Решение № 2А-393/2020 2А-393/2020~М-176/2020 М-176/2020 от 6 июля 2020 г. по делу № 2А-393/2020

УИД 37RS0019-01-2020-000253-91

Дело 2а-393/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 июля 2020 года г. Иваново

Советский районный суда г. Иваново

в составе председательствующего судьи Артёменко Е.А.,

при секретаре Полосиной К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Иваново 7 июля 2020 года административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области (далее также – Межрайонная ИФНС России № 5 по Ивановской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу за 2014-2016 годы в сумме 731 руб., пени за период с 2 октября 2015 года по 3 сентября 2018 года в сумме 28,78 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 имела в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. В срок, установленный законодательством, налогоплательщик земельный налог не уплатила, в связи с чем ей на основании ст. ст. 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени. В связи с неуплатой налога в указанный в уведомлении срок, на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику налоговым органом было направлено требование об уплате налога и пени. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что налогоплательщиком сумма налога и пени на момент подачи заявления в суд в добровольном порядке не уплачена, в связи, с чем административный истец был вынужден обратиться в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, для участия в судебном заседании не явился, представил заявление о разрешении спора в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 для участия в судебном заседании не явилась, о времени и месте рассмотрения дела неоднократно извещалась судом по адресу своей регистрации, причины ее неявки суду не известны.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу части 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Ивановской области является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем вправе обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для выставления налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что в течение налоговых периодов 2014-2016 годов в собственности ФИО1 находился земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Ставки земельного налога на 2014-2016 годы были установлены Решением Совета муниципального образования «Каминское сельское поселение» от 22 ноября 2010 года № 67 «Об установлении земельного налога на территории Каминского сельского поселения».

В соответствии с вышеуказанным решением ставка земельного налога за земельные участки, занятые жилищным фондом, а также за земельные участки, предоставленные для жилищного строительства, для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, дачного хозяйства, составляют 0,3 процента их кадастровой стоимости.

Срок уплаты земельного налога установлен ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в соответствующей редакции) за 2014 год – не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом – то есть не позднее 01 октября 2015 года, за 2015 и 2016 годы - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01 декабря 2016 года и 01 декабря 2017 года.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

14 апреля 2015 года налоговым органом ФИО1 по адресу регистрации по месту жительства направлено налоговое уведомление № 419089 от 20 марта 2015 года об уплате не позднее 01 октября 2015 года земельного налога за 2014 год в общей сумме 201 руб. (л.д. 21, 22).

Начисление ФИО1 земельного налога за 2014 год произведено в связи с нахождением в ее собственности вышеуказанного земельного участка в течение всего налогового периода 2014 года.

4 октября 2016 года налоговым органом административному ответчику по адресу регистрации по месту жительства направлено налоговое уведомление № 75770339 от 04 сентября 2016 года об уплате не позднее 01 декабря 2016 года земельного налога за 2015 год в общей сумме 265 руб. (л.д. 10, 11).

Земельный налог за 2015 год начислен в связи с нахождением в собственности ФИО1 земельного участка в течение всего налогового периода 2015 года.

9 октября 2017 года административному ответчику по адресу ее регистрации по месту жительства направлено налоговое уведомление № 62239144 от 20 сентября 2017 года об уплате не позднее 01 декабря 2017 года земельного налога за 2016 год в общей сумме 265 руб. (л.д. 17, 19).

Земельный налог за 2016 год начислен в связи с нахождением в собственности ФИО1 земельного участка в течение всего налогового периода 2016 года.

В установленные в налоговых уведомлениях сроки налогоплательщиком налоги оплачены не были. Сведений о наличии у ФИО1 льгот по уплате налога суду не представлено.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 4, 6 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законодательством срок налога за 2014 год налоговым органом в ее адрес 26 ноября 2015 года направлено требование № 109915 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19 ноября 2015 года, которым в срок до 4 февраля 2016 года предложено оплатить земельный налог за 2014 год за вышеуказанный земельный участок, в размере 201 руб., пени, начисленные в связи с задолженностью по земельному налогу за 2014 год за период с 02 октября 2015 года по 1 ноября 2015 в сумме 1,71 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законодательством срок налогов за 2015 год налоговым органом в ее адрес 29 марта 2017 года направлено требование № 1319 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13 марта 2017 года, которым в срок до 21 апреля 2017 года предложено оплатить земельный налог за 2015 год в размере 265 руб., пени, начисленные в связи с задолженностью по земельному налогу за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 12 марта 2017 года в сумме 8,92 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законодательством срок налогов за 2016 год налоговым органом в ее адрес 29 сентября 2018 года направлено требование № 23747 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 4 сентября 2018 года, которым в срок до 19 октября 2018 года предложено оплатить земельный налог за 2016 год в размере 265 руб., пени, начисленные в связи с задолженностью по земельному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 3 сентября 2018года в сумме 18,15 руб.

Согласно информации, представленной налоговым органом, задолженность по земельному налогу и пеням ФИО1 до настоящего времени не оплачена. Доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.

Расчет суммы налога, а также пени судом проверен и признан математически верным, составленным с учетом фактических обстоятельств дела, в связи с чем суд полагает возможным принять его за основу решения.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2 части 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Аналогичные положения содержаться и в ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч.ч. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Срок исполнения самого раннего требования №109915 – 4 февраля 2016 года.

В течение трех лет, с 4 февраля 2016 года (со дня истечения срока исполнения самого раннего требования) по 4 февраля 2019 года подлежащая взысканию задолженность по земельному и пени не превысила 3 000 руб. и составила по земельному налогу за 2014-2016 годы общую сумму 731 руб., пени по земельному налогу – 28,78 руб.

Следовательно, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока – с 4 февраля 2019 года.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Ивановской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срок. 25 июля 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Советского судебного района г. Иваново был выдан судебный приказ, который отменен определением от 23 августа 2019 года.

13 февраля 2020 года Межрайонная ИФНС России № 5 по Ивановской области обратилась в районный суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Анализируя представленные документы, суд считает, что административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога и пени в общей сумме 759,78 руб. подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

ИФНС России по г. Иваново освобождена от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст. 333.36. Налогового кодекса Российской Федерации.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход бюджета исходя из общей денежной суммы взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу за 2014-2016 годы в сумме 731 руб., пени земельному налогу за период с 2 октября 2015 года по 3 сентября 2018 года в сумме 28,78 руб., а всего 759,78 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

Решение суда в окончательной форме принято 21 июля 2020 года