Решение № 2А-453/2020 2А-453/2020~М-346/2020 М-346/2020 от 9 сентября 2020 г. по делу № 2А-453/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2020 года п. Рамонь

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Попова А.В.,

при секретаре Ребрищевой А.А.,

рассмотрев административное дело № 2а-453/2020 по административному иску межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании с него налоговой недоимки в размере 175284 рубля 79 копеек, в том числе транспортный налог за .... годы в размере 171403 рубля 00 копеек, начисленные пени по транспортному налогу в размере 3125 рублей 25 копеек, земельный налог за .... года в размере 743 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 13 рублей 54 копейки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с него налоговой недоимки в размере 175284 рубля 79 копеек, в том числе транспортный налог за .... годы в размере 171403 рубля 00 копеек, начисленные пени по транспортному налогу в размере 3125 рублей 25 копеек, земельный налог за .... года в размере 743 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 13 рублей 54 копейки, мотивируя тем, что на основании сведений о владельцах транспортных средств, представленных Управлением ГИБДД ГУ МВД России по Воронежской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, было установлено, что на имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, а именно: автомобиль марки «<.......>), с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 116 л.с; автомобиль марки «<.......>, с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 116 л.с; автомобиль марки «<.......>), с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 116 л.с; автомобиль марки «<.......>), с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 116 л.с; автомобиль марки «<.......>), с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 116 л.с; автомобиль марки «<.......>», с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 249 л.с; автомобиль марки «<.......>), с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 116 л.с; автомобиль марки «<.......>), с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 115 л.с; автомобиль марки «<.......>), с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 115 л.с; автомобиль марки «<.......>), с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 115 л.с; автомобиль марки «<.......>), с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 115 л.с; автомобиль марки «<.......>), с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 121 л.с; автомобиль марки <.......>), с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 121 л.с и автомобиль марки «<.......>), с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 120 л.с. На основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Воронежской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, было установлено, что ФИО1 в .... году также являлся правообладателем земельного участка, расположенного по адресу: ........., с кадастровым ...., с кадастровой стоимостью <.......> рубля 00 копеек. По направленному в адрес ФИО1 налоговому уведомлению .... от 13.09.2018 года на уплату транспортного налога в размере 171403 рубля 00 копеек за .... годы и земельного налога в размере 743 рубля 00 копеек за .... год, оплаты он не произвел. На основании ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного транспортного налога были начислены пени в размере 3125 рублей 25 копеек и на сумму неуплаченного земельного налога начислены пени в размере 13 рублей 54 копейки. В соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование .... от 13.02.2019 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в срок до 26.03.2019 года. В установленный срок данное требование ФИО1 также не было исполнено. МИ ФНС России № 1 по Воронежской области было подано заявление мировому судье о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 путем вынесения судебного приказа, который был вынесен 16.05.2019 года за № 2а-347/2019. Однако на основании поступивших возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области 10.02.2020 года было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-347/2019 от 16.05.2019 года.

Как установлено судом, копия административного искового заявления направлена административным истцом в адрес административного ответчика ФИО1 16.04.2020 года, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

На административное исковое заявление межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области административным ответчиком ФИО1 были поданы в суд письменные возражения, в которых он указал, что считает заявленные административным истцом требования необоснованными по тем основаниям, что по сведениям, предоставленным налоговой службой, им была осуществлена переплата земельного налога. Так, за .... год им уплачены земельный и транспортные налоги по требованию ФНС в сумме 74318 рублей и 495 рублей 45 копеек; также им были перечислены денежные средства на счет ФНС в счет уплаты налоговых платежей 02.06.2016 года – 20000 рублей; 29.06.2016 года – 20000 рублей; 10.08.2016 года - 20000 рублей; 12.10.2016 года - 20000 рублей; 23.11.2016 года – 20000 рублей и 01.02.2017 года – 20000 рублей. Указанные денежные средства были перечислены им в счет погашения налога за .... год.

