Решение № 2А-413/2021 2А-413/2021~М-346/2021 М-346/2021 от 28 июля 2021 г. по делу № 2А-413/2021

Дело №2а-413/2021

УИД 69RS0004-01-2021-000612-92


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2021 года город Бологое

Бологовский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Калько И.Н.,

при секретаре Турлаковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Бологовского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. Свои требования административный истец мотивирует тем, что 03 марта 2021 года Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №5 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2018, 2019 год, по транспортному налогу за 2017, 2018 год и пени в общей сумме 39179 рублей 88 копеек. 19 марта 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Мировому судье от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, и 12 апреля 2021 года судебный приказ был отменен. С учетом требований п.3 ст.48 НК РФ инспекция обращается в суд в порядке административного судопроизводства о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Согласно ст.400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области об имуществе ФИО1, а именно: квартира, <....>. В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц: за 2018 год в сумме 70,67 рублей по сроку уплаты 02 декабря 2019 года, за 2019 год в сумме 216,00 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2020 года, который она не оплатила. Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. УГИБДД УВД Тверской области МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района представило информацию о транспортных средствах ФИО1: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №..., марка/модель MERCEDES BENZ ML 350, №..., год выпуска 2008, дата регистрации права 16 октября 2015 года, дата утраты права 24 июля 2018 года. В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В соответствии со ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 транспортный налог за 2017, 2018 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года не уплатила. В связи с тем, что налоги должником не уплачены в бюджет в установленный законодательством срок инспекцией в соответствии со ст.69, 70 НК РФ в адрес должника направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 22 декабря 2020 года №60789, от 25 июня 2020 года №28651, от 05 июля 2019 года №35487. По требованию от 05 июля 2019 года №35487 произведена уплата пени по налогу на имущество в сумме 13 рублей 19 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 45 рублей 41 рубль. На основании положений ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11 рублей 44 копейки, по транспортному налогу в сумме 135 рублей 77 копеек. На основании изложенного Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области, просит вынести решение о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 39179 рублей 88 копеек, в том числе: по транспортному налогу за 2017, 2018 год в сумме 38746 рублей 00 копеек и пени в сумме 135 рублей 77 копеек; по налогу на имущество за 2018, 2019 год в сумме 286 рублей 67 копеек и пени в сумме 11 рублей 44 копейки.

Определением Бологовского городского суда Тверской области от 12 июля 2021 года принят отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области от административного иска к ФИО1 в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в сумме 286 рублей 67 копеек и пени в сумме 11 рублей 44 копейки, пени начисленным на задолженность по транспортному налогу в сумме 135 рублей 77 копеек, производство по делу в данной части прекращено.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о применении сроков исковой давности.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 подтверждены и судом проверены.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (статья 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абзаца 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Доводы ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности по взысканию с нее налоговой недоимки, суд считает несостоятельным.

Административному ответчику было направлено уведомление №27142010 от 03 августа 2020 года содержащего расчет транспортного налога за 2017 и 2018 годы подлежащего уплате 01 декабря 2020 года. Налог уплачен не был.

По требованию №60789 ФИО1 было необходимо уплатить задолженность по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы и пени в срок до 01 февраля 2021 года.

Таким образом, срок обращения в суд для подачи заявления налоговым органом по требованию №60789 истекал 01 августа 2021 года. Налоговый орган направил административное заявление к мировому судье 12 марта 2021 года и 19 марта 2021 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Тверской области от 12 апреля 2021 года судебный приказ от 19 марта 2021 года по делу №2а-437/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС №3 по Тверской области задолженности по налогам и пени отменен.

В Бологовский городской суд Тверской области административное исковое заявление, после отмены судебного приказа поступило 24 мая 2021 года.

Таким образом, административным истцом соблюдены все сроки обращения с настоящим иском в суд, предусмотренные ст.48 НК РФ. Срок исковой давности не пропущен.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, не самоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом в силу ст.360 НК РФ признается календарный год.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По сведениям о зарегистрированных транспортных средствах, ФИО1 в 2017 и 2018 годах принадлежало транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №..., марка/модель MERCEDES BENZ ML 350, VIN №..., год выпуска 2008, дата регистрации права 16 октября 2015 года, дата утраты права 24 июля 2018 года.

В соответствии с произведенным налоговым органом расчетом, транспортный налог за 2017 год подлежащий уплате ФИО1 составляет 24471 рубль 00 копеек из расчета 271,90 л.с. * 90 руб./12 * 12 = 24471 рубль 00 копеек, где 90 руб. – налоговая ставка, 12 – кол-во месяцев, а за 2018 год составляет 14275 рублей 00 копеек из расчета 271,90 л.с. * 90 руб./12 * 7 = 14275 рублей 00 копеек, где 90 руб. – налоговая ставка, 7 – кол-во месяцев

В силу ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Имеющейся в материалах дела копией налогового уведомления №27142010 от 03 августа 2020 года, а также списком почтовых отправлений подтверждается направление ФИО1 налогового уведомления об уплате налогов за 2017, 2018, 2019 год, содержащего соответствующий расчет по налогам. В указанном уведомлении установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря 2020 года. В установленные сроки уплата налогов не была произведена.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что ФИО1 налоговым органом направлялось требование об уплате налога и пени, о чем свидетельствует имеющийся в материалах дела список почтовых отправлений.

В соответствие с требованием №60789 Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области по состоянию на 22 декабря 2020 года за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 41309,42 руб., в том числе по налогам (сборам) 40391,67 руб.

ФИО1 не было представлено доказательств, подтверждающих уплату налога в установленные законом сроки и в установленном размере в полном объеме, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих ее от уплаты налога.

Представленные выписки с банка, а также переписка с банком, такими доказательствами не являются.

Расчет транспортного налога произведен административным истцом в соответствии с законом и действующими ставками, является арифметически правильным.

Удовлетворяя заявленные истцом требования суд исходит из того, что ФИО1, являясь налогоплательщиком транспортного налога, своевременно не исполнила обязанность по уплате налогов в установленный законом срок, а также не выполнила требование об уплате налогов в установленный налоговым органом срок для его исполнения в полном объеме, поэтому суд взыскивает с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 год в сумме 38746 рублей 00 копеек.

Согласно ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 1362 рубля 38 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, судья,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <....> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 год в сумме 38746 рублей 00 копеек (КБК 18210604012021000110) на счет №03100643000000013600, получатель Отделение Тверь Банка России / Управление Федерального казначейства по Тверской области г.Тверь (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28608101.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 1362 рубля 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: И.Н.Калько

Мотивированное решение составлено 30 июля 2021 года.

Дело №2а-413/2021

УИД 69RS0004-01-2021-000612-92