Решение № 2А-121/2026 2А-121/2026(2А-2127/2025;)~М-1386/2025 2А-2127/2025 М-1386/2025 от 7 апреля 2026 г. по делу № 2А-121/2026

Дело № 2а-121/2026

УИД 33RS0014-01-2025-002106-21


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 марта 2026 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего судьи Муравьевой Т.А.

при секретаре Королевой А.Р.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам УФНС России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просило взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 12 722 руб. 53 коп., из них:

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 135 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 578 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 53 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8956 руб. 53 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что в 2023 году ФИО2 являлась собственником транспортного средства и недвижимого имущества и, соответственно, плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика было передано налоговое уведомление (номер) от 24.07.2024. В данном уведомлении ФИО2 сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 3135 руб., земельный налог за 2023 год в размере 578 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 53 руб. не позднее 02.12.2024. Однако обязанность по уплате налогов ФИО2 в добровольном порядке не исполнена. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности (номер) 16.05.2023 на сумму 200 688 руб. 53 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было направлено ФИО2 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.Поскольку административный ответчик в срок, указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатил единый налоговый платеж, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 7 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на сумму налога в размере 3766 руб. и пени в размере 8956 руб. 53 коп. Судебным приказом мирового судьи № 2а-246-7/2025 от 25.02.2025 с ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана сумма задолженности. 18.03.2025 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с предоставлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем УФНС России по Владимирской области вынуждено обратиться в суд с настоящим административным иском.

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просило взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 10 302 руб. 66 коп., а именно:

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 805.00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 528.00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 48.00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 310.00 руб.;

- задолженность по уплате пеней, в размере 7 611.66 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что в 2022 году ФИО2 являлась собственником транспортного средства и недвижимого имущества и, соответственно, плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика было передано налоговое уведомление (номер) от 25.07.2023. В данном уведомлении ФИО2 сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 1805 руб., земельный налог за 2022 год в размере 528 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 358 руб. не позднее 01.12.2023. Однако обязанность по уплате налогов ФИО2 в добровольном порядке не исполнена. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности (номер) от 16.05.2023 на сумму 200 688 руб. 53 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было направлено ФИО2 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.Поскольку административный ответчик в срок, указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатил единый налоговый платеж, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на сумму налога в размере 2691 руб. и пени в размере 7611 руб. 66 коп. Судебным приказом мирового судьи № 2а-385-5/2024 от 02.02.2024 с ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана сумма задолженности. 08.07.2025 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с предоставлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем УФНС России по Владимирской области вынуждено обратиться в суд с настоящим административным иском.

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просило взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 41 715 руб. 57 коп., а именно:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 922 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 120 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11 руб. (ОКТМО 17642480);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 145 руб. (ОКТМО 17735000);

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 25 286 руб. 10 коп.

- задолженность по уплате пеней, в размере 13 231 руб. 47 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что в 2021 году ФИО2 являлась собственником транспортного средства и недвижимого имущества и, соответственно, плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика было передано налоговое уведомление (номер) от 01.09.2022. В данном уведомлении ФИО2 сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 3000 руб., земельный налог за 2021 год в размере 120 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 156 руб. не позднее 01.12.2022. Однако обязанность по уплате налогов ФИО2 в добровольном порядке не исполнена. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности (номер) от 16.05.2023 на сумму 200 688 руб. 53 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было направлено ФИО2 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.Поскольку административный ответчик в срок, указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатил единый налоговый платеж, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на сумму налога в размере 191 178 руб. и пени в размере 16 385 руб. 25 коп. Судебным приказом мирового судьи № 2а-2808-5/2023 от 14.09.2023 с ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана сумма задолженности. 08.07.2025 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с предоставлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем УФНС России по Владимирской области вынуждено обратиться в суд с настоящим административным иском.

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просило взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 13 929 руб. 02 коп., из них:

- задолженность по уплате пеней, в размере 13 929 руб. 02 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что в 2021 году ФИО2 являлась собственником транспортного средства и недвижимого имущества и, соответственно, плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика было передано налоговое уведомление (номер) от 01.09.2022. В данном уведомлении ФИО2 сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 3000 руб., земельный налог за 2021 год в размере 120 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 156 руб. не позднее 01.12.2022. Однако обязанность по уплате налогов ФИО2 в добровольном порядке не исполнена. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности (номер) от 16.05.2023 на сумму 200 688 руб. 53 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было направлено ФИО2 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.Поскольку административный ответчик в срок, указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатил единый налоговый платеж, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени в размере 13 929 руб. 02 коп. Судебным приказом мирового судьи № 2а-4362-5/2023 от 14.12.2023 с ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана сумма задолженности. 01.09.2025 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с предоставлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени задолженность не погашена, в связи с чем УФНС России по Владимирской области вынуждено обратиться в суд с настоящим административным иском.

