Решение № 2А-182/2020 2А-182/2020~М-130/2020 М-130/2020 от 19 июля 2020 г. по делу № 2А-182/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Торопец 20 июля 2020 года

Торопецкий районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Смирновой В.А.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

На основании Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 13230 рублей.

На основании положений главы 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислен земельный налог за 2018 год в сумме 15332 рублей.

На основании положений главы 32 «Налог на имущество физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 35 рублей.

Налоговый орган, руководствуясь положениями частей 2, 3 статьи 52, исчислил в отношении налогоплательщика общую сумму налога в размере 28 597 рублей и направил в его адрес налоговое уведомление № 45430037, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении.

Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 122 рубля 25 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года, в том числе пени по транспортному налогу в сумме 56 рублей 65 копеек, пени по земельному налогу в сумме 65 рублей 55 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 15 копеек.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 23 декабря 2019 года № 28757, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 60 по Тверской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с него задолженности по налогам и пени в общей сумме 28 719 рублей 25 копеек.

Мировым судьей судебного участка № 60 Тверской области 30 марта 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика вышеуказанной задолженности.

Определением от 9 апреля 2020 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен.

Вместе с тем, до настоящего времени вышеуказанная задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена.

Административный истец- Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области, просит взыскать со ФИО1, недоимки за период 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года по:

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 35 рублей, пени в размере 15 копеек;

-транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 13230 рублей, пени в размере 56 рублей 55 копеек.

-земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 15332 рублей, пени в размере 65 рублей 55 копеек, на общую сумму 28719 рублей 25 копеек.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя, заявленные требования инспекция поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомлен о дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представив возражения по иску.

Согласно возражениям ФИО1 просит в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области отказать в полном объеме, указав, что регистрация автомобиля <данные изъяты> от 20 февраля 2009 года в МРЭО № 9 г. Торопец на него недействительна.

В соответствии с ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признан судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает заявленные административным истцом требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статьи 4 Кодекса административного судопроизводства РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога на транспортные средства установлены Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу регламентирует ст. 363 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с частью первой статьи 362 Налогового кодекса РФ налог исчисляется исходя из налоговой базы, представляющей собой стоимостную или иную характеристику объекта налогообложения, по итогам налогового периода на основе предусмотренных Кодексом принципов и порядка определения обязательных элементов налогообложения, в том числе порядка исчисления налога (п.1 ст.52 НК РФ), налоговой базы (ст.53 НК РФ), налогового периода (ст.55 НК РФ), срока уплаты налога (п.1 и 3 ст.57 НК РФ). Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. В силу ст.360 Налогового кодекса РФ под налоговым периодом понимается календарный год.

Из материалов дела, следует, что в соответствии с представленной информацией РЭГ № 10 МРЭО ГИБДД УМВД по Тверской области и списка учета транспортных средств, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>

Налогоплательщику начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 13230 рублей. В связи с тем, что в установленные срок налогоплательщик сумму налогов не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена сумма пени по транспортному налогу 56 рублей 55 копеек за периоды с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года.

Из представленной филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Тверской области выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся(имеющиеся) у него объекты недвижимости на территории Тверской области ( л.д.61-68 ), следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2018 год в сумме 15332 рублей. В связи с тем, что в установленные срок налогоплательщик сумму налогов не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена сумма пени по земельному налогу 65 рублей 55 копеек за периоды с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2029 года.

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 35 рублей. В связи с тем, что в установленные срок налогоплательщик сумму налогов не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена сумма пени по налогу на имущество физических лиц 15 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года.

Суд, проверив расчет, представленный административным истцом, считает его верным и подтвержденным представленными документами.

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с подп. 1 пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В случае неисполнения первоначального требования и неуплаты суммы недоимки налоговый орган продолжает начисление пени, периодически выставляя требования об уплате доначисленных сумм пени и принимая меры по ее взысканию в бюджет. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица, ликвидацию организации.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области, исчислил в отношении налогоплательщика общую сумму налога в размере 28597 рублей и направил 25 июля 2019 года в его адрес налоговое уведомление № 45430037, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении (л.д.26-28).

Однако налогоплательщиком в установленный срок вышеуказанное требование не исполнено.

Судом проверен расчет начисленных ФИО1 пени в размере 122 рубля 25 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года, в том числе пени по транспортному налогу в сумме 56 рублей 65 копеек, пени по земельному налогу в сумме 65 рублей 55 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 15 копеек (л.д.35-36). Расчет пени, начисленных административному ответчику за несвоевременное исполнение им обязанности по уплате земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 60 по Тверской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с него задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 60 Тверской области 30 марта 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика вышеуказанной задолженности. Определением от 9 апреля 2020 года судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен ( л.д. 41). 01 июня 2020 года Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась с административным исковым заявлением в Торопецкий районный суд Тверской области ( л.д. 14-18).

Таким образом, административное исковое заявление к ФИО1 подано административным истцом в пределах установленного срока.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины суд определяет в соответствии с требованиями статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 13230 (тринадцать тысяч двести тридцать) рублей и пени в размере 56 (пятьдесят шесть) рублей 55 копеек, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 15332 (пятнадцать тысяч триста тридцать два) рубля и пени в размере 65 рублей 55 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 35 (тридцать пять) рублей, и пени в размере 15 (пятнадцать) копеек.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 1061 (одна тысяча шестьдесят один) рубль 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в Тверской областной суд с подачей жалобы через Торопецкий районный суд Тверской области.

Председательствующий В.А.Смирнова

1версия для печати