Решение № 2А-2351/2025 2А-2351/2025~М-1686/2025 М-1686/2025 от 13 ноября 2025 г. по делу № 2А-2351/2025

Дело №

УИД №


Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

<данные изъяты> районный суд <адрес> в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при помощнике судьи Китовкиной В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком по транспортному налогу. В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно данным специализированного учета УГИБДД УМВД России по <адрес> административному ответчику в спорные периоды принадлежали:

- автомобиль легковой Хендай Солярис, госномер №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., мощностью 123 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-мотоцикл БМВ, госномер №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., мощностью 95 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- мотоцикл YAMAHA, госномер №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., мощностью 98 л.с., дата регистрации права 01.08.2017 г.;

- мотоцикл YAMAHA, госномер №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., мощностью 144,10 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения, а административный ответчик – плательщиком транспортного налога.

В ДД.ММ.ГГГГ году начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчета:

- за мотоцикл YAMAHA, госномер №: 98 (налогооблагаемая база, мощность) х 30% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2 940 рублей;

- за автомобиль Хендай Солярис госномер №: 123 х 20 х 12/12 = 2 460 рублей.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере 5 400 рублей административным ответчиком не оплачен.

В ДД.ММ.ГГГГ году начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчета:

- за мотоцикл YAMAHA, госномер №: 98 (налогооблагаемая база, мощность) х 30% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2 940 рублей;

- за автомобиль Хендай Солярис госномер №: 123 х 20% х 12/12 = 2 460 рублей.

- за мотоцикл БМВ, госномер №: 95 х 30% х 1/12 = 238 рублей;

- за мотоцикл YAMAHA, госномер №: 144,10 х 50% х 5/12 = 3 002 рублей.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере 8 640 рублей административным ответчиком не оплачен.

В связи с нарушением обязанности по уплате налогов, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 5 454,95 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 749,34 рублей, в том числе пени в размере 2 278,34 рублей. Задолженность по пеням, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2 278,34 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в размере 38 768,70 рублей, в том числен пени в размере 9 257,70 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 3 802,75 рублей.

В совокупную налоговую обязанность для расчета пеней по состоянию на начало периода взыскания пеней ДД.ММ.ГГГГ входили налоги:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 103 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 940 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 943 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 980 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 960 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 715 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 430 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 400 рублей;

Указанные налоги взысканы решением <данные изъяты> районного суда <адрес> по делу № в общем размере 15 471 рублей.

В дальнейшем ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20 871 рублей и ДД.ММ.ГГГГ возникла обязанность по уплате транспортного налога в размере 29 511 рублей, которые своевременно оплачены не были, совокупная налоговая обязанность для исчисления пеней увеличилась, указанные налоги предъявлены к взысканию при рассмотрении настоящего спора.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ ему было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Добровольно требование об уплате задолженности не удовлетворено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании налоговой задолженности с ФИО1, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 19 494,95 рублей, из которого:

- транспортный налог за <данные изъяты> год в размере 5 400 рублей;

- транспортный налог за <данные изъяты> год в размере 8 640 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 454,95 рублей.

В дальнейшем административный истец уточнил административные исковые требования, уменьшив размер заявленного к взысканию единого налогового платежа, указав, административным истцом уменьшены налоги: транспортный налог за <данные изъяты> год в размере 5400 рублей и транспортный налог за <данные изъяты> год в размере 8 640 рублей, пени на сумму 230,10 рублей, поскольку административный ответчик ФИО1 является военнослужащим, в силу закона освобожден от уплаты транспортного налога за <данные изъяты>, <данные изъяты> годы. Просил взыскать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 224,85 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ч.2, 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В уточненном административном исковом заявлении административный истец просит взыскать с административного ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 224,85 рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является военнослужащим, принимавшим участие в специальной военной операции на территориях <адрес>, <адрес> Народной Республики, <адрес> Народной республики, <адрес> и <адрес> областях, в подтверждение чего в материалы дела представлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.34.2 ст.<адрес> «О налоговых льготах» (принят <адрес> Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 68), ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, освобождаются от уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы военнослужащие, принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции, а также обеспечивающие (обеспечивавшие) выполнение задач в ходе специальной военной операции на территориях <адрес>, <адрес> Народной Республики, <адрес> Народной Республики, <адрес> области и <адрес> области.

Поскольку ФИО1 освобожден от уплаты транспортного налога за <данные изъяты> год в размере 5 400 рублей и за <данные изъяты> год в размере 8 640 рублей, указанные налоги не подлежат включению в совокупную налоговую обязанность для исчисления пеней.

При этом, решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 400 рублей. Во взыскании налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 103 рублей, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 940 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 943 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 980 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 960 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 715 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 430 рублей отказано. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, копия решения представлена в материалах административного дела.

При рассмотрении настоящего дела установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 400 рублей, доказательств уплаты указанной задолженности в предъявленный к взысканию пеней период административный ответчик суду не предоставил.

Следовательно, пени могут быть начислены только на взысканную судом задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 400 рублей. Суд производит собственный расчет пеней:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 5 400 рублей (совокупная налоговая обязанность) /300 (ставка расчета пеней/делитель) х 15% (ставка расчета пеней/процент) х 28 (количество дней просрочки) = 75,60 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 5 400 рублей /300 х 16% х 224 = 645,12 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 5 400 рублей /300 х 18% х 49 = 158,76 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 5 400 рублей /300 х 19% х 42 = 143,64 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 5 400 рублей /300 х 21% х 85 = 321,30 рублей.

Итого пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1 344,42 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Добровольно задолженность оплачена не была, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято Решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о единого налогового платежа подлежащим частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу УФНС РФ по <адрес> подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 1 344 рублей 42 копейки, из которого:

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 344 рублей 42 копейки.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере надлежит отказать.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №), в пользу УФНС России по <адрес> (ОГРН <***>) единый налоговый платеж в размере 1 344 рублей 42 копейки, из которого:

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 344 рублей 42 копейки.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №) в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в <данные изъяты> областной суд через <данные изъяты> районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик

Дело №а-2351/2025

УИД 62RS0№-27РЕЗОЛЮТИВНАЯ ЧАСТЬ