Решение № 2А-87/2020 2А-87/2020~М-86/2020 М-86/2020 от 5 июля 2020 г. по делу № 2А-87/2020

Дело №2а-87/2020

УИД 22RS0056-01-2020-000126-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2020 года с. Тюменцево

Тюменцевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Савостина А.Н.,

при секретаре Лукьяновой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 1082 рубля и пени в размере 17 рублей 08 копеек, за 2016 год в размере 1272 рубля и пени в размере 22 рубля 69 копеек, за 2017 год в размере 1267 рублей и пени в размере 19 рублей 18 копеек, а всего на сумму 3679 рублей 95 копеек.

Требования налоговый орган обосновал тем, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; а также земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Как налогоплательщик ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Административным истцом ФИО1 в порядке ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) направлялись налоговые уведомления № от 05 августа 2017 года, № от 24 октября 2017 года, № от 28 августа 2018 года, на уплату земельного налога с указанием размера и сроков уплаты.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок указанных налогов ей в соответствии со ст.ст.69 и 70 НК РФ налоговым органом были направлены требования об уплате налогов № от 08 февраля 2018 года, № от 14 февраля 2018 года, № от 01 февраля 2019 года.До настоящего времени задолженность не погашена. В связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ на неуплаченные суммы задолженности были начислены пени за земельный налог за 2015 года 17 рублей 08 копеек, за 2016 года – 22 рубля 69 копеек, за 2017 год – 19 рублей 18 копеек.

Административный истец, будучи надлежаще извещен, своего представителя в судебное заседание не направил, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещена, в судебное заседание не явилась, представила заявление, в котором просит рассмотреть дело в её отсутствие, явиться не может в связи с отсутствием транспортного сообщения между <адрес> и <адрес>, так же указывает, что находящаяся в её собственности земельная доля в общем поле с кадастровым номером № с 2013 года самовольно, без заключения договора аренды использует СПК «КООПХОЗ «Агро», по данному поводу ею подано заявление в полицию.

В соответствии ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив и проанализировав материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогахи сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога, если иное не предусмотрено законодательством оналогахи сборах. Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством оналогахи сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплатеналога. В случае неуплаты или неполной уплатыналога в установленный срок производится взысканиеналогав порядке, предусмотренном НК РФ.

Взысканиеналога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В силу ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплатеналога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплатеналога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканииналога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взысканииналога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплатеналога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, обязанность по исчислению суммыналога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налогавозлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумманалога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплатыналога.

В соответствии со ст.57 НК РФ, сроки уплатыналоговустанавливаются применительно к каждому налогу. При уплатеналогас нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплатеналогавозникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налогадолжно содержать сведения о сумме задолженности поналогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканиюналога и обеспечению исполнения обязанности по уплатеналога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплатеналога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплатыналога, установленном законодательством оналогах и сборах.

В соответствии со ст.70 НК РФ, требование об уплатеналога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

При этом, в соответствии с п.1 ст.392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Как следует из пп.1 п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Согласно сведениям, представленным по запросу суда администрацией Берёзовского сельсовета Тюменецевского района Алтайского края, на территории муниципального образования Берёзовский сельсовет Тюменецевского района Алтайского края с 01 января 2015 года установлена следующая ставка земельного налога: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии со ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно выписок из Единого государственного реестра недвижимости от 07 мая 2020 года, административному ответчику ФИО1 на праве общей долевой собственности с 30 ноября 2008 года принадлежит 1/14 доля земельного участка (земли сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства) площадью 1643934 кв.м., кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

При этом, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 10 июня 2020 года земельный участок площадью 1 800 кв.м., кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, 06 сентября 2006 года был поставлен на кадастровый учет и 28 ноября 2019 года снят с кадастрового учета, границы земельного участка в соответствии с требованиями земельного законодательства не устанавливалась. Сведений о принадлежности данного земельного участка ФИО1 в ЕГРН не содержится.

Не содержится таких сведений и в администрация Берёзовского сельсовета Тюменцевского района Алтайского края, согласно ответу которой от 15 июня 2020 года №96 на запрос суда, администрация Берёзовского сельсовета Тюменцевского района Алтайского края не располагает информацией о том, кто является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно материалам дела, налоговым органомналогоплательщику ФИО1 были направлены три налоговых уведомления об уплате земельного налога:

- 12 августа 2017 года было направлено налоговое уведомление № от 05 августа 2017 года об уплате земельного налога за 2016 год в размере 1272 рубля, в том числе: 909 рублей – за 1/14 долю в земельном участке с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>; 363 рубля – за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; срок уплаты указанного налога установлен не позднее 01 декабря 2017 года;

- 01 декабря 2017 года было направлено налоговое уведомление № от 24 октября 2017 года об уплате земельного налога за 2015 год в размере 1 082 рубля, в том числе: 909 рублей – за 1/14 долю в земельном участке с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 173 рубля – за земельный участок с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, срок уплаты указанного налога установлен не позднее 14 декабря 2017 года;

- 24 сентября 2018 года было направлено налоговое уведомление № от 28 августа 2018 года об уплате земельного налога за 2017 год в размере 1267 рублей, в том числе: 904 рубля – за 1/14 долю в земельном участке с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 363 рубля – за земельный участок с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес>, срок уплаты указанного налога установлен не позднее 03 декабря 2018 года.