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просило взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 12 301 руб. 92 коп., из них:

- задолженность по уплате пеней, в размере 12 301 руб. 92 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что в 2021 году ФИО2 являлась собственником транспортного средства и недвижимого имущества и, соответственно, плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика было передано налоговое уведомление (номер) от 25.07.2023. В данном уведомлении ФИО2 сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 1805 руб., земельный налог за 2022 год в размере 528 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 358 руб. не позднее 01.12.2023. Однако обязанность по уплате налогов ФИО2 в добровольном порядке не исполнена. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности (номер) от 16.05.2023 на сумму 200 688 руб. 53 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было направлено ФИО2 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.Поскольку административный ответчик в срок, указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатил единый налоговый платеж, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 6 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени в размере 12 301 руб. 92 коп. Судебным приказом мирового судьи № 2а-2168-6/2024 от 06.08.2024 с ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана сумма задолженности. 09.07.2025 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с предоставлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени задолженность не погашена, в связи с чем УФНС России по Владимирской области вынуждено обратиться в суд с настоящим административным иском.

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просило взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 14 707 руб. 97 коп., из них:

- задолженность по уплате пеней, в размере 12 948 руб. 10 коп.;

• задолженность по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 1239 руб. 87 коп.;

• задолженность по штрафу по п. 1ст. 122 НК РФ, в размере 520 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что в 2022 году ФИО2 являлась собственником транспортного средства и недвижимого имущества и, соответственно, плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика было передано налоговое уведомление (номер) от 25.07.2023. В данном уведомлении ФИО2 сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 1805 руб., земельный налог за 2022 год в размере 528 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 358 руб. не позднее 01.12.2023. Однако обязанность по уплате налогов ФИО2 в добровольном порядке не исполнена. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности (номер) от 16.05.2023 на сумму 200 688 руб. 53 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было направлено ФИО2 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.Поскольку административный ответчик в срок, указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатил единый налоговый платеж, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 6 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени в размере 12 948 руб. 10 коп. и штрафам - 1759 руб. 87 коп. Судебным приказом мирового судьи № 2а-2448-6/2024 от 30.08.2024 с ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана сумма задолженности. 09.07.2025 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с предоставлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени задолженность не погашена, в связи с чем УФНС России по Владимирской области вынуждено обратиться в суд с настоящим административным иском.

Определением суда от 17.12.2025 указанные административные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения.

Определением суда от 18.03.2026 производство по делу в части взыскания с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от административного иска в указанной части.

Таким образом, в окончательной редакции УФНС России по Владимирской области просит взыскать с ФИО2 единый налоговый платеж в общей сумме 105 678 руб. 67 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1, действующая на основании доверенности с дипломом, в судебном заседании заявленные требования поддержала с учетом частичного отказа от них.

Кроме того, пояснила, что в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 13 231.47 руб.

Пени, в размере 13231.47 руб. состоит из пеней начисленные до 01.01.2023, в сумме 1673.91 руб., а именно:

Транспортный налог в сумме 22.50 руб.:

- по транспортному налогу за 2021 в сумме 22.50 руб., начисленные на задолженность в размере 3000.00 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Земельный налог в сумме 0.90 руб.:

- по земельному налогу за 2021 в сумме 0.90 руб., начисленные на задолженность в размере 120.00 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Налог на имущество физических лиц в сумме 1.09 руб. (ОКТМО 17735000):

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 1.09 руб., начисленные на задолженность в размере 145.00 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Налог на имущество физических лиц в сумме 0.08 руб. (ОКТМО 17642480):

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 0.08 руб., начисленные на задолженность в размере 11.00 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Налог на доходы физических лиц в сумме 1649.34 руб.:

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 в сумме 1649.34 руб., начисленные на задолженность в размере 186 758.09 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022.

Пени, начисленные после 01.01.2023, за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, в сумме 11557.56 руб.

ФИО2 считает, что Управление ФНС России по Владимирской области необоснованно не сообщает суду об уменьшении суммы взыскания на основании поступивших платежей на ЕНС за июнь-сентябрь 2025 года, Управление считает данный довод несостоятельным ввиду следующего.

Оплаченные ФИО2 платежи после 01.01.2023 на общую сумму 73981.90 руб. поступили и отражены в базе налогового органа, распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, а именно:

- сумма 78.00 руб. от 30.01.2023 зачтена в уплату транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.

- сумма 73903.90 руб. от 01.10.2024, 17.10.2024, 30.10.2024, 03.11.2024, 19.11.2024, 27.11.2024, 04.12.2024, 25.12.2024, 21.01.2025, 23.01.2025, 12.03.2025, 23.04.2025, 06.06.2025, 19.06.2025 зачтена в уплату налога на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023, что отображено в административных исковых заявлениях № 09-17/27974 от 19.09.2025, № 09-17/27972 от 19.09.2025, № 09-17/27976 от 19.09.2025, № 09-17/27975 от 19.09.2025, № 09-17/27977 от 19.09.2025.

Также от ФИО2 02.10.2025 поступил платеж на общую сумму 1.00 руб. и отражен в базе налогового органа, распределен в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, а именно:

- сумма 1.00 руб. от 02.10.2025 зачтена в уплату налога на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023.

Таким образом, по состоянию на 05.03.2026 обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов в общей сумме 105678.67 руб. не исполнена.

