Решение № 2А-258/2024 2А-258/2024~М-194/2024 М-194/2024 от 1 мая 2024 г. по делу № 2А-258/2024

Дело №2а-258/2024 ПРОЕКТ

УИД №40RS0020-01-2024-000354-15 Копия


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Мещовск 02 мая 2024 года

Сухиничский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Белозерцева Д.В.,

при помощнике судьи Сулеймановой Э.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калужской области к к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г., земельному налогу за 2018 г. и пени по страховым взносам, в общей сумме 4872 руб. 67 коп.,

УСТАНОВИЛ:

28.03.2024 в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калужской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г., земельному налогу за 2018 г. и пени по страховым взносам, в общей сумме 4872 руб. 67 коп., в том: числе задолженности по транспортному налогу за период 2018 г. в сумме 2514 руб. 40 коп., из которых: 1743 руб. 24 коп. - задолженность по транспортному налогу, 26 руб. 24 коп. – пени; задолженности по земельному налогу за период 2018 г. в сумме 439 руб. 62 коп., из которых: 433 руб. 00 коп. - задолженность по земельному налогу, 6 руб. 62 коп.; пени по страховым взносам в сумме 2679 руб. 06 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области как плательщик налога на земельного и транспортного налогов, кроме того административный ответчик в период с 20.01.2015 до 30.11.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в УФНС России по Калужской области как плательщик страховых взносов (обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование).

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ответчику на праве собственности в 2018 принадлежала: ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес><адрес>.

Согласно сведениям, представленным органами ГИБДД, административному ответчику в соответствующем налоговом периоде 2018г. на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства: легковой автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер №; легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №

Согласно сведениям, представленным налоговым органом – УФНС России по Калужской области, административным ответчиком не уплачены пени, по несвоевременно уплаченным страховым взносам, в сумме 2679 руб. 06 коп.

В связи с изложенным, административному ответчику начислены: транспортный налог за период 2018г., земельный налог за период 2018г., которые в установленные сроки им не уплачены, на сумму недоимки начислены пени, а также пени по страховым взносам в сумме 2679 руб. 06 коп.

В адрес административного ответчика выставлены требования: №423 от 24.01.2019 со сроком исполнения – 13.02.2019, №16105 от 14.02.2020 со сроком исполнения – 08.04.2020, об уплате задолженности по налогам и пени, которые не исполнены.

Административный истец указал, что определением мирового судьи от 27.12.2022 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам, пени по страховым взносам, а срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, поскольку налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа.

Административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 г., земельному налогу за 2018 г. и пени по страховым взносам, в общей сумме 4872 руб. 67 коп., в том: числе задолженности по транспортному налогу за период 2018 г. в сумме 2514 руб. 40 коп., из которых: 1743 руб. 24 коп. - задолженность по транспортному налогу, 26 руб. 24 коп. – пени; задолженности по земельному налогу за период 2018 г. в сумме 439 руб. 62 коп., из которых: 433 руб. 00 коп. - задолженность по земельному налогу, 6 руб. 62 коп.; пени по страховым взносам в сумме 2679 руб. 06 коп.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в адресованном суду заявлении, изложенном в административном исковом заявлении, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

В соответствии с ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 (ст.ст. 291-294,294.1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Явка сторон при рассмотрении данного спора обязательной не является, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца - Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калужской области, административного ответчика – ФИО1, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, в связи с чем административное дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, установлена п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.ст.388,393,396,397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст. ст.52,360,362,363 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщику направляется налоговое уведомление на уплату налога. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно подпункту 1 и 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательные страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации

В соответствии с положениями ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из представленных материалов следует, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ответчику на праве собственности в 2018 принадлежала: ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Кроме того, согласно сведениям, представленным органами ГИБДД, административному ответчику в соответствующем налоговом периоде 2018г. на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №; легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный номер №

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и органами ГИБДД, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление: №2687731 от 27.06.2019 об уплате транспортного налога, земельного налога.

Кроме того, как следует из представленных материалов, в период с 20.01.2015 до 30.11.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в УФНС России по Калужской области как плательщик страховых взносов (обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование).

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата задолженности по страховым взносам должна была быть произведена ФИО1 не позднее 16.12.2020 (не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе).

В установленные сроки налоги не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом в адрес административного ответчика требований об уплате налогов и пени, которые не исполнены: №423 от 24.01.2019 со сроком исполнения – 13.02.2019, об оплате недоимки по страховым взносам в размере 32385 руб. 00 коп., пени в размере 2735 руб. 16 коп.; №16105 от 14.02.2020 со сроком исполнения – 08.04.2020, об уплате недоимки по транспортному налогу за период 2018г. в размере 1717руб. 00 коп., пени в размере 26 руб. 24 коп.; задолженности по земельному налогу за период 2018г в размере 433 руб. 00 коп., пени в размере 6 руб. 62 коп.

К спорным правоотношениям следует применять ст. 48 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22.12.2020 включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ, применявшемся с 23.12.2020 по 31.12.2022, в содержании ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10000 руб.»

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку требование о взыскании задолженности в судебном порядке предъявлено к физическому лицу, к спорным правоотношениям следует применять ст.48 и п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации.

По делу установлено, что административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Поскольку сумма задолженности в связи с неисполнением требований: №423 от 24.01.2019, №16105 от 14.02.2020, не превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением данного требования необходимо исчислять с момента истечения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего, требования об уплате налога – 13.02.2019. Трехлетний срок, исчисляемый с указанной даты, истек 13.02.2022.

Следовательно, согласно положениям ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с заявлением о принудительном взыскании образовавшейся задолженности в связи с неисполнением вышеуказанных требований: №423 от 24.01.2019, №16105 от 14.02.2020, налоговый орган должен был обратиться в срок до 13.08.2022 включительно.

Определением мирового судьи судебного участка №18 Сухиничского судебного района Калужской области от 27.12.2022 административному истцу отказано в принятии заявления от 27.12.2022 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам, пени по страховым взносам, ввиду пропуска процессуального срока обращения с таким заявлением.

С рассматриваемыми административными исковыми заявлениями налоговый орган обратился 28.03.2024 в Сухиничский районный суд Калужской области в нарушение установленного ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, подлежащего исчислению с даты вынесения мировым судом определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей само по себе не является препятствием для обращения в суд, вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела

Совокупность установленных обстоятельств, в том числе период пропуска налоговым органом срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности (срок истек 13.08.2022), значительный период пропуска срока обращения в суд, подлежащего исчислению с даты вынесения мировым судом определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа (срок истек 27.06.2023). свидетельствует об отсутствии оснований для восстановления административному истцу процессуального срока на обращение в суд по требованиям о взыскании задолженности в связи с неисполнением требований №423 от 24.01.2019, №16105 от 14.02.2020.

Объективных уважительных причин, обосновывающих значительность периода пропущенного срока по делу не установлено. Указанные административным истцом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными. Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа за принудительным взысканием налоговой задолженности не имелось.

В связи с изложенным, оснований для взыскания указанной в административном иске задолженности не имеется. Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290,291-294,294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № зарегистрированнойпо месту жительства по адресу: <адрес>, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г., земельному налогу за 2018 г. и пени по страховым взносам, в общей сумме 4872 руб. 67 коп., отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий Д.В. Белозерцев

В окончательной форме решение вынесено 02.05.2024.

Председательствующий Д.В. Белозерцев

Копия верна

Судья Белозерцев Д.В.