Решение № 2А-1715/2025 2А-1715/2025~М-677/2025 М-677/2025 от 26 августа 2025 г. по делу № 2А-1715/2025

Дело № 2а-1715/2025

39RS0004-01-2025-001133-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 августа 2025 г г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Семенихина В.А.

при секретаре Новоселовой М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО1, является плательщиком страховых взносов. Согласно информационного ресурса УФНС России по Калининградской области, ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов. В результате несовевременного исполнения требования законодательства об уплате страховых взносов образовалась недоимка по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 года в сумме <данные изъяты> руб.

В установленные сроки страховые взносы уплачены не были.

С 01.01.2023 года ЕНП (единый налоговый платеж) и ЕСН (единый налоговый счет) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 года института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам.

С 01.01.2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей: Требование, направленное после 01.01.2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные в редакции, действовавшей до дня вступления в законную силу ФЗ. Недействительными признаются требования по которым не приняты последующие меры взыскания, для направления в суд требований; по которым меры взыскания приняты частично. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется, оно формируется только в случае, когда задолженность по предыдущему требованию погашена в полном объеме.

Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № ДД.ММ.ГГГГ года, добровольно не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда, вынесен судебный приказ № 2а-3411/2024 в отношении ФИО1, который по его возражениям отменен 18.11.2024 года.

Просит взыскать с ФИО1 страховые взносы за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 45842 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в период с 11.12.2023 года по 08.07.2024 в сумме 12549,25 руб., всего взыскать 58391,25 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, указывая на то, что в установленном порядке в его адрес уведомление и требование об уплате налогов не направлялись, направление уведомления и требования в личный кабинет, который у него отсутствует с 2020 года, поскольку после его регистрации он не мог им пользоваться, а потом написал заявление в налоговый орган о прекращении доступа к личному кабинету, что также подтверждается ответом зам. Руководителя УФНС России по Калининградской области, не является надлежащим исполнением обязанности налоговым органом направить ему уведомление и требование об уплате налогов, в связи с чем у административного истца отсутствуют права на обращение в суд. Более того административным истцом пропущен срок для обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Заслушав административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

П. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, адвокаты отнесены к плательщикам страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исходя из положений п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

ФИО1 ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ года состоит на учете в Управлении в качестве адвоката.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается один календарный год.

Доказательств наличия оснований для освобождения от уплаты страховых взносов в спорный период суду не представлено.

В связи с внедрением с 01.01.2023 года института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Управлением выставлено Требование № 5121 по состоянию на 24.05.2023 года о размере совокупной задолженности по налогам с требованием оплаты задолженности по налогам в срок до 14.07.2023 года.

Указанное требование направлено ФИО1 через личный кабинет зарегистрированный на сайте УФНС России.

Доводы ФИО1 о том, что у него отсутствует личный кабинет поскольку после его регистрации он обращался в налоговый орган с заявлением о прекращении использования личного кабинета, суд находит не состоятельными, поскольку указанные обстоятельства были предметом разбирательства в рамках гражданского дела № 2а-49/2025 по иску КУФНС России по Калининградской области о взыскании задолженности по налогам, вносам и пени.

В соответствии с выводами, изложенными в апелляционном определении судебной коллегии по административным делам Калининградского областного суда по указанному выше делу орт 27.05.2025 года доступ к личному кабинету ФИО1 был прекращен в связи с отказом от его использования 10.02.2025 года.

Таким образом, учитывая положения ч. 2 ст. 64 КАС РФ судом установлено, что обязанность по направлению в адрес ФИО1 требования об уплате налогов выполнена налоговым органом.

В связи с отсутствием оплаты страховых взносов за 2023 год в срок до 09.01.2024 года налоговый орган сформировал и направил в адрес мирового судьи заявление о вынесении судебного приказа.

10.09.2024 года мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-3411/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2023 год, пени на совокупную задолженность по недоимке по налогам.

Определением от 18.11.2024 года судебный приказ 2а-3411/2024 года отменен по возражениям ФИО1

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Изучив представленные документы суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом описанной выше процедуры и предъявления в срок административного искового заявления о взыскании недоимки по страховым взносам с ФИО1 за 2023 год.

Доводы о пропуске срока подачи административного искового заявления в суд не состоятельны с учетом ранее предъявленных требований к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты по 01.12.2023 года, обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по указанным налогам и пени 01.07.2024 года.