Довод ФИО2 о том, что порядок взыскания и распределения денежных средств по п. 8 ст. 45 НК РФ, нарушает права налогоплательщика, Управление считает несостоятельным ввиду следующего.

Оспариваемое регулирование (п. 8 ст. 45 НК РФ) предусматривает условия своевременного исполнения налогоплательщиком налоговой обязанности, в том числе посредством установления очередности погашения задолженности по налогам. (Определение Конституционного Суда РФ от 27.03.2025 N 877-О).

Следовательно, действующие законодательство не может расцениваться как нарушающее права ФИО2, каких-либо сомнений и неясностей актов законодательства о налогах и сборах не усматривается.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не возражала о взыскании суммы налогов, возражала в части взыскания пени. Ранее в письменных возражениях административный ответчик указывала, что исходя из содержания исковых требований Единый налоговый платеж, заявленный ко взысканию в сумме 41 715 руб. 57 коп. за 2021 год, подлежит безусловному пересчету, уменьшению на сумму неверно рассчитанных пеней за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года (вместо суммы, указанной в предмете иска в размере 13 231 руб. 47 коп., подлежит взысканию сумма в размере 11 557 руб. 56 коп., указанная в основаниях иска). Также в тексте исковых заявлений указано, что от ФИО2 периодически с 2023 года по 2025 год поступали платежи на Единый налоговый счет. Исковые требования были предъявлены в суд в июне-сентябре 2025 года, соответственно, на момент объединения исковых требований и рассмотрения спора по существу общая сумма задолженности на Едином налоговом счете также претерпела изменения в сторону уменьшения. Однако, истец необоснованно не сообщает суду об уменьшении сумм взыскания, тогда как расчет и перерасчет сумм налога и пени относится к безусловной обязанности истца. Расчет и распределение налоговых платежей в заявленный истцом период взыскания происходил следующим образом. До 2023 года налоги нужно было платить на конкретный КБК за конкретный период. После перечисления денег в бюджет по конкретному уведомлению соответствующие суммы распределялись налоговым органом в соответствии с данными, указанными в платежном документе. То есть, если физическое лицо при уплате указало, что это налог на имущество за 2021 год, то закрывалась задолженность именно по налогу на имущество за 2021 год. Но с 1 января 2023 года все налоги платятся посредством Единого налогового платежа и попадают на единый налоговый счет (ЕНС). Иными словами, даже если гражданин при перечислении в бюджет денег укажет в платежном документе, что это конкретный налог за конкретный период, деньги будут зачислены на ЕНС и распределены следующим образом (п. 8 ст. 45 НК РФ): сначала ФНС погасит старые долги по налогам, начиная с более старых недоимок, затем будут зачтены текущие налоги при наступлении сроков уплаты, и если после этого остаются свободные деньги, то их пустят на погашение пеней и штрафов. Получается, что наличие старой (в том числе безнадежной ко взысканию) недоимки не позволяет гражданину оплатить текущие налоги. Ведь как только физическое лицо уплатит сумму текущего налога, деньги будут взысканы в погашение старой задолженности, по которой, возможно, уже утрачен срок взыскания. Такой порядок взыскания нарушает права налогоплательщика. Кроме того, налоговый орган не вправе искусственно создавать ситуацию для увеличения сумм пеней путем как можно более позднего обращения ко взысканию, как произошло в ее случае. Исходя из вышеизложенного, исковые требования УФНС по Владимирской области не подлежат удовлетворению в связи отсутствием законного и обоснованного расчета сумм задолженности, а также в связи с указанными арифметическими ошибками в суммах расчета.

Представители заинтересованных лиц Управление Росреестра по Владимирской области и МО МВД России «Муромский», надлежаще извещенные о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились.

Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

На основании п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в 2021-2023 году за ФИО2 были зарегистрированы 3 транспортных средства:

- автомобиль легковой - ...., мощность двигателя в лошадиных силах - 117 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности - 20.10.2022 по 22.02.2023);

- автомобиль легковой - ...., мощность двигателя в лошадиных силах - 102 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности - 21.02.2023 по настоящее время).

- автомобиль легковой - ...., мощность двигателя в лошадиных силах - 122 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности - 25.03.2021 по 12.05.2022).

Таким образом, в расчетные периоды 2021-2023 гг. ФИО2 являлась плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2021 год в отношении 2 транспортных средств, зарегистрированных на ФИО2 в органах ГИБДД УМВД России, а именно:

- автомобиль легковой - ...., мощность двигателя в лошадиных силах - 51 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности - 11.05.2016 по 01.04.2021). Расчет транспортного налога за 2021 - 51 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 20,00 (налоговая ставка) * 3/12 (кол-во месяцев владения) = 255 руб.

- автомобиль легковой - ...., гос. номер <***>, мощность двигателя в лошадиных силах - 122 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности - 25.03.2021 по 12.05.2022). Расчет транспортного налога за 2021 -122 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 30,00 (налоговая ставка) * 9/12 (кол-во месяцев владения) = 2745 руб.

