Решение № 2А-171/2018 2А-171/2018~М-138/2018 М-138/2018 от 29 июля 2018 г. по делу № 2А-171/2018

Дело № 2а-1712018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Демидов 30 июля 2018 года

Демидовский районный суд Смоленской области составе:

председательствующего судьи Цветкова А.Н.,

при секретаре Румакиной О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Смоленску к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (далее ИФНС России по г. Смоленску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как в его собственности находится земельный участок с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес>. Срок уплаты земельного налога в соответствии со ст. 397 НК РФ установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства - легковой автомобиль ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР СПОРТ, государственный регистрационный знак <номер>. Срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Также, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в его собственности имеются следующие объекты недвижимого имущества: садовый домик, расположенный по адресу: <адрес>; торговое помещение, расположенное по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>; гараж, расположенный по адресу: <адрес>. В силу п.1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленные законом сроки ФИО1 не уплатил земельный налог за период с 2013 по 2015 годы в сумме 441,80 руб., транспортный налог за 2015 года в сумме 16263 руб. и налог на имущество физических лиц за период с 2012 по 2015 годы в сумме 1091,68 руб. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В адрес административного ответчика 11.12.2014, 09.02.2017, 21.04.2014, 27.11.2015 были направлены требования об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени. До настоящего времени сумма налогов в бюджет не уплачена. 20 июля 2017 года ИФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. 18 октября 2017 года мировой судья отказал в вынесении судебного приказа. С учетом изложенного, ИФНС России по г. Смоленску просит суд взыскать с административного ответчика задолженность перед бюджетом по земельному налогу в сумме 495 руб., в том числе 441,80 руб. - недоимка, 53,20 руб. - пени; по транспортному налогу в сумме 16637,05 руб., в том числе 16263 руб. - недоимка, 374,05 руб. - пени; по налогу на имущество физических лиц в сумме 1091,81 руб., в том числе 1091,68 руб. - недоимка, а всего на сумму 18223,73 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки не известна, судом явка сторон обязательной не признавалась.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ч.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно положениям ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьями 360, 393, 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьями 363, 397, 409 НК РФ (в редакции, действующей на момент исчисления налогов), транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 2013 по 2015 годы являлся плательщиком земельного налога, так как являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <номер>, расположенного по адресу: <адрес>; в 2015 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку в его собственности находился легковой автомобиль - ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР СПОРТ, государственный регистрационный знак <номер>; в период с 2012 по 2015 годы являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, являясь собственником следующего недвижимого имущества: садовый домик, расположенный по адресу: <адрес>; торговое помещение, расположенное по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>; гараж, расположенный по адресу: <адрес>.

В установленные законом сроки административный ответчик не уплатил земельный налог за период 2013-2015 года, транспортный налог за 2015 год, а также налог на имущество физических лиц за 2012-2015 года на вышеуказанные объекты налогообложения.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику направлялись требования № 1151 по состоянию на 21.01.2014 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 162,48 руб., пени по земельному налогу в сумме 18,11 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 266,55 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 04.03.2014 (л.д.27-28), № 86249 по состоянию на 11.12.2014 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 162,48 руб., пени по земельному налогу в сумме 14,78 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 281,21 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 02.02.2015 (л.д. 23-24), № 86653 по состоянию на 27.11.2015 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 171 руб., пени по земельному налогу в сумме 28,98 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 281,00 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 01.02.2016 (л.д.29-30), № 2741 по состоянию на 09.02.2017 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 16263,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 374,05 руб., недоимки по земельному налогу в сумме 157,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 3,61 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 263,00 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 21.03.2017 (л.д.25-26)

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз. 2 п. 2. ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

20 июля 2017 года ИФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2015 год и пени, земельному налогу за 2012-2014 года и пени, налогу на имущество физических лиц за 2012-2015 года и пени с должника ФИО1.

18 октября 2017 года мировой судья судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области вынес определение об отказе в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, усмотрев наличие спора о праве (л.д.14-16).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С учетом установленных по делу обстоятельств и в силу требований ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок для обращения ИФНС России по г. Смоленску в суд с административным иском к ФИО1 истекал 21 сентября 2017 года.

Однако, ИФНС России по г. Смоленску обратилась в Демидовский районный суд Смоленской области с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени только 30 мая 2018 года. (л.д.34).

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, налоговый орган обратился в районный суд с надлежащим образом оформленным административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, за пределами срока подачи административного искового заявления.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании задолженности по налогам административным истцом не заявлено.

То обстоятельство, что первоначально административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области для вынесения судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, не свидетельствует о соблюдении установленного законом срока на обращение в суд с настоящим административным иском.

Так, судом установлено, что ИФНС России по г. Смоленску действительно обратилась к мировому судье участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении должника ФИО1 - 20 июля 2017 года, то есть в срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ.

Однако, определением мирового судьи судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области от 18 октября 2017 года в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налога и пени было отказано.

Таким образом, поскольку по заявлению налогового органа судебный приказ мировым судьей не выносился и не отменялся, применение шестимесячного срока, предусмотренного пунктом 3 ст.48 НК РФ (после отмены судебного приказа), в данном случае невозможно.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске административным истцом ИФНС России по г. Смоленску срока для обращения в суд, что служит достаточным основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований.

Кроме того, суд отмечает, что статьей 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2013 год и пени, начисленные на указанную недоимку, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2012 - 2013 года признаются безденежными и взысканию с ФИО1 не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом по земельному налогу в сумме 495 руб., в том числе 441,80 руб. - недоимка, 53,20 руб. - пени; по транспортному налогу в сумме 16637,05 руб., в том числе 16263 руб. - недоимка, 374,05 руб. - пени; по налогу на имущество физических лиц в сумме 1091,68 руб., в том числе 1091,68 руб. - недоимка, а всего на сумму 18223,73 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.Н. Цветков