Указанный в налоговых уведомлениях земельный налог за 2015, 2016 и 2017 года налогоплательщиком ФИО1 в установленные сроки уплачен не был, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом, в соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В силу ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации составляла в период с 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года в размере 8,25% годовых, с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года – 7,75% годовых, с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года – 7,50% годовых, с 26 марта 2018 года по 16 сентября 2018 года – 7,25% годовых, с 17 сентября 2018 года по 16 декабря 2018 года – 7,50% годовых, с 17 декабря 2018 года по 31 января 2019 года – 7,75% годовых.

Ввиду неуплаты налогоплательщиком ФИО1 вышеуказанного налога за 2015 года в установленный в налоговом уведомлении № от 24 октября 2017 года срок, налоговым органом ФИО1 16 февраля 2018 года было направлено требование№ от 14 февраля 2018 года об уплате в срок до 10 апреля 2018 года земельного налога в размере 1 082 рубля и пени в размере 17 рублей 08 копеек.

Так же ввиду неуплаты налогоплательщиком ФИО1 вышеуказанного налога за 2016 год в установленный в налоговом уведомлении № от 05 августа 2017 года срок, налоговым органом ФИО1 16 февраля 2018 года было направлено требование№ от 08 февраля 2018 года об уплате в срок до 03 апреля 2018 года земельного налога в размере 1 272 рубля и пени в размере 22 рубля 69 копеек.

А так же ввиду неуплаты налогоплательщиком ФИО1 вышеуказанного налога за 2017 год в установленный в налоговом уведомлении № от 28 августа 2018 года срок, налоговым органом ФИО1 20 февраля 2019 года было направлено требование№ от 01 февраля 2019 года об уплате в срок до 27 марта 2019 года земельного налога в размере 1267 рублей и пени в размере 19 рублей 18 копеек.

Доказательств не получения указанных налоговых уведомлений и требований административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

В расчете пени за неуплату административным ответчиком земельного налога административный истец указывает их размер аналогично, как и в вышеприведенном требовании. При этом, из данного расчета пени следует, что он произведен с учетом неуплаты административным ответчиком недоимки по земельному налогу за 2015, 2016 2017 годы, включающей в себя недоимку по данному налогу, начисленному за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Учитывая, что достоверных доказательств принадлежности на праве собственности административному ответчику ФИО1 этого земельного участка суду не представлено, то требование административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 173 рубля, за 2016 года - в размере 363 рубля, за 2017 год - в размере 363 рубля, а всего на сумму 899 рублей, начисленного на указанный объект налогообложения, суд считает безосновательным, а потому административный иск в этой части удовлетворению не подлежит.

В остальной части, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2015 года в размере 909 рублей, за 2016 год - в размере 909 рубля, за 2017 год - в размере 904 рубля, а всего на сумму 2722 рубля являются обоснованными и подлежат удовлетворению, доказательств уплаты налога в указанной выше сумме административным ответчиком не представлено. При этом доводы административного ответчика в части того, что земельный участок с кадастровым номером №, в состав которого входит и принадлежащая истцу земельная доля, с 2013 года самовольно, без заключения договора аренды использует СПК «КООПХОЗ «Агро», суд не принимает во внимание при вынесении решения по делу, поскольку обязанность по уплате земельного налога, как следует из п.1 ст.388 НК РФ, возложена законом на лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, при этом, арендаторы и иные лица, в пользовании которых находится этот земельный участок (тем более в незаконном пользовании, как указывает административный ответчик) не являются плательщиками земельного налога. Кроме того, административным ответчиком не представлено и доказательств, подтверждающих факт незаконного пользования СПК «КООПХОЗ «Агро» данным земельным участком.

Учитывая указанные выше обстоятельства, из расчета пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015, 2016, 2017 годы подлежит исключению неуплата административным ответчиком земельного налога в размере 173 рубля, 363 рубля, 363 рубля соответственно, в связи с чем, размер пени за несвоевременную уплату земельного налога, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет: за 2015 год - 14 рублей 35 копеек, за 2016 год - 16 рублей 21 копейка, за 2017 год - 13 рублей 68 копеек, а не как указывает административный истец - 17 рублей 08 копеек, 22 рубля 69 копеек, 19 рублей 18 копеек, соответственно.

При этом суд исходит из следующего расчета:

- пени за 2015 года: 909 рублей ? 8,25% ? 300 ? 3 дня (период с 15 по 17 декабря 2017 года) + 909 рублей ? 7,75% ? 300 ? 56 дней (период с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года) + 909 рублей ? 7,50% ? 300 ? 2 дня (период с 12 по 13 февраля 2018 года);

- пени за 2016 год: 909 рублей ? 8,25% ? 300 ? 16 дней (период с 02 по 17 декабря 2017 года) + 909 рублей ? 7,75% ? 300 ? 52 дня (период с 18 декабря 2017 года по 07 февраля 2018 года);

- пени за 2017 год: 904 рубля ? 7,50% ? 300 ? 13 дней (период с 04 по 16 декабря 2018 года) + 904 рубля ? 7,75% ? 300 ? 46 дней (период с 17 декабря 2018 года по 31 января 2019 года).

При указанных обстоятельствах, административный иск налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

Процедура и сроки взыскания задолженности, а также срок обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Тюменцевский район Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 909 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 14 рублей 35 копеек, недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 909 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 16 рублей 21 копейка, недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 904 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 13 рублей 68 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тюменцевский район Алтайского края государственную пошлину в размере 400рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в Судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда, с принесением жалобы в Тюменцевский районный суд Алтайского края.

Председательствующий: А.Н. Савостин