Таким образом, ФИО2 в срок не позднее 01.12.2022 необходимо было уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 3000 руб.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении 2 транспортных средств, зарегистрированных на ФИО2 в органах ГИБДД УМВД России, а именно:

- автомобиль легковой - ...., мощность двигателя в лошадиных силах - 122 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности - 25.03.2021 по 12.05.2022). Расчет транспортного налога за 2022 - 122 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 30,00 (налоговая ставка) * 4/12 (кол-во месяцев владения) = 1220 руб.

- автомобиль легковой - ...., мощность двигателя в лошадиных силах - 117 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности - 20.10.2022 по 22.02.2023). Расчет транспортного налога за 2022 -117 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 30,00 (налоговая ставка) * 2/12 (кол-во месяцев владения) = 585 руб.

Таким образом, ФИО2 в срок не позднее 01.12.2023 необходимо было уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 1805 руб.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2023 год в отношении 2 транспортных средств, зарегистрированных на ФИО2 в органах ГИБДД УМВД России, а именно:

- автомобиль легковой - ...., мощность двигателя в лошадиных силах - 117 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности - 20.10.2022 по 22.02.2023). Расчет транспортного налога за 2023 - 117 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 30,00 (налоговая ставка) * 2/12 (кол-во месяцев владения) = 585 руб.

- автомобиль легковой - ...., мощность двигателя в лошадиных силах - 102 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности - 21.02.2023 по настоящее время). Расчет транспортного налога за 2023 -102 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 30,00 (налоговая ставка) * 10/12 (кол-во месяцев владения) = 2550 руб.

Таким образом, ФИО2 в срок не позднее 02.12.2024 необходимо было уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 3135 руб.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Владимирской области в налоговый орган, в 2021-2023 г.г. ФИО2 принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: ...., доля в праве: 1, кадастровая стоимость земельного участка: с 01.01.2017 по 01.01.2022 в сумме 159960 руб., с 01.01.2022 по 01.01.2023 в сумме 192620 руб., (дата регистрации факта владения с 21.09.2021 по 18.09.2024).

Таким образом, в расчетные периоды 2021-2023 гг. ФИО2 являлась плательщиком земельного налога.

Расчет земельного налога за 2021: 159 960 руб. (кадастровая стоимость) * 0.30 % (налоговая ставка) * 3/12 (количество месяцев владения) = 120 руб. срок уплаты установлен не позднее 01.12.2022. Таким образом, ФИО2 в срок не позднее 01.12.2022 необходимо было уплатить земельный налог за 2021 год в размере 120 руб.

Расчет земельного налога за 2022: 480*110%= 528.00 руб. (налог исчислен с учетом п. 17 ст. 396 НК РФ) срок уплаты установлен не позднее 01.12.2023. Таким образом, ФИО2 в срок не позднее 01.12.2023 необходимо было уплатить земельный налог за 2022 год в размере 528 руб.

Расчет земельного налога за 2023: 192620 руб. (кадастровая стоимость) * 0.30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) срок уплаты установлен не позднее 02.12.2024. Таким образом, ФИО2 в срок не позднее 02.12.2024 необходимо было уплатить земельный налог за 2023 год в размере 578 руб.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397, ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Решением Совета народных депутатов муниципального образования Тургеневское сельское поселение «Об установлении земельного налога» от 07.07.2008 №13 и в соответствии со статьей 394 НК РФ, установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

2) 1,5 процента в отношении:

- прочих земельных участков, в том числе по неиспользуемым землям сельскохозяйственного назначения.

В 2021-2023 гг. ФИО2 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

- жилой дом, с кадастровым номером - ...., (дата регистрации факта владения - 21.09.2021 по 18.09.2024), доля в праве 1, площадь 63.5 кв.м., кадастровая стоимость с 01.01.2021 по 01.01.2024 в сумме 1256759.61 руб.

- квартира, с кадастровым номером - .... (дата регистрации факта владения - 15.12.2021 по 29.09.2022), доля в праве 1, площадь 39.6 кв.м., кадастровая стоимость с 01.01.2017 по 01.01.2021 в сумме 869922.90 руб.

- квартира, с кадастровым номером - ...., (дата регистрации факта владения - 24.02.2020 по 04.03.2021), доля в праве 1, площадь 41.1 кв.м., кадастровая стоимость с 01.01.2016 по 01.01.2021 в сумме 1258602.83 руб.

- квартира, с кадастровым номером - .... (дата регистрации факта владения - 31.03.2021 по 15.09.2021), доля в праве 1, площадь 52.7 кв.м., кадастровая стоимость с 01.01.2016 по 01.01.2021 в сумме 654731.63 руб.

Данное обстоятельство подтверждено выписками из ЕГРН.

