Решение № 2[1]А-248/2019 2[1]А-248/2019~М[1]-80/2019 М[1]-80/2019 от 14 февраля 2019 г. по делу № 2[1]А-248/2019

гр.д.№2(1)а- 248/2019


Решение

Именем Российской Федерации

14 февраля 2019 года г. Бугуруслан

Бугурусланский районный суд Оренбургской области

в составе председательствующего судьи М.Н.Макуровой,

при секретаре Е.И.Башкевич,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области (далее - налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая на то, что ФИО1 имеет в собственности имущество, подлежащее налогообложению, а именно земельные участки. Основанием для начисления земельного налога являются сведения Государственного кадастра недвижимости о земельном участке, предоставляемые Управлением Роснедвижимости по Оренбургской области. Земельный налог подлежит уплате вне зависимости от того, выделен ли земельный участок на местности в натуре, при этом обязанность по уплате земельного налога связана не с фактом его использования или не использования, а с фактом наличия прав на земельный участок.

Налоговой инспекцией в соответствии с действующим законодательством административному ответчику почтой было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с произведенным перерасчетом сумм земельного налога за 2014 год в связи с поступлением из регистрирующего органа измененных сведений о доле владения земельными участками: за 2014 год по земельным участкам с кадастровым номером № - в размере 143 рублей, с кадастровым номером № – в размере 150 рублей, с кадастровым номером № – в размере 136734 рубля, с кадастровым номером № – в размере 79 рублей.

В установленный срок административный ответчик налог не уплатил, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму несвоевременно уплаченного налога начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере: по ОКТМО 53611431 – 0,51 руб., по ОКТМО 53708000 – 489,12 руб., по ОКТМО 53611413 - 0,28 руб.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику было направлено почтой требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не было исполнено в полном объеме в установленный срок - до ДД.ММ.ГГГГ.

Просили взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 137527,91 рублей, в том числе:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 136816 рублей, пеня в размере 489,12 рублей;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 143 рубля, пеня - в размере 0,51 рублей;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 79 рублей, пеня - в размере 0,28 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца -межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Оренбургской области и административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, имеются заявления о рассмотрении дела в их отсутствие. Суд в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

От административного ответчика ФИО1 поступили возражения на административный иск, в которых указывает, что административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с нее земельного налога за 2014 год в суд не обращался. Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с нее взыскивался налог за 2016 год, какие-либо описки, изменения не вносились. При рассмотрении ранее ДД.ММ.ГГГГ дела в суде о взыскании с нее земельного налога за 2009-2013, 2015 года административный истец о наличии задолженности за 2014 год не сообщал. Земельный налог на сумму 11109 рублей за 2014 год оплачен ею ДД.ММ.ГГГГ. Просила в удовлетворении административного иска отказать.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.65 Налогового кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения, согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленной суду выписки из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок с кадастровым номером № усматривается, что данный земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, принадлежал на праве общей долевой собственности ФИО1 – <данные изъяты> доля в праве с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> доли в праве с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> доли в праве с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №1 по Оренбургской области в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете земельного налога за 2016 год, а также о перерасчете земельного налога за 2014 год по земельным участкам с кадастровыми номерами №, №, №, №. В налоговом уведомлении указан срок уплаты земельного налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако земельный налог по данному налоговому уведомлению административным ответчиком в полном объеме уплачен не был.

На момент рассмотрения дела ФИО1 не уплачен земельный налог в размере 137038 рублей.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику на сумму недоимки были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 0,51 рублей, 489,12 рублей и 0,28 рублей.

В связи с наличием недоимки по налогу и пени, налоговой инспекцией в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленного списка требований из личного кабинета налогоплательщика, требование вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога административный ответчик не исполнила в полном объеме.

В связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась к мировому судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Бугурусланского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Бугурусланского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленных ФИО1 возражений был отменен. В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. Таким образом, установленные ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сроки обращения за принудительным взысканием недоимки по налогам административным истцом не нарушены.

Доводы административного ответчика о том, что административный истец не обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании земельного налога за 2014 год, суд находит необоснованными.

Из материалов административного дела № по заявлению МИФНС № 1 по Оренбургской области о взыскании недоимки и пени по налогам с должника ФИО1 усматривается, что налоговый орган при обращении к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа просил взыскать недоимку по земельному налогу в сумме 137527,91 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, которым был начислен земельный налог за 2016 год, а также сделан перерасчет земельного налога за 2014 год, что не противоречит п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации. Требованиями настоящего иска является задолженность по недоимки по тому же налоговому уведомлению и требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, которая сложилась в связи с неуплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ начисленного налога в полном объеме.

Оценив представленные доказательства, суд находит административный иск налоговой инспекции обоснованным и подлежащим удовлетворению.

На основании ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3950,56 руб., от уплаты которой был освобожден административный истец при подаче административного иска в суд.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области недоимку на общую сумму 137527 (сто тридцать семь тысяч пятьсот двадцать семь) рублей 91 копейка, в том числе:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 136816 рублей, пеня в размере 489,12 рублей;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 143 рубля, пеня - в размере 0,51 рублей;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 79 рублей, пеня - в размере 0,28 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 3950 (три тысячи девятьсот пятьдесят) рублей 56 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья М.Н.Макурова