На поступившие письменные возражения административного ответчика ФИО1 административным истцом межрайонной инспекцией ФНС России № 1 по Воронежской области был подан письменный отзыв, в котором указано, что межрайонная ИФНС России № 1 по Воронежской области, рассмотрев заявление ФИО1 об уплате в .... годах транспортного и земельного налога, сообщает, что по данным налогового органа в .... годах ФИО1 производил оплату транспортного налога 02.06.2016 года в размере 20000 рублей, 30.06.2016 года в размере 20000 рублей, 11.08.2016 года в размере 20000 рублей, 12.10.2016 года в размере 20000 рублей, 23.11.2016 года в размере 20000 рублей, 01.02.2017 года в размере 20000 рублей, 03.08.2017 года в размере 74318 рублей и пени в размере 495,45 рублей. По земельному налогу ФИО1 также производил оплату 02.11.2017 года в размере 24 рублей. Поскольку в платежных документах ФИО1 отсутствуют сведения, позволяющие определить налоговый период, за который был уплачен налог, а на дату уплаты у него уже имелась задолженность, указанные суммы были перераспределены в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды (2012 – 2015 годы), что в полной мере соответствует требованиям действующего законодательства. Кроме того, решением Рамонского районного суда Воронежской области от 20.04.2016 года было удовлетворено административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за .... годы. Данное решение не было обжаловано ФИО1 и вступило в законную силу. Указанные платежи ФИО1 осуществлялись в целях исполнения решения суда. По состоянию на 20.08.2020 года у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу в размере 236547,00 рублей и пени по транспортному налогу в размере 27028,97 рублей, по земельному налогу в размере 2558,00 рублей и пени в размере 240,48 рублей, по земельному налогу в размере 850,00 рублей и пени в размере 79,90 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области по доверенности ФИО2, будучи надлежащим образом извещенной о месте и времени рассмотрения дела, не явилась, в письменном заявлении просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не признал заявленные к нему межрайонной инспекцией ФНС России № 1 по Воронежской области исковые требования по основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск, просил суд отказать в их удовлетворении в полном объеме, дополнительно пояснив при этом, что он направлял в .... году денежные суммы налоговой инспекции, считая, что они будут там храниться до востребования в счет оплаты налогов за будущие годы. Указанные денежные средства он не перечислял в счет исполнения решения Рамонского районного суда Воронежской области, так как считает, что деньги по нему должны с него удерживаться только по исполнительному листу судебными приставами. Но денежные средства были налоговой инспекцией списаны в счет прошлых платежей, поэтому и возникла налоговая задолженность за .... года. За .... год им был заплачен налог в сумме больше чем 200000 рублей. В .... году ему также пришла квитанция на 70000 рублей, которую он также оплатил. О целевом назначении перечисляемых денежных средств он в платежных документах ничего не сообщал. По его мнению, денежные суммы, перечисленные им в .... годах должны были пойти на уплату будущего налога за .... годы, а не уйти на погашение его имевшейся задолженности за прошлые налоговые периоды.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области по доверенности ФИО2, извещенной надлежащим образом о месте и времени проведения судебного заседания и просившей о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку, по данным Управления ГИБДД ГУ МВД России по Воронежской области, в .... и .... годах он являлся собственником 14-и транспортных средств: автомобиля марки «<.......>), с государственным регистрационным знаком .... с мощностью двигателя 116 л.с; автомобиля марки «<.......>), с государственным регистрационным знаком <***>, с мощностью двигателя 116 л.с; автомобиля марки <.......>), с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 116 л.с; автомобиля марки «<.......>), с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 116 л.с; автомобиля марки «<.......>), с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 116 л.с; автомобиля марки <.......>», с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 249 л.с; автомобиля марки <.......>), с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 116 л.с; автомобиля марки «<.......>), с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 115 л.с; автомобиля марки «<.......>), с государственным регистрационным знаком .... с мощностью двигателя 115 л.с; автомобиля марки «<.......>), с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 115 л.с; автомобиля марки «<.......>), с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 115 л.с; автомобиля марки «<.......>), с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 121 л.с; автомобиля марки «<.......>), с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 121 л.с и автомобиля марки «<.......>), с государственным регистрационным знаком ...., с мощностью двигателя 120 л.с.

Как следует из имеющегося в материалах дела налогового уведомления .... от 13.09.2018 года по транспортному налогу за .... и .... годы, транспортный налог ему был начислен за указанные автомобили на общую сумму 171403 рубля 00 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ч. 2 ст. 387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании абзацев 2 и 3 п. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку, по данным Управления Росреестра по Воронежской области, являлся в 2017 году собственником земельного участка площадью 1403 кв. метров, расположенного по адресу: ........., с кадастровым ...., с кадастровой стоимостью <.......> копеек.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговой инспекцией представлен расчет начисленной пени по транспортному налогу в размере 3125 рублей 25 копеек.

Налоговой инспекцией также представлен расчет начисленной пени по земельному налогу в размере 13 рублей 54 копейки.

Судом установлено, что по направленному в адрес ФИО1 налоговому уведомлению .... от 13.09.2018 года на уплату транспортного налога в размере 171403 рубля 00 копеек за .... годы и земельного налога в размере 743 рубля 00 копеек за .... год, оплаты он не произвел.

На основании ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного транспортного налога были начислены пени в размере 3125 рублей 25 копеек и на сумму неуплаченного земельного налога начислены пени в размере 13 рублей 54 копейки.

В соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов .... от 13.02.2019 года в срок до 26.03.2019 года. В установленный срок данное требование ФИО1 также не было исполнено.