ФИО2 в 2021 году принадлежало следующее недвижимое имущество:

- жилой дом, с кадастровым номером - ...., (дата регистрации факта владения - 21.09.2021 по 18.09.2024), доля в праве 1, площадь 63.5 кв.м., кадастровая стоимость: с 01.01.2016 по 01.01.2021 в сумме 186 393 руб. 77 коп., с 01.01.2021 по 01.01.2024 в сумме 1 256 759 руб. 61 коп. Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 - 40*110%= 44.00 руб.* 3/12 (количество месяце владения) = 11 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ);

- квартира, с кадастровым номером - ...., (дата регистрации факта владения - 24.02.2020 по 04.03.2021), доля в праве 1, площадь 41.1 кв.м., кадастровая стоимость с 01.01.2016 по 01.01.2021 в сумме 1 258 602 руб. 83 коп. Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 - 26*110%= 29.00 руб.* 2/12 (количество месяце владения) = 5 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ);

- квартира, с кадастровым номером - .... (дата регистрации факта владения - 31.03.2021 по 15.09.2021), доля в праве 1, площадь 52.7 кв.м., кадастровая стоимость с 01.01.2016 по 01.01.2021 в сумме 654 731 руб. 63 коп. Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 - 238*110%= 262.00 руб.* 5/12 (количество месяце владения) = 109 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ);

- квартира, с кадастровым номером - .... (дата регистрации факта владения - 15.12.2021 по 29.09.2022), доля в праве 1, площадь 39.6 кв.м., кадастровая стоимость с 01.01.2017 по 01.01.2021 в сумме 869 922 руб. 90 коп. Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 - 341*110%= 375 руб.* 1/12 (количество месяце владения) = 31 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Таким образом, ФИО2 в срок не позднее 01.12.2022 необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 31 руб.

ФИО2 в 2022 году принадлежало следующее недвижимое имущество:

- жилой дом, с кадастровым номером - ...., (дата регистрации факта владения - 21.09.2021 по 18.09.2024), доля в праве 1, площадь 63.5 кв.м., кадастровая стоимость: с 01.01.2016 по 01.01.2021 в сумме 186 393 руб. 77 коп., с 01.01.2021 по 01.01.2024 в сумме 1 256 759 руб. 61 коп. Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 - 44*110%= 48.00 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ);

- квартира, с кадастровым номером - .... (дата регистрации факта владения - 15.12.2021 по 29.09.2022), доля в праве 1, площадь 39.6 кв.м., кадастровая стоимость с 01.01.2017 по 01.01.2021 в сумме 869 922 руб. 90 коп. Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 - 375*110%= 413 руб.* 9/12 (количество месяце владения) = 310 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Таким образом, ФИО2 в срок не позднее 01.12.2023 необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 358.00 руб.

ФИО2 в 2023 году принадлежало следующее недвижимое имущество - жилой дом, с кадастровым номером - ...., (дата регистрации факта владения - 21.09.2021 по 18.09.2024), доля в праве 1, площадь 63.5 кв.м., кадастровая стоимость с 01.01.2021 по 01.01.2024 в сумме 1 256 759 руб. 61 коп. Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 - 48*110%= 53 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ)

Таким образом, ФИО2 в срок не позднее 02.12.2024 необходимо было уплатить налог на имущество за 2023 год в размере 53.00 руб.

Статьей 15 Налогового кодекса РФ установлен местный налог - налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2020) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц на принадлежащей административному ответчику территории введен решением Совета народных депутатов округа Муром № 637 от 25.11.2014 «О введении налога на имущество физических лиц на территории округа Муром».

Решением Совета народных депутатов Тургеневского сельского поселения Меленковского муниципального района Владимирской области «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц муниципального образования Тургеневское Меленковского района» от 17.11.2020 г. №23 установлены налоговые ставки.

Согласно налоговому уведомлению (номер) от 01.09.2022 административному ответчику за 2021 год начислен транспортный налог в размере 3000.00 руб., земельный налог в размере 120.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 156.00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (т. 2 л.д.13).

Согласно налоговому уведомлению (номер) от 25.07.2023 административному ответчику за 2022 год начислен транспортный налог в размере 1805.00 руб., земельный налог в размере 528.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 358.00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (т. 1 л.д. 202).

Согласно налоговому уведомлению (номер) от 24.07.2024 административному ответчику за 2023 год начислен транспортный налог в размере 3135.00 руб., земельный налог в размере 578.00 руб., налог на имущество в размере 53.00 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 (т. 1 л.д. 10).

Данные налоговые уведомления направлены ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует скриншоты с данного информационного ресурса.

Однако в установленные законом сроки административным ответчиком не произведена оплата исчисленных налогов.

Статьей 13 НК РФ установлены федеральные налоги и сборы - к которым наряду с другими относится и налог на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 5, пп.8 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с п.1 п.2 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

В соответствии со ст. 228 НК РФ, налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно представленной 18.07.2023 ФИО2 уточнённой налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, сумма налога на доходы физических лиц по сроку уплаты - 17.07.2023, составила 99 190.00 руб. из них:

- налог на доходы физических лиц в размере 2 844 000.00 руб. (2 844 000.00 руб. (общая сумма дохода) - 2 080 000.00 руб. (сумма налоговых вычетов) = 763 000.00 руб.*13%= 99 190.00 руб.

Однако обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год ФИО2 в добровольном порядке не была исполнена.

Кроме того, в 2022 году ФИО2 совершила налоговое правонарушение.

30.05.2023 ФИО2 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества в сумме 2443000.00 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика составила 88790.00 руб.

18.07.2023 ФИО2 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества в сумме 2443000.00 рублей и транспортного средства в сумме 400000.00 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика составила 99190.00 руб.

Доначисленная сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год составила 10400.00 руб.

