Решение № 2А-3770/2025 2А-3770/2025~М-3233/2025 М-3233/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-3770/2025

Дело №2а-3770/2025

УИД: 86RS0007-01-2025-005361-69


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 ноября 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонная Инспекции ФНС России №10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №), о взыскании пени, а именно:

пени в размере 2 903,79 руб. с 18.05.2024 по 19.05.2025 (367 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу в совокупном фиксированном размере за 2024 год на сумму 12 241,94 руб.

пени в размере 10 873,72 руб. с 18.05.2024 по 19.05.2025 (367 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 45 842,00 руб.

пени в размере 8 170,36 руб. с 18.05.2024 по 19.05.2025 (367 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу ОПС за 2022 год на сумму 34 445,00 руб.

пени в размере 1 539,59 руб. с 18.05.2024 по 19.05.2025 (367 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу ОМС за 2022 год на сумму 8766,00 руб., на общую сумму 23 487,46 руб.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщику начислены пени на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату налогов и сборов. При этом налоговой инспекцией предприняты меры по взысканию недоимок по страховым взносам за период с 2022 по 2024 гг. (ОПС, ОМС). Административному истцу мировым судьей выданы судебные приказы, на основании которых возбуждены исполнительные производства: 2а-265-2001/2024 (№-ИП от 10.07.2024), 2а-392-2001/2024 (№-ИП от 10.09.2024). Утверждает, что указанные исполнительные производства не исполнены.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - ФЗ № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее- ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга.

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

На основании ст. 69 Налогового кодекса налогоплательщику по почте заказными письмами направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму отрицательного сальдо в размере 46224,91 руб., со сроком исполнения 28.08.2023. В установленный срок не исполнено.

Инспекцией на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства РФ, направлено заявление о вынесении судебного приказа от 19.05.2025 на сумму задолженности по пени в размере 23487,46 руб. Мировым судьёй вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 20.06.2025.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направлялось извещение, которое вручено почтой 05.11.2025, согласно исковому заявлению просит о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание также не явился, о времени и месте судебного заседания извещался почтой по месту жительства (адрес)), подтвержденному регистрационным досье. Почтовое отправление возращено по истечении срока хранения отправления.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 Гражданского кодекса РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное. Применительно к пункту 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года № 234, и части 2 статьи 117 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует их возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "за истечением срока хранения", следует признать, что в силу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, в связи с чем, у суда не имеется процессуальных препятствий к рассмотрению дела в отсутствие ответчика.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие, неявившихся представителя административного истца и административного ответчика, с учетом достаточности письменных доказательств.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок - уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

С 1 января 2017 г. в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, при этом предпринимательскую деятельность прекратил 30.03.2024.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 начислены страховые взносы:

ОПС, ОМС за 2024 год – 12241,94 р.,

ОПС, ОМС за 2023 год – 45842 р.,

ОПС за 2022 год – 34445р.,

ОМС за 2022 год - 8766р., что соответствует требованиям налогового законодательства с учетом пропорциональности количеству ведения предпринимательской деятельности в 2024 году, в котором данная деятельность прекращена.

Судом установлено, что в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и на ОМС в период осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности за 2022-2024г мировым судьёй вынесен судебный приказ от 24.06.2024 № 2а-392-2001/2024 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на ОПС, ОМС за 2024 год в совокупном размере – 12241,94 р., пени в размере 1971,90 р. за период с 11.04.2024 по 17.05.2024. Судебный приказ 2а-392-2001/2024 предъявлен к принудительному исполнению. 10.09.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе принудительного исполнения судебного приказа 06.12.2024 удержано 5029,39 руб., 20.12.2024 удержано 10 руб., 26.08.2025 удержано 8505,45 руб., что подтверждается справкой о движении денежных средств по депозитному счету в ОСП, следовательно, недоимка по страховым взносам за 2024 год частично погашена. Остаток долга 669 руб.

13.05.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-265-2001/2024 о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2023 год – 45842 р., ОПС за 2022 год – 34445р., ОМС за 2022 год 8766 руб., пени 10277,57 р. за период с 08.12.2022 по 09.04.2024, на общую сумму 99580,57 руб. Судебный приказ №2а-265-2001/2024 предъявлен к принудительному исполнению. 10.07.2024 возбуждено исполнительное производство №. В ходе принудительного исполнения судебного приказа 06.12.2024 удержано 140,38 руб., 25.08.2025 удержано 21040,01 руб., 02.09.2025 удержано 0,80 руб., что подтверждается справкой о движении денежных средств по депозитному счету в ОСП, следовательно, недоимка по страховым взносам за 2024 год частично погашена. Остаток долга 78391,33 руб.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Налоговой инспекцией начислены пени налогоплательщику за период с 18.05.2024 по 19.05.2025 по 4 видам выше указанных недоимок на общую сумму 23 487,46 руб., связи с чем суд разрешая требования административного истца, учитывает, что согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Учитывая, что административным ответчиком не были оплачены указанные страховые взносы на ОПС и ОМС за период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности за 2022-2024 годы, в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, то налоговый орган обоснованно начислил пени за период неисполнения данной обязанности, в связи с чем с ФИО1 подлежат взысканию пени в следующем размере:

пени в размере 2 793,10 руб. с 18.05.2024 по 06.12.2024 (367 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу в совокупном фиксированном размере за 2024 год:

период дн. ставка, % делитель пени,

18.05.2024 – 28.07.2024

72

16

300

545,81

14 213,84

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

417,89

14 213,84

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

378,09

14 213,84

28.10.2024 – 06.12.2024

40

21

300

397,99

14 213,84

06.12.2024

9 184,45

Частичная оплата долга?5 029,39 ?

Частичная оплата задолженности #1

07.12.2024 – 20.12.2024

14

21

300

90,01

9 184,45

20.12.2024

9 174,45

Частичная оплата долга?10,00 ?

Частичная оплата задолженности #2

21.12.2024 – 31.12.2024

11

21

300

70,64

9 174,45

01.01.2025 – 19.05.2025

139

21

300

892,67

9 174,45

пени в размере 10 873,72 руб. с 18.05.2024 по 19.05.2025 (367 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 45 842,00 руб.

период дн. ставка, % делитель пени,

пени в размере 8 170,36 руб. с 18.05.2024 по 19.05.2025 (367 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу ОПС за 2022 год на сумму 34445,00 руб.

период дн. ставка, % делитель пени,

18.05.2024 – 28.07.2024

72

16

300

1 322,69

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

1 012,68

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

916,24

28.10.2024 – 31.12.2024

65

21

300

1 567,25

01.01.2025 – 19.05.2025

139

21

300

3 351,50

пени в размере 1 539,59 р. с 18.05.2024 по 19.05.2025 (367 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу ОМС за 2022 год на сумму 8766,00 руб. период дн. ставка, % делитель пени,

18.05.2024 – 28.07.2024

72

16

300

336,61

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

257,72

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

233,18

28.10.2024 – 31.12.2024

65

21

300

398,85

01.01.2025 – 19.05.2025

139

21

300

852,93

пени согласно расчету 2 079,29 руб.

Таким образом, суд, проведя расчет сумм пени, исходя из удержанных сумм в ходе исполнительного производства, определяет ко взысканию пени в размере 23376,77 руб. (2 793,10+10 873,72 +8 170,36+1 539,59), удовлетворяя иск частично, при этом приходит к выводу, что налоговым органом неверно определен размер недоимки при начислении пени, без учета частичного погашения в рамках исполнительного производства. При этом суд отмечает, что по судебному приказу № 2а-265/2001/2024 поступившие удержанные денежные суммы за период с 18.05.2024 по 19.05.2025 погасили лишь часть взысканной пени, сумма основного налога начала погашаться лишь с 25.08.2025, когда ко взысканию заявлены пени, начисленные до 19.05.2025.

Согласно ч.1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. фз №154 от 24.06.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика посредством сервиса Личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму отрицательного сальдо 43498 руб., и пени 2476,91 руб., со сроком исполнения - 28.08.2023. Последний судебный приказ мировым судьей выдан 24.06.2024.

Административный истец к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени, начисленные на вышеуказанные недоимки в размере 23487,46 руб. за период с 18.05.2024 по 19.05.2025 обратился 18.06.2025.

20.06.2025 мировым судьей отказано в выдаче судебного приказа ввиду не бесспорности требований, которое вручено ИФНС №10 - 30.06.2025, что подтверждается отчетом об отслеживании.

08.10.2025 административное исковое заявление подано в Нефтеюганский районный суд в электронном виде с соблюдением 6 месячного срока.

Принимая во внимание изложенное, суд удовлетворяет требования налогового органа частично.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей (подпункт 1 пункт 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 289–290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени, а именно:

пени в размере 2793,10 руб. с 18.05.2024 по 19.05.2025 (367 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу в совокупном фиксированном размере за 2024 год на сумму 12 241,94 руб.

пени в размере 10 873,72 руб. с 18.05.2024 по 19.05.2025 (367 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 45 842,00 руб.

пени в размере 8170,36 руб. с 18.05.2024 по 19.05.2025 (367 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу ОПС за 2022 год на сумму 34 445,00 руб.

пени в размере 1539,59 руб. с 18.05.2024 по 19.05.2025 (367 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу ОМС за 2022 год на сумму 8766,00 руб.,

на общую сумму 23 376,77 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №)) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова