Решение № 2А-103/2017 2А-103/2017~М-95/2017 М-95/2017 от 3 апреля 2017 г. по делу № 2А-103/2017

Административное дело №2а-103/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Магдагачи 04 апреля 2017 года

Амурской области

Магдагачинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи О.Ю. Шаталовой,

при секретаре Ю.А. Губеевой,

с участием:

административного ответчика ФИО2 ФИО1.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год,

УСТАНОВИЛ:

Исполняющий обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области ФИО3 обратилась в Магдагачинский районный суд к административному ответчику ФИО2 ФИО1. с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год, в обоснование которого указано следующее.

Административный ответчик ФИО2 ФИО1. является плательщиком транспортного налога. На его имя было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль <данные изъяты> регистрационный номер <данные изъяты> в период с 23 января 2014 года по 05 декабря 2014 года. Размер задолженности по уплате транспортного налога за 2014 год составил 47250 рублей (315(л.с.)* 150 (ставка налога)*12/12 мес. владения).

Межрайонной ИФНС России №4 по Амурской области в адрес ответчика были направлены требования №189194 от 09.10.2015 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 47250 рублей и пени в размере 563 рубля 27 копеек, требование №2559 от 05.09.2014 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 151 рубль 80 копеек.

Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законодательством срок. 26 мая 2016 года судебный приказ по делу №2а-506/2016 отменен. В инспекцию определение об отмене судебного приказа поступило 22 ноября 2016 года.

На дату подачи настоящего заявления задолженность по требованию налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачена.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО2 ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 47965 рублей 07 копеек, из них налогов (сборов) 47250 рублей, пени – 715 рублей 07 копеек.

От административного ответчика ФИО2 ФИО1. поступило письменное возражение, в котором он с административным исковым заявлением не согласен, так как автомобиль марки <данные изъяты> государственный регистрационный номер <данные изъяты> был им продан 27.03.2014 года. Право собственности возникает не с момента регистрации транспортного средства, а с момента заключения договора купли-продажи транспортного средства.

Дополнительно от административного истца на возражения ответчика поступил письменный отзыв, согласно которому с возражениями ФИО2 ФИО1 истец не согласен, поскольку в соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 258 НК РФ.

На имя налогоплательщика ФИО2 ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный номер <данные изъяты>, которое находилось в собственности в период с 23.01.2014 года по 05.12.2014 года. До тех пор, пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является формальный, а не фактический владелец транспортного средства. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Автомототранспортное средство, отчужденное на основании договора, должно быть снято с регистрационного учета с прежнего собственника на основании заявления нового собственника при обращении в регистрационное подразделение Госавтоинспекции для переоформления на свое имя в установленные Правилами сроки, при неисполнении указанных обязательств новым собственником – по заявлению прежнего собственника. Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком.

Инспекцией правомерно исчислен транспортный налог за 2014 года в размере 47250 рублей, а также начислены пени на основании ст.75 НК РФ в сумме 715 рублей 07 копеек.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 в судебное заседания не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены, причина неявки неизвестна, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не заявлено.

Административный ответчик ФИО2 ФИО1. в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился, доводы ранее представленного им отзыва поддержал. Готов оплатить транспортный налог за период фактического владения транспортным средством, то есть за три месяца. Размер пени по неуплате транспортного налога за автомобиль марки <данные изъяты> государственный регистрационный номер <данные изъяты> в размере 64 рубля 97 копеек не оспаривает. С размером пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога по автомобилю <данные изъяты> года выпуска, не согласен, поскольку при обращении в налоговую инспекцию по месту жительства ему были предоставлены квитанции об оплате транспортного налога за данное транспортное средство, которые им были оплачены в полном объеме.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, поскольку административный истец своевременно и надлежащим образом извещался судом о месте и времени рассмотрения дела, неявка в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Заявленными административными исковыми требованиями, рассматриваемыми в рамках настоящего административного дела, являются исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 47250 рублей, пени – 715 рублей 07 копеек.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В судебном заседании из материалов дела и пояснений ответчика установлено, что ФИО2 ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, зарегистрированным по учетам федеральной информационной системы Госавтоинспекции МВД, в период с 23.01.2014 года по 05.12.2014 года на имя ФИО2 ФИО1. было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль <данные изъяты> регистрационный номер <данные изъяты>.

На основании сведений о транспортных средствах налогоплательщику ФИО2 ФИО1. начислен транспортный налог за 2014 год, который в установленный законодательством срок не был уплачен.

Согласно ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Межрайонной ИФНС России №4 по Амурской области сформировано налоговое уведомление №422599 от 11 мая 2015 года об уплате транспортного налога за 2014 год, которое было направлено в адрес ФИО2 ФИО1.. Названное уведомление содержит расчет транспортного налога за 2014 год на сумму 47250 рублей 00 копеек исходя из наличия в собственности у ФИО2 ФИО1 транспортного средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, срок владения 12 месяцев, срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 01 октября 2015 года.

Факт направления налогового уведомления в адрес ответчика подтверждается реестром почтовых отправлений с отметкой Почты России.

В связи с неисполнением налогового уведомления в адрес ответчика было направлено требование № 189194 от 09.10.2015 г. об уплате транспортного налога в размере 47250 рублей, пени начисленной на недоимку по транспортному налогу в размере 563 рубля 27 копеек.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как усматривается из материалов дела, налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в установленный срок, связи с чем суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания транспортного налога за 2014 год налоговым органом соблюдена.