Согласно п.1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

- при представлении уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом не отражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней.

На дату представления уточненной налоговой декларации (18.07.2023), в информационных ресурсах налогового органа отсутствуют данные о наличии положительного сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога на доходы физических лиц в размере 10400.00 руб.

До представления уточненной налоговой декларации (18.07.2023), налогоплательщиком не уплачен налог в сумме 10400.00 руб., о чем свидетельствует сальдо единого налогового счета плательщика. По состоянию на 18.07.2023 (дата представления уточненной налоговой декларации) сальдо единого налогового счета отрицательное.

На момент представления уточненной налоговой декларации (18.07.2023) согласно единого налогового счета плательщика имеется недоимка по налогу в сумме 10400.00 руб.

Таким образом, ФИО2 при представлении уточненной налоговой декларации налог на доходы физических лиц в сумме 10400.00 руб. не оплачен. Тем самым налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, за которое п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных по сроку уплаты сумм налога.

Сумма штрафа согласно п.1 ст.122 НК РФ составляет 2080.00 руб. (из расчета 10400.00 руб.*20% = 2080.00 руб.)

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф. 3-НДФЛ) за 2022 год не позднее 02.05.2023.

ФИО2 первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год была представлена в налоговый орган - 30.05.2023, при установленном сроке представления не позднее - 02.05.2023, тем самым нарушен п. 1 ст. 229 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2022 год на 1 месяц, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Согласно представленной уточненной налоговой декларации сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 25116.00 руб.

По сроку уплаты налога - 17.07.2023, сумма неуплаченного налога, подлежащего уплате (доплате) на основании этой декларации, составила 99190,0 руб.

Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2022 год составляет 4959.50 руб., из расчета (99190.00 руб.*5%*1), но не менее 1000.0 руб. и не более 30%.

Акт налоговой проверки № 13035 от 21.09.2023 и извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки № 21511 от 31.10.2023 направлены 09.11.2023 по почте заказным письмом (штриховой почтовый идентификатор 80090690741952).

Абзацем 2 п.5 ст.100 НК РФ установлено, что в случае, если лицо, в отношении которого проводилась камеральная проверка, или его представитель уклоняются от получения акта камеральной налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта камеральной налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты отправки заказного письма. Следовательно, датой вручения акта считается 17.11.2023. Датой получения извещения считается 17.11.2023. При этом риск получения или не получения почтовой корреспонденции в таком случае лежит исключительно на проверяемом физическом лице, что дополнительно подтверждается позицией изложенной в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица".

В соответствии с п.3 ст.101 НК РФ принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие извещенного в установленном порядке лица, в отношении которого проведена проверка.

27.12.2023 акт налоговой проверки, материалы налоговой проверки, рассмотрены налоговым органом.

В соответствии с пп.4 п.5 ст.101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Перечень смягчающих ответственность обстоятельств содержится в пункте 1 статьи 112 НК РФ. Согласно пп.3 п.1 ст.112 НК РФ налоговым органом в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть признаны иные обстоятельства, не указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 112 НК РФ.

Таким образом, налоговому органу предоставлено право относить те или иные фактические обстоятельства, не предусмотренные прямо статьей 112 НК РФ, к обстоятельствам, смягчающим ответственность налогоплательщика, и устанавливать по результатам их оценки размер, в том числе и кратность, снижения налоговых санкций, установленных законом.

В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

При рассмотрении акта № 13035 от 21.09.2023 установлены следующие обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность:

- несоразмерность деяния тяжести наказания;

- тяжелое материальное положение налогоплательщика вследствие введения иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации.

На основании п.3 ст.114 НК РФ, штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ; п. 1 ст. 122 НК РФ уменьшены в 4 раза.

Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, а также обстоятельств, исключающих ответственность, не установлено.

Таким образом, ФИО2 привлечена к ответственности в виде штрафа:

- по п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом уменьшения составит 520.00 руб. (из расчета 2080.00 руб./4 = 520.05 руб.)

- по п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом уменьшения составит 1239.87 руб. (из расчета 4959.50 руб./4 = 1239.87 руб.)

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п. 17 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В п. 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов и страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 5 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в установленные законом сроки должнику направлено требование об уплате задолженности (номер) от 16.05.2023 на сумму 200 688 руб. 53 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанную задолженность налогоплательщику было предложено уплатить до 15.06.2023 (т. 1 л.д. 23-24).

Данное требование об уплате передано в адрес ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 18.05.2023, что подтверждается скриншотом из данного информационного ресурса (т. 1 л.д. 25).

Вместе с тем отрицательное сальдо административным ответчиком не погашено.

Оплаченные ФИО2 платежи после 01.01.2023 на общую сумму 73981.90 руб. поступили и отражены в базе налогового органа, распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, а именно:

- сумма 78.00 руб. от 30.01.2023 зачтена в уплату транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.

