Решение № 2А-1981/2017 2А-1981/2017 ~ М-2306/2017 М-2306/2017 от 12 декабря 2017 г. по делу № 2А-1981/2017

Дело <номер изъят>а-1981/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Дербент 13 декабря 2017 г.

Судья Дербентского городского суда Республики Дагестан Галимов М.И., при секретаре судебного заседания Нуралиевой Э.М., с участием представителя Межрайонной ИФНС России № 3 по РД ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев материалы административного дела по иску Межрайонной ИФНС России № 3 по РД к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Дагестан обратилась в суд с административным иском к ФИО2 с требованием о взыскании за 2015 год по: транспортному налогу с физических лиц в размере 560 руб., пеня в размере 130,97 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1484 руб., пеня в размере 6,43 руб., а всего на общую сумму 2181,40 рублей.

В обоснование заявленных требований, административный истец указал следующее, что ФИО2 является собственником имущества, указанного в сведениях о собственности, приложенных к исковому заявлению и состоит в базе данных Межрайонной ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> как налогоплательщик.

Поскольку в установленные сроки налоги уплачены не были, Межрайонной ИФНС <номер изъят> по РД были начислены пени и в адрес ФИО2 были выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят> и от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят> об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, и о сумме- начисленной на сумму недоимки пени.

Ранее Межрайонная ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> обратилась в мировой суд с заявлением об издании судебного приказа.

Мировым судом судебного участка <номер изъят><адрес изъят> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который по заявления ответчика отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представитель истца ФИО1 просит взыскать с ФИО2 недоимки за 2015 год по:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по адресу: 368608, Россия, РД <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>, площадью 26 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ - в размере 131 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по адресу: 368608, Россия, РД <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>, площадью 450 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ- в размере 1353 руб.;

автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер изъят> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 70 л/с - в размере 560 руб.

Ответчик ФИО2 иск не признал, мотивируя тем, что ему автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер изъят> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ не принадлежит, а от земельного налога он освобожден по инвалидности с ДД.ММ.ГГГГ года. Истцом суду представлены старые документы, пропущены сроки.

Когда узнал о том, что имеется заявление налоговых органов и судебный приказ, он ходил в налоговую службу и ставил их в известность об ошибочности их требований. Уведомления он не получал. Представил суду документы об инвалидности. Просит отказать в иске.

Согласно закону РФ от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят> « О плате на землю» и части первой гл.31 налогового кодекса РФ плательщиком налога на землю признаются физические лица-собственники земли, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В соответствии со ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что законом инвалиды 1-й и 2-й групп отнесены к льготникам федерального уровня. В отношении их местными органами льготы или освобождение только конкретизируется и вводится в действие соответствующим актом.

Исследовав материалы административного дела, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Такая же обязанность установлена п. 1 ст. 3 и п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 1 Налогового кодекса РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со статьей 69 НК РФ при наличии у плательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты- получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Данным документом определяются следующие юридически значимые обстоятельства для принудительного взыскания недоимок:

- направление требования об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов является обязательным условием, предшествующим подаче в суд заявления о взыскании недоимок. Юридически данным документом определяется внесудебное и досудебное разрешение разногласий между налоговым органом и налогоплательщиком - физическим лицом. Суд не может принять исковое заявление или заявление о взыскании недоимок в приказном порядке без указанного документа и доказательства его вручения способами, указанными выше;

- требованием об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов определяется объем требований, заявляемых налоговым органом в суд.

Согласно ст. 48 НК РФ объем заявляемых в суд требований по недоимкам определяется теми суммами, которые указывались в требовании, т.е. налоговый орган в заявлении о взыскании недоимки не вправе требовать взыскания сумм более того, чем указанно в требовании об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов;

- требование об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов не может подменить собой налогового уведомления.

Принудительное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в Российской Федерации осуществляется Федеральной налоговой службой РФ и Федеральной службой судебных приставов РФ.

Определяющим документом для принудительного взыскания по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц является налоговое уведомление.

Налоговые органы не позднее 30 дней до наступления срока платежа должны направить налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. По всем вышеуказанным налогам обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из вышеизложенного следует, что объем налогового обязательства, подлежащего исполнению налогоплательщиком - физическим лицом по вышеуказанным налогам, определяется в налоговом уведомлении. Налоговое уведомление определяет сумму, подлежащую внесению в бюджет, и никакой иной документ его заменить не может.

Другим юридически значимым обстоятельством является наличие доказательств вручения требования об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов теми способами, которые указано судом выше. Определение момента вручения требования необходимо для правильного исчисления срока обращения налогового органа с заявлением о взыскании недоимок и правильного установления факта соблюдения сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Обязательным условием для обращения налогового органа с заявлением о взыскании недоимок является представление доказательства направления копии заявления о взыскании недоимки налогоплательщику - физическому лицу. Копия заявления о взыскании недоимки согласно ст. 48 НК РФ должна направляться налогоплательщику до подачи заявления в суд.Наряду с вышеуказанными документами к заявлению о взыскании недоимки должны прикладываться доказательства наличия объектов налогообложения, в частности это документы, которые представляются уполномоченными органами налоговому органу для исчисления поимущественных налогов.

Истцом не установлено, что у ФИО2 на праве собственности в исчисляемые им налоговые периоды имеются объекты налогообложения (автомобиль, земельные участки), указанные в иске, суду такие доказательства не представлены.

Так же, истцом суду не представлены доказательства направления и вручения ФИО2 налоговых уведомлений.

Представленные истцом копии двух требований не могут заменить сами налоговые уведомления, они выставлены не в соответствии с требованиями закона.

Таким образом, при обращении с заявлениями о взыскании недоимок попоимущественным налогам с налогоплательщиков - физических лиц к заявлению истца не приложены: налоговое уведомление и доказательство его вручения, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов и доказательство его вручения, доказательство направления копии заявления налогоплательщику, документ, подтверждающий наличие объектов налогообложения.

При должной организованности и распорядительности налоговый орган не был лишен возможности и права обратиться с настоящим административным иском в порядке и в сроки, установленные КАС РФ.

Оценивая исследованные данные в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу об отсутствии оснований взыскания с ФИО2 недоимки по транспортному и земельному налогу на имущество физических лиц, налогу за 2015 год.

Принимая во внимание приведенные выше обстоятельства, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований, в связи с чем административный иск подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

В удовлетворении административно исковых требований Межрайонной ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> о взыскании задолженности по налогам и сборам на общую сумму 2181,40 руб. с ФИО2 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.И. Галимов