Решение № 2А-216/2020 2А-216/2020~М-44/2020 М-44/2020 от 13 февраля 2020 г. по делу № 2А-216/2020

Дело № 2а-216/2020


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

14 февраля 2020 года город Валуйки

Валуйский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Шелайкина В.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Беляевских О.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Белгородской области по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №3 по Белгородской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого представитель указал, что ФИО2 имеет в собственности недвижимое имущество, два жилых дома и два земельных участка, расположенных по адресу: <адрес> и №. За указанные объекты недвижимости ФИО2 несет обязанность по уплате имущественного и земельного налога. В связи с несвоевременной уплатой налогов, образовалась задолженность и штрафные санкции (пени).

Дело инициировано Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области, которая с учетом уменьшенных исковых требований просит взыскать с ФИО2 в пользу межрайонной ИФНС России № 3 по Белгородской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенный в границах городских округов: налог за 2015 год в размере 80 рублей, пеня в размере 0,29 рублей (с 02.12.2016 по 12.12.2016); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налог за 2015-2017 годы в размере 2069 рублей, пеня в размере 29,40 рублей (с 04.12.2018 года по 24.02.2019 года, с 02.12.2017 года по 11.02.2018 года, 02.12.2016 года по 12.12.2016 года), на общую сумму 2 178 рублей 69 копеек.

Перечислить взыскиваемые сумму на следующие реквизиты: получатель – Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Белгородской области, ИНН <***>, КПП 312601001, УФК МФ РФ по Белгородской области (МР ИФНС России №3 по Белгородской области), р/с <***>, отделения Белгород, БИК 041403001.

Налог на имущество - КБК 18210601020041000110 (налог на имущество), ОКТМО 14720000 – 80 руб.; КБК 18210601020042100110 (пени по налогу на имущество) ОКТМО 14720000 – 0,29 руб.,

Земельный налог - КБК 18210606042041000110 (земельный налог) ОКТМО 14720000 – 2069 руб.; КБК 18210606042042100110 (пени земельный налог), ОКТМО 147 20000 -29,40 руб.

В судебном заседании представитель административного истца, уменьшенные исковые требования поддержала.

Административный ответчик иск признал.

Заслушав позиции стороны, исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартир комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительств иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.5 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п.п. 1,2 ст. 408 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последние данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 1,147 (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2015 № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год»).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно данным картотеки плательщиков налога на имущество, на имя налогоплательщика ФИО2, зарегистрировано следующее имущество:

- Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, общая площадь - 47,30 кв.м. (дата регистрации права 08.10.2010).

- Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>,1, кадастровый №, общей площадью -100,50 кв.м. (дата регистрации права 16.04.2014 г.)

Таким образом, ФИО3 является плательщиком налога на имущество.

По налогу на имущество физических лиц установлены льготы для отдельных категорий граждан видов имущества.

Согласно п. 10 п. 1 ст.407 НК РФ пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

В соответствии с п. 6 ст. 407 НК РФ лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

На основании вышеизложенных норм права ФИО3 подлежит уплатить налог на имущество за 2015 на имущество расположенное по адресу: <адрес>, исходя из инвентаризационной стоимости в сумме 80.00 руб. (133190 (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х (3/5(доля в праве).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующей истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложение основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.п. 1,2 ст. НКРФ).

В соответствие со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организаций физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных и договору аренды.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Начиная с 2017 г. налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площадью земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании пожизненном наследуемом владении у (п. 5 ст. 391 НК РФ; ч. 13 ст. 14 Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг.

В соответствии с п. 2 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно данным картотеки плательщиков земельного налога на налогоплательщика ФИО2 зарегистрированы следующие земельные участки:

-Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 2182 кв.м., (дата регистрации права 15.10.2009).

- Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 888 кв.м., (дата регистрации права 08.10.2010 г.).

На основании вышеизложенного, ФИО2 является плательщиком земельного налога, ему подлежит уплатить земельный налог за 2015 год в сумме 732.00 руб. (45171 руб./10x3 х 0,30%)+ (180360 руб./5х3 х 0,30%).

