Решение № 2А-402/2020 2А-402/2020~М-362/2020 М-362/2020 от 26 октября 2020 г. по делу № 2А-402/2020

Дело № 2а-402/20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Пос. Волоконовка «27» октября 2020 года

Волоконовский районный суд Белгородской области в составе:

Председательствующего судьи Сорокиной Н.Н.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Белгородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам за 2018 год в общей сумме 3942,33 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2018 году являлась собственником земельных участков: с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, объектов недвижимости – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. Являясь лицом, обязанным уплатить земельный налог и налог на имущество, в установленный законом срок налоги не уплатила, в связи с чем ей были начислены задолженность и пени, однако направленное административным истцом требование об уплате задолженности административным ответчиком в установленный срок не выполнено. МРИ ФНС России № 6 по Белгородской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 1697,00 руб., пени за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года в размере 6,19 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 597,00 руб., пени за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года в размере 2,18 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 1634,00 руб., пени за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года в размере 5,96 руб., в общей сумме 3942,33 руб.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно сведениям о земельных участках, признаваемых объектами налогообложения, ФИО1 в 2018 году имела в собственности земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Также, согласно сведениям о зарегистрированных правах на недвижимое имущество ФИО1 является собственником объектов недвижимости – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от 26.09.2019 года ФИО1 начислен земельный налог и налог на имущество за 2018 год в общей сумме 3942,33 руб. Оплата налогов должна была быть произведена в срок до 02.12.2019 года. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику 05.10.2019 года

Частями 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество за 2018 год ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, пени № 17049 по состоянию на 20.12.2019 года об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2018 год и пени в общей сумме 3942,33 руб. в срок до 21.01.2020 года.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате, земельного налога, имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 было направлено соответствующее уведомление, с приведенным в нем расчетом земельного налога и налога на имущество физических лиц и основаниях данного расчета. Соответственно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате указанных налогов. Направленное в ее адрес требование об уплате налога, оставлено без исполнения.

Согласно расчету налогового органа, общая задолженность ответчика по налогам за 2018 год составляет 3942,33 руб., в том числе по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений 1697,00 руб., пени за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года 6,19 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 597,00 руб., пени за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года 2,18 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений 1634,00 руб., пени за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года 5,96 руб.

Представленный административным истцом расчет, административным ответчиком не опровергнут.

В соответствии с пп. 10 пункта 1 статьи 407 НК РФ при расчете налогов налогоплательщику ФИО1 применена льгота, поскольку с 13.12.2018 года она является пенсионером.

При таких обстоятельствах требования административного иска о взыскании с ФИО1 неуплаченных налогов и пени в сумме 3942,33 руб. являются обоснованными.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального района «Волоконовский район» Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 291 – 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 6 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Белгородской области:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 14630151 за 2018 год в размере 1697 (одна тысяча шестьсот девяносто семь) руб. 00 коп., пени за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года в размере 6 (шесть) руб.19 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 14630424 за 2018 год в размере 597 (пятьсот девяносто семь) руб. 00 коп., пени за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года в размере 2 (два) руб.18 коп.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 1634 (одна тысяча шестьсот тридцать четыре) 00 руб., пени за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года в размере 5 (пять) руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Волоконовский район» Белгородской области государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Сорокина Н.Н.