На основании заявления межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области мировым судьей судебного участка № 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области ФИО3 был выдан судебный приказ от 16.05.2019 года № 2а-347/2019 о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки за .... год по транспортному налогу в размере 171403 рубля 00 копеек, пени в размере 3125 рублей 25 копеек, недоимки по земельном у налогу в размере 425 рублей 00 копеек и пени в размере 11 рублей 80 копеек.

Мировым судьей судебного участка № 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области ФИО3 10.02.2020 года было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-347/2019 от 16.05.2019 года в связи с поступлением возражений на него от ФИО1

На основании абзаца 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИ ФНС России № 1 по Воронежской области составлено и подписано 14.04.2020 года надлежащим должностным лицом начальником МИ ФНС России № 1 по Воронежской области ФИО4, копия его направлена административному ответчику ФИО1 16.04.2020 года, а само оно поступило в суд 11.06.2020 года.

Поскольку срок исполнения требования об уплате налога .... от 13.02.2019 года истекал 26.03.2019 года, заявление МИ ФНС России № 1 по Воронежской области о выдаче судебного приказа поступило мировому судье в срок до истечения 6 месяцев с этой даты, а административное исковое заявление поступило в Рамонский районный суд Воронежской области до истечения 6 месяцев со дня вынесения 10.02.2020 года мировым судьей определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд административным истцом пропущен не был.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что авансом уплаченная им в .... и .... года денежная сумма в размере 234813 рублей 45 копеек должна была быть направлена административным истцом именно на погашение обязательных налоговых платежей, которые должны быть начислены ему за .... и .... годы, в связи с чем у него не образовалась бы задолженность по налогам за указанные годы, суд считает несостоятельными по следующим основаниям.

Как установлено судом, решением Рамонского районного суда Воронежской области от 20.04.2016 года, вступившим в законную силу 24.05.2016 года, были удовлетворены в полном объеме исковые требования МИ ФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога. Указанным решением суда с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу в сумме 33645 рублей 83 копеек за .... год; в сумме 73228 рублей за .... год; в сумме 108895 рублей за 2014 год, а всего в общей сумме 215768 рублей 83 копейки.

Как установлено из предоставленного суду акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, составленного должностным лицом МИ ФНС России № 1 по Воронежской области ФИО5 и налогоплательщиком ФИО1 по состоянию на 20.08.2020 года у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу в размере 236547,00 рублей и пени по транспортному налогу в размере 27028,97 рублей, по земельному налогу в размере 2558,00 рублей и пени в размере 240,48 рублей, по земельному налогу в размере 850,00 рублей и пени в размере 79,90 рублей.

Оплаченные административным ответчиком ФИО1 денежные средства в .... и .... годах были перераспределены административным истцом в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды 2012 - 2015 годы во исполнение решения Рамонского районного суда Воронежской области от 20.04.2016 года, поскольку в платежных документах ФИО1 отсутствовали сведения, которые бы позволяли определить налоговый период, за который был уплачен налог, за исключением одного платежа от 02.06.2016 года на сумму 20000 рублей, в котором указан налоговый период 2015 года, что соответствует требованиям действующего законодательства, так как очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством (ст. 319 ГК РФ, ст.ст. 32, 46, 49, 78 НК РФ); при наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.

Административным ответчиком ФИО1 суду не представлено доказательств того, что осуществленные им в .... и .... годах платежи имели целевое назначение – авансовый платеж по уплате будущих налогов при наличии имевшейся у него задолженности по налоговым платежам за .... годы, что подтверждено решением Рамонского районного суда Воронежской области от 20.04.2016 года, а также за .... год.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, в пользу межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области в счет погашения налоговой недоимки по транспортному налогу за 2016 год 81583 рубля 00 копеек и по транспортному налогу за 2017 год 89820 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу 3125 рублей 25 копеек, земельный налог за 2017 год 743 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу 13 рублей 54 копеек, а всего денежные средства на общую сумму 175284 рубля 79 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец МИ ФНС России № 1 по Воронежской области на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, то она в размере 4705 рублей 70 копеек, исчисленной из цены иска, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 111, 114, 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, .... года рождения, уроженца ......... в пользу межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области в счет погашения налоговой недоимки по транспортному налогу за .... год 81583 рубля 00 копеек и по транспортному налогу за .... год 89820 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу 3125 рублей 25 копеек, земельный налог за 2017 год 743 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу 13 рублей 54 копеек, а всего денежные средства на общую сумму 175284 рубля 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Рамонского муниципального района Воронежской области в счет возмещения государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, денежные средства в размере 4705 (четыре тысячи семьсот пять) рублей 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда через Рамонский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В.Попов

1версия для печати