Решение № 2А-535/2019 2А-535/2019~М-479/2019 М-479/2019 от 20 августа 2019 г. по делу № 2А-535/2019

УИД 55RS0033-01-2019-000719-07

Дело № 2а-535/2019


РЕШЕНИЕ

(в общем порядке)

Именем Российской Федерации

р.п. Таврическое 21 августа 2019 года

Таврический районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Гусарского В.Ф., при секретаре Морозовой М.Н., рассмотрев в судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что ответчик является собственником следующего имущества: жилого дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, <адрес> А, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того на ФИО1 в спорный период было зарегистрировано транспортное средство: государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: DAEWOO ESPERO, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии недоимки и о сумме пени, начисленной на недоимку. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (№) отменен определением мирового судьи судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ. Просил суд взыскать с административного ответчика обязательный платеж на общую сумму <данные изъяты>., в том числе транспортный налог с физических лиц (ОКТМО №) в размере 2 <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) в сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, земельный налог (ОКТМО №) в сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, земельный налог (ОКТМО №) в сумме <данные изъяты> копеек, пени в размере <данные изъяты>.

В судебном заседании административный истец Межрайонная ИФНС России № по Омской области участие не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие, исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, о дне судебного заседания уведомлялась надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ (далее-Закон №), плательщиками налогов на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона №, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Материалами дела подтверждено, что налогоплательщик является (являлся) собственником следующего имущества - объекта налогообложения: жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения сооружения, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ст. 3 Закона № ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

Решением Совета Таврического городского поселения Таврического муниципального района Омской области № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого не превышает <данные изъяты> (включительно) установлена налоговая ставка -0.1 %.

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику в соответствии с пунктом 8 статьи 5 Закона №.

Закон № утратил, силу с ДД.ММ.ГГГГ. В действие введена глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) «Налог на имущество физических лиц» (Федеральный законом от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объекты налогообложения определены ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки и льготы установлены в соответствии с положениями ст. 406, 407 НК РФ.

Решением Совета Карповского сельского поселения Таврического муниципального района Омской области № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого не превышает <данные изъяты> (включительно) установлена налоговая ставка – 0,1 %.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением Совета Карповского сельского поселения Таврического муниципального района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении имущества (прочие объекты налогообложения) установлена налоговая ставка – 0,25 %.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей ст. 408 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога установлены ст. 409 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, должник является собственником земельных участков:

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права- ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ.

Данные сведения отражены в налоговом уведомлении и сведениях об имуществе налогоплательщика - физического лица

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета Таврического городского поселения Таврического муниципального района Омской области № от ДД.ММ.ГГГГ «О земельном налоге» в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства, земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а так же дачного хозяйства установлена налоговая ставка - 0,3%

Решением Совета Карповского сельского поселения Таврического муниципального района Омской области № от ДД.ММ.ГГГГ «О земельном налоге» в отношении прочих земельных участков установлена налоговая ставка -1,5%.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрировано транспортное средство. Объектом налогообложения является транспортное средство в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога на транспортное средство, принадлежащее физическому лицу, исчисляется налоговыми органами на основании данных, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно данным, полученным из ГИБДД МВД РФ на ФИО1 в спорный период было зарегистрировано транспортное средство:

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: DAEWOO ESPERO, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях и распечатке ПК АИС «Налог».

Законом Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № - ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В установленный законодательством срок налог уплачен не был, что подтверждается данными налогового обязательства. В связи с несвоевременной уплатой налогов на основании ст. 75 ЕЖ РФ исчислены пени.Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

По правилам ч. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела установлено, что ответчик является плательщиком поименованных налогов.

Оценивая правомерность удовлетворения требований ИФНС о взыскании налога и пени, суд исходит из следующего.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с указанием исчисленной суммы налога и сроки оплаты, обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена.

Поскольку в установленный в требовании срок задолженность по налогу и пени погашена не была, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Омской области обратилась в суд с настоящим иском.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В силу положений ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Сроки обращения в суд с требованием об уплате задолженности регламентированы положениями ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает возможность подачи заявления о взыскании налога в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализ положений статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог (ДД.ММ.ГГГГ год),- <данные изъяты>. автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № DAEWOO ESPERO, 104 (налоговая база) х 15,00(налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = <данные изъяты>., земельный налог (ДД.ММ.ГГГГ) - <данные изъяты> коп.; земельный участок, кадастровый №; 26767 (налоговая база) *1/5 (доля)* 0,3 (ставка)*4/12 = <данные изъяты> коп.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> коп., жилой дом, кадастровый №; 94952 (налоговая база)*1/5 (доля в праве) *0,1% (ставка)*4/12 (количество месяцев владения) = <данные изъяты>.; срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>., пени – <данные изъяты> коп.; автомобили легковые, государственный регистрационный изнак№, DAEWOO ESPERO, 104 (налоговая база) х 15,00(налоговая ставка) х 6/12 (количество месяцев владения) = <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>.; жилой дом, кадастровый №, 94 952 (налоговая база)*1/5 (доля в праве) *0,1% (ставка)* 12/12 (количество месяцев владения) = <данные изъяты> коп.; земельный налог ДД.ММ.ГГГГ) - <данные изъяты>., пени – <данные изъяты> коп.; земельный участок, кадастровый №, 26767 (налоговая база) * 1/5 (доля)* 0.3 (ставка)* 12/12 = <данные изъяты> коп.; земельный участок, кадастровый № (налоговая база) *1 (доля)* 0.3 (ставка)*4/12 =<данные изъяты> коп.; срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование №, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>., пени – <данные изъяты> коп. (оплачено), налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>., пени – <данные изъяты> иные строения, помещения сооружения, кадастровый №, ОКТМО № № (налоговая база)*1 (доля в праве) *0, 25% (ставка)*8/12 (количество месяцев владения) = <данные изъяты> коп. иные строения, помещения сооружения, адрес: кадастровый №, ОКТМО № (налоговая база)*1 (доля в праве) *0,25% (ставка)*8/12 (количество месяцев владения) = <данные изъяты> коп.; земельный налог (ДД.ММ.ГГГГ) - <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>. (расчет приложен); земельный участок, кадастровый №, ОКТМО № № (налоговая база) *1/5 (доля)* 0.3 (ставка)*4/12 = <данные изъяты>.; земельный участок, кадастровый №, ОКТМО № (налоговая база) * 1 (доля)* 0,3 (ставка)*4/12 =<данные изъяты>.; земельный налог (ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> коп.. пени - <данные изъяты>.; земельный участок, кадастровый №, ОКТМО № (налоговая база) * 1 (доля)* 1,5 (ставка)*8/12 =<данные изъяты> срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требований подтвержден реестрами отправки заказной корреспонденции.

Требования налогоплательщиком исполнены частично.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии недоимки и о сумме пени, начисленной на недоимку:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по Омской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени №.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (№) отменен определением мирового судьи судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора и пеней в порядке искового производства может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с поименованным иском, то есть в установленный законом срок, то есть в установленный законом срок.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Ответчику в установленном законом порядке были направлены требования об уплате налога и пени. Однако транспортный налог и пеня уплачены не были.

Представленный административным истцом расчет истребуемой суммы задолженности судом первой инстанции проверен, оснований не соглашаться с ним у суда не имеется. Ответчиком доказательств своевременной оплаты пени по транспортному налогу в суд не предоставлено, расчет не оспорен.

При указанных обстоятельствах суд считает, что требования административного истца о взыскании указанной выше задолженности законны и обоснованы, в связи с чем, они подлежат удовлетворению.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ст. 111 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 932 рубля 81 копейку.

Руководствуясь ст. 175-180, 227 Кодекса Административного судопроизводства РФ,

решил:

Требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: р,<адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, р.<адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (номер регистрации в ЕГРЮЛ № дата ДД.ММ.ГГГГ) обязательный платеж на общую сумму <данные изъяты> коп., в том числе транспортный налог с физических лиц (ОКТМО №) в размере <данные изъяты> копеек, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> копеек, налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) в сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, земельный налог (ОКТМО № в сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, земельный налог (ОКТМО №) в сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении одного месяца со дня получения копии решения суда в Омский областной суд с подачей жалобы в Таврический районный суд Омской области.

Судья: В.Ф. Гусарский

Резолютивная часть решения оглашена 21.08.2019

Мотивированное решение составлено 23.08.2019

Судья: В.Ф. Гусарский