Решение № 2А-1032/2025 2А-1032/2025~М-833/2025 М-833/2025 от 18 ноября 2025 г. по делу № 2А-1032/2025

Дело № 2а-1032/2025

УИД: 67RS0004-01-2025-001316-34


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Вязьма Смоленской области 05 ноября 2025 года

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Титовой Е.В.,

при секретаре Афанасьевой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика. Ей представлено налоговое уведомление от 13.07.2024 № 135136606, в котором указано на необходимость в срок не позднее 02.12.2024 уплатить сумму налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом <данные изъяты> в 2023 году. По срокам уплаты налогоплательщику был начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 27 284 руб. В установленные сроки налогоплательщик сумму задолженности не уплатил, в связи с чем была начислена пеня. Налогоплательщику выставлено требование, которое им не исполнено. Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.12.2024 в сумме 27 284 руб., в том числе пени 0 руб. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 16 в МО «Вяземский муниципальный округ» с заявлением о вынесении судебного приказа от 21.04.2025 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица. 07.05.2025 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1042/2025-16, который был отменен определением мирового судьи от 22.05.2025 в связи с возражениями налогоплательщика. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 27 284,00 руб.; задолженность по пеням в сумме 2 673,83 руб.; итого: 29 957,83 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Смоленской области не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, пояснив, что в 2023 году она работала <данные изъяты> в настоящее время признано несостоятельным (банкротом). Согласно справке от 08.10.2025 у <данные изъяты> имеется задолженность по заработной плате перед бухгалтером ФИО1 в размере 182 589,75 руб. до настоящего времени заработная плата ей не выплачена. В период процедуры банкротства удержание НДФЛ не было произведено по причине того, что денежные средства ей не выплачивались.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

При этом в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной форме или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

На основании ст. 24 НК РФ налоговый агент обязан перечислять в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.

Пункт 2 ст. 231 НК РФ устанавливает, что не удержанные налоговым агентом с физических лиц или удержанные не полностью суммы налога взыскиваются до полного погашения задолженности в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.

В силу ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Приказом руководителя <данные изъяты> от 01.04.2020 ХХХ она принята на работу <данные изъяты>, работа по совместительству (л.д. 129), приказом от 23.01.2024 ХХХ она была уволена по инициативе работника на основании ее заявления с 23.01.2024 (л.д. 130).

Согласно справке формы 2-НДФЛ в 2023 году она имела доход 209 873.75 руб., сумма исчисленного, не удержанного налоговым агентом налога составила 27 284 руб. (л.д. 132).

13.07.2024 ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д. 9).

Также в адрес ФИО1 было направлено требование № 38761 об уплате налога по состоянию на 07.12.2024 о наличии недоимки по налогу в указанной сумме, со сроком погашения до 22.01.2025 (л.д. 10).

По обращению налогового органа мировым судьей судебного участка № 16 в муниципальном образовании «Вяземский муниципальный округ» Смоленской области 07.05.2025 был выдан судебный приказ, которым в пользу УФНС России по Смоленской области взыскана с ФИО1 задолженность за 2023 год в размере 27 284 руб., пени в размере 2673,83 руб., государственная пошлина в размере 2000 руб. По ходатайству ФИО1 определением мирового судьи от 22.05.2025 данный судебный приказ был отменен.

Согласно представленным ФИО1 в материалы дела документам следует, что она работала с 01.04.2020 по 23.01.2024 в должности <данные изъяты> и долг по ее заработной плате за период с 01.01.2023 по 31.12.2023 составляет 182 589,75 руб., что подтверждается справкой конкурсного управляющего К.В. (л.д. 131).

Решением Арбитражного суда Смоленской области от 24.08.2021 по делу ХХХ в отношении <данные изъяты> введена процедура наблюдения, решением от 07.02.2022 общество признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство; конкурсным управляющим утвержден К.В.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что за спорный период 2023 года ФИО1 работодателем не выплачена заработная плата, соответственно дохода, подлежащего налогообложению, она не имела.

Документов, опровергающих доводы административного ответчика, в материалы настоящего дела не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение месяца.

Судья Е.В. Титова

Вступает в законную силу 08.12.2025