01.07.2024 года мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-2596/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам пени. Определением от 30.10.2024 года судебный приказ 2а-2596/2024 года отменен по возражениям ФИО1

С заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам налоговый орган обратился к мировому судье 03.09.2024 года, т.е. в срок установленный пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Налоговым органов, в том числе предъявляются требования о взыскании пени в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 11.12.2023 года по 08.07.2024 года.

В производстве Московского районного суда г. Калининграда находилось административное дело № 2а-49/2025 по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам пени, которым с учетом апелляционного определения от 27.05.2025 года с ФИО1 взысканы:

недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2021 года в сумме <данные изъяты> руб. и пени на данную недоимку за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 года в сумме <данные изъяты> руб.

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., пени на данную недоимку за период с 02.12.2022 года по 16.10.2023 года в сумме <данные изъяты> руб.

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., пени на данную недоимку за период с 10.01.2023 года по 16.10.2023 года в сумме <данные изъяты> руб.

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., пени на данную недоимку за период с 10.01.2023 года по 16.10.2023 года в сумме <данные изъяты> руб.

пени за несвоевременную уплату недоимки по налогам и страховым взносам за 2017-2019 года за период с 17.01.2022 года до 07.11.2022 года (фактическое исполнение) в сумме <данные изъяты> руб.

пени по страховым взносам за 2021 год за период 17.01.2022 года по 07.11.2022 года (фактическое исполнение) в сумме <данные изъяты> руб.

Указанным решением суда установлено отрицательное сальдо по налогам для исчисления пени.

Решением Московского районного суда г. Калининграда от 31.07.2025 года (решение в законную силу не вступило) по гражданскому делу № 2а-1081/2025 по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, административные исковые требования удовлетворены частично. Взыскано с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области недоимка

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени на данную недоимку за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года в сумме <данные изъяты> руб.

- по налогу на имуществе физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени на данную недоимку с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года в сумме <данные изъяты> руб.

- пени за несвоевременную уплату недоимки по налогам за 2021 год и страховым взносам за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., взысканной решением Московского районного суда г. Калининграда по делу № 2а-49/2025, за период с 17.10.2023 года по 11.12.2023 года в сумме <данные изъяты> руб., всего взыскано <данные изъяты> руб.

Сведения об оплате задолженности в какой-либо части отсутствуют, таким образом с учетом указанных решений суда, определения отрицательного сальдо для исчисления пени:

<данные изъяты> руб. - транспортный налог за 2021 года

<данные изъяты> руб. – налог на имущество физических лиц за 2021 год

<данные изъяты> руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год.

<данные изъяты> руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год

<данные изъяты> руб. – транспортный налог за 2022 год

<данные изъяты> руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год

По указанной недоимки по взысканным налогам пени взысканы по состоянию на 11.12.2023 года.

Таким образом с ФИО1 подлежит взысканию:

- задолженность по страховым взносам, уплачиваемые налогоплательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в <данные изъяты> руб., пени на указанную сумму недоимки за период с 10.01.2024 по 08.07.2024 года в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>)

- пени по недоимке по налогам за 2021 года и страховым взносам за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., взысканной решением Московского районного суда г. Калининграда по делу № 2а-49/2025,

- пени по недоимке по налогам за 2022 год в сумме 8388 руб., взысканной решением Московского районного суда г. Калининграда по делу № 2а-1081/2025

за период с 12.12.2023 года по 08.07.2024 года.

Размер пени по недоимке в общей сумме <данные изъяты> руб. (решение № 2а-49/2025) составляет:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Общий размер <данные изъяты> руб.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> г.р., уроженца г. <данные изъяты> края, ИНН №, адрес регистрации г. <адрес>») в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) недоимку

- по страховым взносам, уплачиваемых налогоплательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 45842 руб. и пени на данную недоимку за период с 10.01.2024 года по 08.07.2024 года в сумме 4425,28 руб.

- пени за несвоевременную уплату недоимки по налогам за 2021 год и страховым взносам за 2022 год в сумме 51792 руб., взысканной решением Московского районного суда г. Калининграда по делу № 2а-49/2025, за период с 12.12.2023 года по 08.07.2024 года в сумме 5790,35 руб.,

- пени за несвоевременную уплату недоимки по налогам за 2022 год в сумме 8388 руб., взысканной решением Московского районного суда г. Калининграда по дела № 2а-1081/2025 за период с 12.12.2023 года по 08.07.2024 года в сумме 937,79 руб.,

а всего взыскать 56995,42 руб.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья подпись/

Мотивированное решение изготовлено 27.08.2025 года.