Решение № 2А-1660/2017 2А-1660/2017~М-1902/2017 М-1902/2017 от 20 декабря 2017 г. по делу № 2А-1660/2017

Дело№2а-1660/2017 **.**,**


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Марковой Т.В., при секретаре Кисляк О.А., рассмотрев в г. Кемерово административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МРИФНС России №9 по Кемеровской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточненных требований просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в сумме 2 456 582 рубля, пени в сумме 4 798 рублей 80 копеек.

Согласно сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 имеет в собственности (постоянном бессрочном пользовании земельные участки:

Кадастровый № **, дата возникновения права **.**,**, площадь **.**,**., ..., категория – земли населенных пунктов;

Кадастровый № **, дата возникновения права **.**,**, площадь **.**,** адрес: ..., категория – земли населенных пунктов.

В соответствии с действующим законодательством срок уплаты земельного налога за **.**,** год не позднее **.**,** года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании ст.ст. 52, 394 НК РФ, п. 2 Совета народных депутатов Яйского городского поселения Кемеровской области от **.**,** № **, налогоплательщику был исчислен земельный налог за **.**,** в сумме 2 460 924 рубля и направлено уведомление с указанием даты уплаты вышеуказанного налога.

Поскольку ФИО1 в установленные сроки земельный налог не оплатил, **.**,** административному ответчику было выставлено и направлено требование об уплате земельного налога и пени в срок до **.**,**.

В связи с тем, что сумма налога на имущество в установленный законодательством срок не оплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 4 798 рублей 80 копеек.

В порядке приказного производства административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако по заявлению ФИО1, определением от **.**,** судебный приказ был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, на административных исковых требованиях с учетом уточнения настаивала в полном объеме. Пояснив, что **.**,** в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление, так как оно содержало дополнительное требование об уплате налога за второй земельный участок. В последующем было выставлено требование об уплате земельного налога и пени от **.**,**, в срок до **.**,**. По состоянию на **.**,** при расчете налога применен коэффициент 1,5, так как земли отнесены к категории иные земли. **.**,** налог был начислен по уменьшенной кадастровой стоимости, в связи с изменением категории земельного участка.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, извещенный о дне и времени слушания дела надлежащим образом не явился (л.д. 82), о причинах неявки суд не уведомил.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3, действующий основании ордера № ** от **.**,**, возражал против удовлетворения административных исковых требований в части начисления налога на земельный участок с кадастровым номером № **, так как начисление налога должно производиться по льготной ставке, в связи с тем, что земельный участок предусмотрен для строительства жилых домов этажностью до 3-х этажей. В **.**,** году кадастровая стоимость земельного участка была уменьшена, в связи с чем, земельный налог был назначен по другой ставке.

Полагает, что налоговым органом неверно применена налоговая ставка для исчисления размера налога, подлежащего уплате.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, изучив письменные материалы дела, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) так же устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований….определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований….. могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований… в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, жилых помещений;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

гаражей и машино-мест;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 2.2. Решения Яйского поселкового Совета народных депутатов от 29.11.2007 N 80 (ред. от 18.11.2010) «О введении в действие на территории Яйского городского поселения земельного налога», ввести с 1 января 2008 года на территории Яйского городского поселения земельный налог. Установлены следующие ставки земельного налога:

- 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, признаваемых объектом налогообложения:

(в ред. решения Совета народных депутатов Яйского городского поселения от 18.11.2010 N 59) отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе сельскохозяйственного производства и используемых для сельскохозяйственного производства;

-занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящейся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

-предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также для дачного хозяйства;

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено следующее.

Согласно договору купли-продажи от **.**,**, заключенного между ФИО4 и ФИО1, ФИО1 приобрел в собственность земельный участок с кадастровым номером № **, общей площадью **.**,**, расположенный по адресу: ..., разрешенное использование – производственная серия, склад 1,3; категория земель – земли населенных пунктов.

Земельный участок с кадастровым номером № **, общей площадью **.**,**, расположенный по адресу: ..., разрешенное использование – производственная серия, склад 1,3; категория земель – земли населенных пунктов (л.д. 88, 89, 90-91).

Согласно свидетельству о государственной регистрации права, выданному **.**,**, находящемуся в собственности ФИО1 земельному участку, с кадастровым номером № ** присвоена категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: производственная территория, склад 1,3(л.д.95).

Согласно свидетельству о государственной регистрации права, выданному **.**,**, находящемуся в собственности ФИО1 земельному участку, с кадастровым номером № ** присвоена категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: производственная территория, склад 1,3(л.д.96).

Согласно выписке из единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости на **.**,**, категория земель земельного участка с кадастровым номером № ** указана – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – производственная территория, склад 1,3, кадастровая стоимость составляет 318 378 рублей 81 копейку (л.д. 66-68), категория земель земельного участка с кадастровым номером № ** указана – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – многоквартирные жилые дома до 3 этажей (включительно), кадастровая стоимость составляет 24 384 771 рубль 11 копеек (л.д. 69-71).

