Решение № 02А-0578/2025 от 23 декабря 2025 г. по делу № 02А-0578/2025

УИД 77RS0032-02-2025-006437-56


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 декабря 2025 года г. Москва

Дорогомиловский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи хххх., при секретаре хххх., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-578/2025 по административному иску ИФНС России №27 по г. Москве к ххххх о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику с указанным иском.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и пени.

Налоговым органом в установленном порядке административному ответчику направлялись налоговое уведомление и требование об уплате задолженности по налогам и пени, однако, до настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный истец просит взыскать с ответчика пени за несвоевременную оплату налогов в размере ххх руб. за счет имущества физического лица пени в размере хххруб. 67 коп., за счет имуществ физического лица недоимку в размере хххх руб. 63 коп., недоимку за счет имущества физического лица в размере ххх руб. 74 коп., недоимку за счет имущества физического лица в размере ххххруб. 07 коп.

Определением суда административные дела №2а-234/2025, №2а-390/2025, №2а-389/2025, №2а-563/2025, 2а-578/2025 объединены в одно производство.

Представитель административного истца по доверенности в судебное заседание явился, исковые требования поддержал.

Административный ответчик хххх., в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Положениями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализ положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда адрес" абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления (пункт 1).

Выявленный в настоящем Постановлении конституционно-правовой смысл абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является общеобязательным, что исключает любое иное его истолкование в правоприменительной практике (пункт 2).

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты Российской Федерации задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам.

Поскольку обязательства по уплате налогов в установленные сроки исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о принудительном взыскании образовавшейся задолженности.

Инспекцией получена копия определения суда №2а-115/25 от 12.02.2025, по административному делу о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций, который был отменен Определением мирового судьи судебного участка № 429 района Черемушки г. Москвы 21.02.2025, с административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 17.04.2025 года.

Инспекцией получена копия определения суда №2а-996/24 от 29.11.2024, по административному делу о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций, который был отменен Определением мирового судьи судебного участка № 429 района Черемушки г. Москвы 21.02.2025, с административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 12.03.2025 года.

Инспекцией получена копия определения суда №2а-876/24 от 29.10.2024, по административному делу о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций, который был отменен Определением мирового судьи судебного участка № 429 района Черемушки г. Москвы 11.11.2024, с административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 28.02.2025 года.

Инспекцией получена копия определения суда №2а-875/24 от 29.10.2024, по административному делу о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций, который был отменен Определением мирового судьи судебного участка № 429 района Черемушки г. Москвы 11.11.2024, с административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 28.02.2025 года.

Инспекцией получена копия определения суда №2а-840/24 от 25.10.2024, по административному делу о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций, который был отменен Определением мирового судьи судебного участка № 429 района Черемушки г. Москвы 11.11.2024, с административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 28.02.2025 года.

Налоговым органом соблюдена процедура взыскания спорной недоимки и пени за указанные налоговые периоды, а представленный в данной части расчет налоговой задолженности является верным.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (ст. 75 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введена новая форма учета оплат и начисления - Единый налоговой счет.

У каждого налогоплательщика формируется общее сальдо, которое может быть либо отрицательным, либо положительным, либо нулевым.

Порядок учета платежей, установлен ст. 45 НК РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика ИНН хххх.

По состоянию на 02.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления№7354 о взыскании суммы отрицательного сальдо, составляет 58450 руб. 20 коп., указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статьям 69 и 70 НКРФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 76888 на сумму 1 руб. 31коп.

По состоянию на 03.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учет увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 72996 руб. 67 коп., в т.ч. пени- 72996 руб. 67 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с п.п 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 72996 руб. 67 коп.

По состоянию на 04.02.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5321 руб. 09 коп. которое до настоящего времени не погашено.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа у налогоплательщика образовалась задолженности, формирующая отрицательное сальдо ЕНС и подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ в части суммы налога, превышающей хххх руб., относящейся к части налоговой базы, за 2022 год в размере хххх руб. 00 коп. НДФЛ с доходов полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере ххх руб. 00 коп. суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере ххх руб. 1 коп. транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере хххх руб. 00 коп.

По состоянию на 17.02.2024 текущая задолженность по указанному заявлению о вынесении судебного приказа составляет ххх рублей -Транспортный налог - ххх руб., НДФЛ с доходов/полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228. ИК РФ - ххх руб., НДФЛ в части суммы налога, превышающей ххх р., относящейся к части налоговой базы, превышающей хххх руб. -ххх руб., пени ххх руб.

По состоянию на 14.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 199015 руб. 74 коп., в т.ч. пени -199015 руб. 74 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней, в размере 199015 руб. 74 коп.

По состоянию на 14.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет хххх руб. 07 коп., в т.ч. пени - хххх руб. 07 коп.

Судом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате в бюджет налога.

Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, не представлен самостоятельный расчет, при этом, налоговым органом представлены налоговые уведомления, в которых имеются сведения, необходимые ответчику для производства самостоятельного расчета и проверки его корректности, кроме того, в исковом заявлении порядок расчета раскрыт, оснований усомниться в нем у суда не имеется.

Доводы ответчика, изложенные в возражениях, суд находит не состоятельными, поскольку это не являются безусловным основанием для освобождения ответчика от уплаты налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет города Москвы государственная пошлина в размере 48265.00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России №27 по г. Москве к хххх о взыскании обязательных платежей и пени - удовлетворить.

Взыскать с хххх, ИНН ххх, в доход бюджета города Москвы сумму налогов в размере хххх руб., госпошлину в размере хххх руб.

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Дорогомиловский районный суд г. Москвы.

В мотивированной форме решение суда изготовлено 04.02.2026 года.

Судья Н.В. Морозова