Кроме этого, в судебном заседании из материалов дела установлено, что 26 мая 2016 года мировым судьей Амурской области по Магдагачинскому районному судебному участку № 2, и.о. мирового судьи Амурской области по Магдагачинскому районному судебному участку № 1, вынесено определение об отмене судебного приказа № 2А-506/2016 от 26 мая 2016 года о взыскании с ФИО2 ФИО1. задолженности по транспортному налогу и пени.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Учитывая то обстоятельство, что о наличии определения об отмене судебного приказа административному истцу стало известно не ранее ДД.ММ.ГГГГ после его получения (о чем свидетельствует отметка налогового органа на сопроводительном листе), а с данным иском истец обратился в суд 03 марта 2017 года, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО2 ФИО1 транспортного налога за 2014 год истцом не пропущен.

По сведениям Федерального информационного ресурса, автомобиль марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, находился в собственности ФИО2 ФИО1. с 23.01.2014 года по 05.12.2014 года.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Таким образом, с учетом того, что в 2014 году в собственности административного ответчика транспортное средство находилось 10 месяцев, исходя из приведенных выше положений ст. 362 НК РФ, с ФИО2 ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2014 год в сумме 39375 рублей 00 копеек: 315 (л.с.) * 150 (налоговая ставка) * 10 / 12 (налоговый период).

Соответственно размер пени, рассчитанный за период с 02 октября 2015 года по 06 декабря 2015 года (5 дней просрочки), исходя из меньшего размера недоимки в сумме 39375 рублей 00 копеек, составит 54 рубля 14 копеек.

Довод ответчика о том, что у него отсутствовала обязанность по уплате транспортного налога в связи с его отчуждением 27 марта 2014 года на основании договора купли - продажи, суд считает несостоятельным, основанным на неверном толковании (понимании) норм права.

Согласно п.3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами (далее именуются - владельцы транспортных средств), обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака "Транзит" или в течение 10 суток после приобретения, выпуска в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

Юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налоговый орган при начислении ФИО2 ФИО1. транспортного налога исходил из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период.

Факт совершения налогоплательщиком ФИО2 ФИО1 сделки по отчуждению транспортного средства, в отсутствие данных о снятии с регистрационного учета транспортного средства и внесении изменений в регистрационную запись о собственнике транспортного средства, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога

Данные о снятии транспортного средства с регистрационного учета на основании договора купли-продажи автомобиля от 27 марта 2014 года в налоговой инспекции отсутствовали, административным ответчиком соответствующие доказательства не представлены.

Таким образом, с учетом того, что в 2014 году в собственности административного ответчика транспортное средство находилось 10 месяцев, исходя из положений ст. 362 НК РФ, с ФИО2 ФИО1. подлежит взысканию транспортный налог за 2014 год в сумме 39375 рублей 00 копеек, пеня - 54 рубля 14 копеек за период с 02.10.2015 года по 06.10.2015 года.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ч.4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно представленному налоговым органом расчету, пеня начислена за период с 02 ноября 2013 года по 30 ноября 2014 года за неуплату транспортного налога в сумме 650 рублей 10 копеек.

В обоснование иска не приведены сведения о размере задолженности по транспортному налогу, за неисполнение которой исчислена пеня в указанный период, о каком транспортном средстве идет речь, доказательств наличия задолженности в спорный период – суду не представлено.

Исходя из срока начисления пени на недоимку по транспортному налогу, пеня, начисленная за спорный период в сумме 650 рублей 10 копеек относится к иным, имеющимся у административного ответчика недоимкам по налогам за предыдущие налоговые периоды. В то же время, доказательств, с достоверностью подтверждающих соблюдение процедуры взыскания задолженности по налоговым платежам за иные налоговые периоды в установленные законом сроки административным истцом не представлено, требования в данной части не обоснованы и не подтверждены какими – либо доказательствами.

Таким образом, требования административного истца в данной части удовлетворению не подлежат. В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год на сумму 7875 рублей, пени за период с 02.10.2015 года по 06.10.2015 года в сумме 10 рублей 83 копейки, а также пени за период с 02 ноября 2013 года по 30 ноября 2014 года в размере 650 рублей 10 копеек надлежит отказать.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче данного административного искового заявления, при указанных обстоятельствах, с учетом размера государственной пошлины, установленного ст. 333.19 НК РФ, судебные расходы на уплату государственной пошлины в сумме 1382 рубля 87 копеек подлежат возмещению путем взыскания с административного ответчика ФИО2 ФИО1. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области задолженность по транспортному налогу за 2014 год в общей сумме 39429 (Тридцать девять тысяч четыреста двадцать девять) рублей 14 копеек, из которой задолженность по транспортному налогу 39375 (Тридцать девять тысяч триста семьдесят пять) рублей 00 копеек, пеня – 54 (Пятьдесят четыре) рубля 14 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 в доход федерального бюджета судебные расходы в размере 1382 (Одна тысяча триста восемьдесят два) рубля 87 копеек.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Магдагачинский районный суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Ю. Шаталова

Мотивированное решение изготовлено 05 апреля 2017 года.