Согласно представленным в МРИФНС России №9 по Кемеровской области регистрирующими органами данным, ФИО1 в **.**,** году являлся собственником земельных участков:

Кадастровый № **, дата возникновения права **.**,**, площадь **.**,**, адрес: ..., категория – земли населенных пунктов;

Кадастровый № **, дата возникновения права **.**,**, площадь 412,52 кв.м., адрес: ..., птг. Яя, ..., категория – земли населенных пунктов (л.д. 46-56, 95, 96).

**.**,** административному ответчику ФИО1 направлено налоговое уведомление № **, в котором указана необходимость уплатить земельный налог за 2015 год в общей сумме 2 460 924 рубля в срок не позднее**.**,** (л.д. 8, 37).

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2015 год, административному ответчику ФИО1 было выставлено требование об уплате земельного налога за 2015 год в общей сумме 2 460 924 рубля, а также пени в сумме 4 798 рублей 80 копеек с указанием срока оплаты, до **.**,** (л.д. 5, 38).

Согласно ответу филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Кемеровской области от **.**,**, земельный участок с кадастровым номером № **, расположенный по адресу: ... поставлен на государственный кадастровый учет **.**,** с разрешенным использованием «производственная территория, склад 1,3», кадастровая стоимость земельного участка составила 163 745 542 рубля 78 копеек.

**.**,** в сведения государственного кадастра недвижимости внесены сведения об изменении разрешенного использования земельного участка на «многоквартирные жилые дома до 3 этажей(включительно)». Разрешенное использование земельного участка было изменено правообладателем земельного участка ФИО1, путем подачи декларации, кадастровая стоимость земельного участка составила 24 384 771 рубль 11 копеек (л.д. 85).

**.**,** по заявлению административного истца, мировым судьей судебного участка №1 Ленинского судебного района г.Кемерово вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 земельного налога за **.**,** год в сумме 2 460 924 рубля и пени по земельному налогу в сумме 4798 рублей 80 копеек(л.д.13 дела № **).

**.**,** мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Кемерово было вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № ** от **.**,**, которым с ФИО1 (л.д.11).

Суд находит установленных по делу обстоятельств достаточными для рассмотрения настоящего дела по существу заявленных требований.

При таких обстоятельствах по делу, с учетом анализа представленных суду доказательств, в их совокупности, находя их допустимыми, относимыми, достоверными, не противоречащими установленным по делу обстоятельствам, которые могут быть положены в основу судебного решения, суд полагает необходимым заявленные требования в части взыскания задолженности по земельному налогу, удовлетворить, поскольку как судом с достоверной полнотой и объективностью установлено и не оспорено представленными суду иными доказательствами, что спорному земельному участку с кадастровым номером № **, приобретенному ФИО1 на момент государственной регистрации присвоена категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: производственная территория, склад 1,3, в связи с чем, в соответствии с решением Яйского поселкового Совета народных депутатов от **.**,** N 80 (ред. от 18.11.2010) «О введении в действие на территории Яйского городского поселения земельного налога», при исчислении размера земельного налога административным истцом обоснованно применена налоговая ставка-1,5%.

Таким образом, расчет земельного налога по земельному участку с кадастровым номером **.**,**, предоставленный административным истцом, произведен верно, оснований для применения иной налоговой ставки за **.**,** года не имеется.

Что касается требований административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2015 года, исчисленный по земельному участку с кадастровым номером № **, площадью **.**,** кв.м., расположенного по адресу: ..., с кадастровой стоимостью 316098 рублей, в сумме 4741 рубль, то суд его находит заслуживающим внимания и подлежащим удовлетворению в полном объеме, находя требование обоснованным, расчет по исчислению налога и применению налоговой ставки верным.

Представителем административного ответчика административные исковые требования в данной части не оспаривались.

Что касается требований административного истца о взыскании с ответчика пени за неуплату налогов в установленные в налоговом уведомлении сроки, то суд находит их также подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов……в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст.75 НК РФ за нарушение срока уплаты налогов административному ответчику были начислены пени по земельному налогу за период с **.**,** по **.**,** в сумме 4 798 рублей 80 копеек (л.д. 10 - расчет пени).

Расчет пени за несовременную уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога проверен судом, и находит его соответствующим требованиям закона, не противоречащим установленным по делу обстоятельствам, который может быть положен в основу судебного решения.

Таким образом, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за **.**,**, с учетом частичного погашения задолженности в сумме 2 456 582 рубля и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 4 798 рублей 80 копеек.

На основании ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 20 516 рублей 90 копеек, исчисленная пропорционально удовлетворенным исковым требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения, уроженца ..., проживающего по адресу: ..., в доход соответствующего бюджета задолженность по уплате земельного налога за 2015 год в сумме 2 456 582 рубля; пени по земельному налогу в сумме 4 798 рублей 80 копеек, а всего: 2 461 380 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения, уроженца ..., проживающего по адресу: ..., в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 20 516 рублей 90 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Маркова Т.В.

Решение в окончательной форме изготовлено **.**,**.