Налогоплательщику подлежит уплатить земельный налог за 2016 год в сумме 732.00 руб. (451717 руб. /10x3 х 0,30% ) + (180360 руб./5х3х 0,30%).

- Налогоплательщику подлежит уплатить земельный налог за 2017 год в сумме 605.00 руб. (759030 руб. /10x3 - 208716 руб. (не облагаемая налогом сумма) х 0,30%) + (304637 руб./5х 3 х 0,30%).

Уплата налога производится налогоплательщиками на территории соответствующих муниципальных образований.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее (1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 1 п. 1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

За несвоевременную уплату налога на имущество сумма пени составила 0,29 руб. За несвоевременную уплату земельного налога сумма пени составила 29,40 руб.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенные органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. (п.2 ст.48 НК РФ)

В соответствии с п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководители организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законном; или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом ига передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабине налогоплательщика.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сбора. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате налога не была исполнена административным ответчиком в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в ее адрес заказным письмом направлены: требование об уплате налога и пени № 4043 по состоянию на 25.02.2019 г., со сроком уплаты до 22.04.2019; требование об уплате налога и пени № 1472 по состоянию на 12.02.2018 г., со сроком уплаты до 23.03.2018; требование об уплате налога и пени № 2488 по состоянию на 13.12.2016 г., со сроком уплаты до 07.02.2017; (л.д. 5,10,14).

04.10.2019 г. административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 о взыскании налогов на имущество физических лиц и земельного налога, 14.10.2019 г. был вынесен судебный приказ, определением мирового судьи от 08.11.2019 г. судебный приказ был отменен, так как от ФИО2 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа (л.д. 4).

Доказательства уплаты суммы налогов ответчиком не представлены. Поэтому у налогового органа имелись основания для обращения в суд с заявлением о взыскании налогов недоимки по налогам.

15.01.2020 г. административный истец обратился в суд с настоящим иском, сроки обращения с заявлением в суд, установленные ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены.

На основании изложенного, учитывая тот факт, что административным ответчиком не исполнены обязанности по уплате имущественного и земельного налогов, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенный в границах городских округов: налог за 2015 год в размере 80 руб., пени в размере 0,29 рублей (с 02.12.2016 по 12.12.2016); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налог за 2015-2017 годы в размере 2069 руб., пени в размере 29,40 руб. (с 04.12.2018 года по 24.02.2019 года, с 02.12.2017 года по 11.02.2018 года, 02.12.2016 года по 12.12.2016 года), на общую сумму 2178 рублей 69 копеек.

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.17, 333.20 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ был освобожден административный истец при подаче административного искового заявления, в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <...>, в пользу межрайонной ИФНС России № 3 по Белгородской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенный в границах городских округов: налог за 2015 год в размере 80 рублей, пеня в размере 0,29 рублей (с 02.12.2016 по 12.12.2016); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налог за 2015-2017 годы в размере 2069 рублей, пеня в размере 29,40 рублей (с 04.12.2018 года по 24.02.2019 года, с 02.12.2017 года по 11.02.2018 года, 02.12.2016 года по 12.12.2016 года), на общую сумму 2178 рублей 69 копеек.

Перечислить взыскиваемые сумму на следующие реквизиты: получатель – Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Белгородской области, ИНН <***>, КПП 312601001, УФК МФ РФ по Белгородской области (МР ИФНС России №3 по Белгородской области ), р/с <***>, отделения Белгород, БИК 041403001.

Налог на имущество

КБК 18210601020041000110 (налог на имущество), ОКТМО 14720000 – 80 рублей,

КБК 18210601020042100110 (пени по налогу на имущество) ОКТМО 14720000 – 0,29 руб.,

Земельный налог

КБК 18210606042041000110 (земельный налог) ОКТМО 14720000 – 2069 рублей

КБК 18210606042042100110 (пени земельный налог), ОКТМО 147 20000 -29,40 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета администрации Валуйского городского округа Белгородской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Валуйский районный суд.

Судья:

<данные изъяты>