- сумма 73903.90 руб. от 01.10.2024, 17.10.2024, 30.10.2024, 03.11.2024, 19.11.2024, 27.11.2024, 04.12.2024, 25.12.2024, 21.01.2025, 23.01.2025, 12.03.2025, 23.04.2025, 06.06.2025, 19.06.2025 зачтена в уплату налога на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023, что отображено в административных исковых заявлениях № 09-17/27974 от 19.09.2025, № 09-17/27972 от 19.09.2025, № 09-17/27976 от 19.09.2025, № 09-17/27975 от 19.09.2025, № 09-17/27977 от 19.09.2025.

Также от ФИО2 02.10.2025 поступил платеж на общую сумму 1.00 руб. и отражен в базе налогового органа, распределен в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, а именно:

- сумма 1.00 руб. от 02.10.2025 зачтена в уплату налога на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023.

Таким образом, текущая задолженность ФИО2 составляет 105 678 руб. 67 коп., из них:

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 2922 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 120 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере

11 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 145 руб.;

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 25 285 руб. 10 руб.;

- задолженность по уплате пеней, начисленные до 01.01.2023, в размере 1673 руб. 91 коп, а именно: транспортный налог в сумме 22.50 руб. (по транспортному налогу за 2021 в сумме 22 руб. 50 коп., начисленные на задолженность в размере 3000руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022); земельный налог в сумме 90 коп. (по земельному налогу за 2021 в сумме 90 коп., начисленные на задолженность в размере 120руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022); налог на имущество физических лиц в сумме 1 руб. 09 коп. (по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 1 руб. 09 коп., начисленные на задолженность в размере 145руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022); налог на имущество физических лиц в сумме 0.08 руб. (по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 0.08 руб., начисленные на задолженность в размере 11руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022); налог на доходы физических лиц в сумме 1649 руб. 34 коп. (по налогу на доходы физических лиц за 2021 в сумме 1649 руб. 34 коп., начисленные на задолженность в размере 186 758 руб. 0 коп., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022);

- задолженность по уплате пеней за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 11 557 руб. 56 коп.;

- задолженность по уплате пеней за период с 13.08.2023 по 13.11.2023, в размере 13 929 руб. 02 коп.;

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 1805 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 528 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере

48 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере

310 руб.;

- задолженность по уплате пеней за период с 14.11.2023 по 10.01.2024, в размере 7611 руб. 66 коп.;

- задолженность по уплате пеней за период с 11.01.2024 по 11.04.2024, в размере 12 301 руб. 92 коп.;

- задолженность по уплате пеней за период с 12.04.2024 по 05.08.2024, в размере 12 948.10 руб.;

- задолженность по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 1239 руб. 87 коп.;

- задолженность по штрафу по п. 1ст. 122 НК РФ, в размере 520 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 3135 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 578 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере

53 руб.;

- задолженность по уплате пеней за период с 06.08.2024 по 17.01.2025, в размере 8956 руб. 53 коп.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

УФНС России по Владимирской области ФИО2 выставлено решение (номер) от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в сумме 393 786 руб., которое направлено ей заказной корреспонденцией 16.08.2023 (ШПИ 80096687783318).

ФИО2 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировым судьям судебных участков № 7, № 5 и №6 г. Мурома и Муромского района Владимирской области с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г. Мурома и Муромского района Владимирской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №7 г. Мурома и Муромского района Владимирской области № 2а-246-7/2025 от 25.02.2025 с ФИО2 взыскана задолженность за 2023 год по налогу за счет имущества физического лица в размере 12 722 руб. 53 коп., в том числе: 3766 руб. - основной долг, 8956 руб. 53 коп. - пени.

Поручение об исполнении направлено налоговым органом в банк.

Определением мирового судьи судебного участка №3 г. Мурома и Муромского района Владимирской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №7 г. Мурома и Муромского района Владимирской области от 18.03.2025 судебный приказ № 2а-246-7/2025 от 25.02.2025 отменен в связи с представлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г. Мурома и Муромского района Владимирской области № 2а-385-5/2024 от 02.02.2024 с ФИО2 взыскана задолженность за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 10 302 руб. 66 коп., в том числе: налоги - 2691 руб. (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 7611 руб. 66 коп.

04.07.2025 на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №351188/25/33013-ИП, которое прекращено 08.07.2025 на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (т. 1 л.д. 58).

Определением мирового судьи судебного участка №5 г. Мурома и Муромского района Владимирской области от 08.07.2025 судебный приказ № 2а-385-5/2024 от 02.02.2024 отменен в связи с представлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района Владимирской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №5 г. Мурома и Муромского района Владимирской области № 2а-2808-5/2023 от 14.09.2023 с ФИО2 взыскана задолженность за 2021 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 207 563 руб. 26 коп., в том числе: налоги - 191 178 руб. (земельный налог, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов. Сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 16 385 руб. 25 коп.

04.07.2025 на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №356687/25/33013-ИП, которое прекращено 08.07.2025 на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (т. 1 л.д. 58).

Определением мирового судьи судебного участка №5 г. Мурома и Муромского района Владимирской области от 08.07.2025 судебный приказ № 2а-2808-5/2023 от 14.09.2023 отменен в связи с представлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района Владимирской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №5 г. Мурома и Муромского района Владимирской области № 2а-4362-5/2023 от 14.12.2023 с ФИО2 взыскана задолженность по уплате пени за счет имущества физического лица в размере 13 929 руб. 02 коп.

