Решение № 2А-102/2025 от 17 марта 2025 г. по делу № 2А-102/2025

<данные изъяты>

Дело № 2а-102/2025

52RS0058-01-2024-001151-63


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года город Шахунья

Шахунский межрайонный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Анищенко А.П.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указав следующее.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №. В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование должник так же не оплатил. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок № 2 Шахунского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу 2а-1416/2024 вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

По данным единого налогового счета налоговым органом установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: всего 14 450,61 руб., в том числе налог 0,00 руб., пени 14 450,61 руб., штраф 0,00

Пени насчитаны по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30 719,45 руб., по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность к взысканию, не обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, составила 22 846,02 руб. (с учетом уменьшения ДД.ММ.ГГГГ остаток непогашенной задолженности составляет 14 450,61 руб.).

На основании изложенного, административный истец просил суд: взыскать с ФИО1, ИНН №, пени в размере 14450,61 руб.

Административный истец извещен о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала, поддержав доводы письменных возражений и дополнений к ним.

Суд, с учетом мнения административного ответчика, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 5 статьи 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)).

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ (действовавшим до ДД.ММ.ГГГГ) было установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абз. 2, 3 п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3).

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с данным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям пп. 1, 2, 4 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Согласно положениями пп. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ (в действующей редакции) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно положениям ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № предельный срок направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличен на 6 месяцев.

Согласно положениям п. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 2).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 данного Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 названного Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 данного Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения данной статьи применяются также при взыскании сбора (страховых взносов) за счет имущества плательщика сбора (плательщика страховых взносов) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 9 ст. 47 НК РФ).

Как следует из разъяснений, изложенных в п. 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства», в силу положений ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к п. 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика (ИНН №).

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ввиду чего являлась плательщиком страховых взносов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика имелось отрицательное сальдо в сумме 129051 руб. 13 коп., в том числе пени 23625 руб. 37 коп.

Налоговым органом в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размене, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 70887,93 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения (далее – ОМС) за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): 20018,66 руб., пени 30719,45 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере 129734,52 руб., которое направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени в сумме 22846,03 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Шахунского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 2а-1416/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, в размере 22846,02 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению должника.

Административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, расчета пени, представленного налоговым органом, с учетом уточнения от ДД.ММ.ГГГГ, предъявленные к взысканию в рамках настоящего дела пени в размере 14450,61 руб. начислены на недоимку по страховым взносам:

- за расчетный период 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

по страховым взносам на ОПС (недоимка 23400 руб.) – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 249,03 руб.

по страховым взносам на ОМС (недоимка 4590 руб.) – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40,17 руб.

Недоимка взыскана в соответствии со ст. 47 НК РФ постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ Постановлением судебного пристава-исполнителя Шахунского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 окончено в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Недоимка по ОПС частично оплачена: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13148,33 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 150 руб. Недоимка по ОМС частично оплачена: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2950,37 руб.

Недоимка списана по решению налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

- за расчетный период 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

по страховым взносам на ОПС (недоимка 26545 руб.) - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3148,66 руб.

по страховым взносам на ОМС (недоимка 5840 руб.) - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 930,36 руб.

Недоимка взыскана в соответствии со ст. 47 НК РФ постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем Шахунского МРО УФССП по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство не окончено.

- за расчетный период 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

по страховым взносам на ОПС (недоимка 29354 руб.) – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4839,38 руб.,

по страховым взносам на ОМС (недоимка 6884 руб.) - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 900,11 руб.

Недоимка взыскана в соответствии со ст. 47 НК РФ постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем Шахунского МРО УФССП по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство не окончено.

- за расчетный период 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

по страховым взносам на ОПС (недоимка 17608,93 руб.) – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3069,82 руб.,

по страховым взносам на ОМС (недоимка 7302,53 руб.) – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1273,08 руб.

Недоимка была взыскана решением Шахунского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-95/2022, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

На основании исполнительного листа ФС № судебным приставом-исполнителем Шахунского МРО УФССП по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Недоимка списана по решению налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с п. 11 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» задолженность, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

Таким образом, суд, учитывая положения п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) о том, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, п. 11 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за расчетный период 2017 год: в сумме 249,03 руб. (по ОПС), 40,17 руб. (по ОМС), за расчетный период 2020 год в сумме 3069,82 руб. (по ОПС), 1273,08 руб. (по ОМС), поскольку административным истцом суду не представлено доказательств несвоевременной уплаты страховых взносов за указанные расчетные периоды или их принудительного взыскания.

В остальной части задолженность по пени подлежит взысканию с ФИО1, поскольку налоговым органом соблюден порядок и сроки взыскания образовавшейся задолженности, возможность принудительного взыскания недоимки по страховым взносам налоговым органом не утрачена, поскольку исполнительное производство судебным приставом-исполнителем не окончено, а также приведен расчет взыскиваемых пени, не согласиться с которым у суда оснований не имеется. Доказательств того, что на день рассмотрения дела административным ответчиком указанная задолженность оплачена, не представлено.

При таких обстоятельствах суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению частично. С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России по <адрес> подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за расчетные периоды 2018, 2019 гг., а именно на недоимку по ОПС в сумме 3148,66 руб. и 4839,38 руб., на недоимку по ОМС в сумме 930,36 руб., 900,11 руб., всего 9818 руб. 51 коп.

Доводы возражений ответчика об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований основаны на неправильном толковании вышеприведенных норм, являются необоснованными и опровергаются материалами дела.

Так, решением Шахунского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-604/2021 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № была взыскана задолженность по страховым взносам в размере 90 210 руб. 42 коп.

Из текста указанного решения суда следует, что административным истцом предъявлялись требования о взыскании недоимки по страховым взносам за периоды 2017-2019 гг.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ был принят отказ административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от административного иска, производство по делу прекращено.

Суд полагает, что в данном случае невозможность повторного обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам за расчетные периоды 2018-2019 гг. в суд в порядке ст. 48 НК РФ не является основанием для прекращения обязанности административного ответчика по уплате страховых взносов, не свидетельствует об утрате возможности принудительного взыскания недоимки, а следовательно, начисления пени за спорный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку процедура взыскания задолженности по страховым взносам за вышеуказанные расчетные периоды налоговым органом была реализована в период осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности путем вынесения постановлений о взыскании задолженности за счет имущества должника в соответствии со ст. 47 НК РФ. Постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлены для исполнения в службу судебных приставов в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительное производство не окончено и не прекращено.

Утрата ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ специального правового статуса (индивидуального предпринимателя) сама по себе не влияет на права и обязанности налогоплательщика, возникшие до такой утраты, не влечет за собой отмену или признание недействительным постановления налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, вынесенного в порядке статьи 47 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ст. 333.19 НК РФ, гл. 9 БК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области пени в размере 11590 рублей 63 копейки.

В остальной части в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Шахунский межрайонный суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья <данные изъяты> А.П. Анищенко

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>