по состоянию на 31.03.2022 составляет:

- по сроку уплаты 12.05.2020 на недоимку 28155 руб. – 2441,50 руб.

- по сроку уплаты 27.07.2020 на недоимку 30142 руб. – 2613,81 руб.

- по сроку уплаты налога 26.10.2020 на недоимку 29 574 руб. – 2564,56 руб.

- по сроку уплаты 30.04.2021 на недоимку 22490 руб. - 1950,27 руб.

Вышеуказанные пени вошли в требование <№> по состоянию на 16.08.2022 сроком исполнения до 19.09.2022.

22.12.2022 мировым судьей судебного участка №9 Заводского района г.Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №9 Заводского района г.Саратова от 28.02.2024 судебный приказ отменен.

Задолженность по пени ответчиком не погашена, доказательств обратного не представлено.

Настоящее исковое заявление направлено в суд 28.08.2024 года, т.е. в установленный статьей 48 НК РФ срок.

Размер пени рассчитан правильно, судом проверен, ответчиком не оспорен. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежит взысканию заявленная задолженность.

В соответствии со ст.ст.103, 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 АлексА.ны (ИНН <№>), проживающей по адресу: <адрес>, пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по Саратовской области пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 106 руб. 85 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 163 руб. 90 коп., пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 0 руб. 13 коп., пени по УСН за 2020 год в сумме 9570 руб. 14 коп., а всего 9841 руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО1 АлексА.ны в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г.Саратова.

Решение в окончательной форме изготовлено 16 октября 2024 года.

Судья В.М. Хисяметдинова