Поручение об исполнении направлено налоговым органом в банк.

Определением мирового судьи судебного участка №5 г. Мурома и Муромского района Владимирской области от 08.07.2025 судебный приказ № 2а-4362-5/2023 от 14.12.2023 отменен в связи с представлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 г. Мурома и Муромского района Владимирской области № 2а-2168-6/2024 от 06.08.2024 с ФИО2 взыскана задолженность по состоянию на 11.04.2024 за счет имущества физического лица в сумме 12 301 руб. 92 коп., в том числе: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 12 301 руб. 92 коп.

Поручение об исполнении направлено налоговым органом в банк.

Определением мирового судьи судебного участка №6 г. Мурома и Муромского района Владимирской области от 09.07.2025 судебный приказ № 2а-2168-6/2024 от 06.08.2024 отменен в связи с представлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 г. Мурома и Муромского района Владимирской области № 2а-2448-6/2024 от 30.08.2024 с ФИО2 взыскана задолженность по состоянию на 05.08.2024 за счет имущества физического лица в сумме 14 707 руб. 97 коп., в том числе: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 12 948 руб. 10 коп.

Поручение об исполнении направлено налоговым органом в банк.

Определением мирового судьи судебного участка №6 г. Мурома и Муромского района Владимирской области от 09.07.2025 судебный приказ № 2а-2448-6/2024 от 30.08.2024 отменен в связи с представлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

Задолженность по земельному налогу, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, налогу на доходы физических лиц за 2022 год взыскана по судебному приказу № 2а-2808-5/2023 от 14.09.2023 мирового судьи судебного участка № 5 города Муром и Муромского района Владимирской области (на исполнение в ФИЛИАЛЕ № 3652 БАНКА ВТБ (ПАО)).

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год взыскана по решению Муромского городского суда № 2а-1081/2023 от 01.02.2024 (ФС № 044893218 на исполнение в ФИЛИАЛЕ № 3652 БАНКА ВТБ (ПАО)).

Задолженность по земельному налогу, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год взыскана по судебному приказу № 2а-385-5/2024 от 02.02.2024 мирового судьи судебного участка № 5 города Муром и Муромского района Владимирской области (на исполнение в ФИЛИАЛЕ № 3652 БАНКА ВТБ (ПАО)).

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год взыскана по решению Муромского городского суда Владимирской области дело № 2а-1081/2023 от 01.02.2024 (ФС № 044893218 находилось на исполнение в ФИЛИАЛЕ № 3652 БАНКА ВТБ (ПАО), от 04.07.2025 на исполнении в ОСП МО округ Муром УФССП России по Владимирской области).

Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определений об отмене судебных приказов, а именно 10.07.2025, 07.10.2025, 20.10.2025 и 27.10.2025, поданы административные исковые заявления в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.

Расчет задолженности по налогам и пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчет задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлен.

Процедура исчисления налогов, пеней, штрафов и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных налогов и пеней подтверждается представленным истцом расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены.

Суд соглашается с позицией административного истца по доводу административного ответчика ФИО2 о том, что порядок взыскания и распределения денежных средств по п. 8 ст. 45 НК РФ, не нарушает права налогоплательщика. Оспариваемое регулирование (п. 8 ст. 45 НК РФ) предусматривает условия своевременного исполнения налогоплательщиком налоговой обязанности, в том числе посредством установления очередности погашения задолженности по налогам. (Определение Конституционного Суда РФ от 27.03.2025 N 877-О). В связи с чем действующие законодательство не может расцениваться как нарушающее права ФИО2, каких-либо сомнений и неясностей актов законодательства о налогах и сборах не усматривается.

С учетом изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Владимирской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4170 руб. 36 коп., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона (подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, .... года рождения, ИНН ...., зарегистрированной по адресу: ...., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж в сумме 105 678 руб. 67 коп. с перечислением задолженности на р/с <***> БИК 017003983 ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г. Тула, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2922 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 120 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере

11 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 145 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 25 285 руб. 10 руб.;

- задолженность по уплате пеней, начисленные до 01.01.2023, в размере 1673 руб. 91 коп.;

- задолженность по уплате пеней за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 11 557 руб. 56 коп.;

- задолженность по уплате пеней за период с 13.08.2023 по 13.11.2023, в размере 13 929 руб. 02 коп.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1805 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 528 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере

48 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере

310 руб.;

- задолженность по уплате пеней за период с 14.11.2023 по 10.01.2024, в размере 7611 руб. 66 коп.;

- задолженность по уплате пеней за период с 11.01.2024 по 11.04.2024, в размере 12 301 руб. 92 коп.;

- задолженность по уплате пеней за период с 12.04.2024 по 05.08.2024, в размере 12 948.10 руб.;

- задолженность по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 1239 руб. 87 коп.;

- задолженность по штрафу по п. 1ст. 122 НК РФ, в размере 520 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 3135 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 578 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере

53 руб.;

- задолженность по уплате пеней за период с 06.08.2024 по 17.01.2025, в размере 8956 руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4170 руб. 36 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.А. Муравьева

Мотивированное решение составлено 8 апреля 2026 года.