Решение № 2А-2344/2024 2А-2344/2024~М-983/2024 М-983/2024 от 15 мая 2024 г. по делу № 2А-2344/2024

Дело № 2а-2344/2024

УИД: 22RS0068-01-2024-001840-59


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 мая 2024 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула в составе:

председательствующего Васильевой Г.М.,

при секретаре Панкрашовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о признании задолженности по налогу безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю о признании задолженности по налогу безнадежной ко взысканию.

В обоснование требований указал, что ФИО1 получил справку в электронном виде о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика №2024-45526 по состоянию на 05.02.2023 в размере 121 543,66 руб. Согласно детализации сведений отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 05.02.2024 в общий размер отрицательного сальдо включена задолженность по налогам, сборам – 81 122 руб., по пени – 35 336,71 руб.

Полагает, что в справку №2024-45526 налоговым органом включена задолженность по налогам и пени, по которым уполномоченный орган утратил возможность взыскания недоимки на общую сумму 95 131,71 руб., в связи с истечением установленного срока для их взыскания, в том числе, безнадежными к взысканию являются следующие суммы:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 4 285 руб. со сроком уплаты 03.12.2018;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 16 097 руб. со сроком уплаты 01.12.2017;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 14 348 руб. со сроком уплаты 01.12.2017;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 25 065 руб. со сроком уплаты 01.12.2017;

-пени в размере 35 336,71 руб..

По состоянию на 18.02.2024 в отношении административного истца отсутствуют какие-либо возбужденные исполнительные производства по уплате налогов и сборов.

На основании изложенного, административный истец просит признать безнадежными ко взысканию суммы задолженности по земельному налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, срок уплаты 03.12.2018, в размере 4 285 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах сельских поселений, срок уплаты 01.12.2017, в размере 16 097 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, срок уплаты 01.12.2017, в размере 14 348 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, срок уплаты 01.12.2017, в размере 25 065 руб., пени в размере 35 336,71 руб.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Алтайскому краю.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4 на удовлетворении административных требований настаивала по доводам, изложенным в иске. Уточнила требования в части – просила признать отсутствующей задолженность в сумме 4285 руб., поскольку данная задолженность оплачена административным истцом.

Административный истец ФИО1, административный ответчик Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, заинтересованное лицо УФНС России по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

От административного истца ФИО1 представлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представителем административного ответчика представлен письменный отзыв, в котором просит в удовлетворении административного иска отказать. Указывает, что согласно ст.48 НК РФ Межрайонная ИФНС России №7 по Алтайскому краю обращалась к мировому судье судебного участка Завьяловского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа от 24.03.2018 №363 на общую сумму 114 515,64 руб., вынесен судебный приказ №2а-533/2017 от 18.05.2018. Судебный приказ отменен 06.06.2018. Дальнейшие меры взыскания налоговым органом не применялись. В ЗВСП от 24.03.2018 №353 включены требования о взыскании: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 14 348 руб. (срок уплаты 01.12.2017), за 2016 в размере 25 065 руб. (срок уплаты 01.12.2017), налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 16 097 руб. (срок уплаты 01.12.2017), пени в размере 1 600,64 руб. Согласно ст.48 НК РФ Межрайонная ИФНС России №7 по Алтайскому краю обращалась к мировому судье судебного участка Завьяловского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа от 19.08.2019 №7766 на сумму 4 348,74 руб., вынесен судебный приказ №2а-2253/2019 от 27.12.2019. Судебный приказ не отменен, направлен в ОСП Завьяловского района Алтайского края, 04.03.2020 возбуждено исполнительное производство, которое 31.03.2020 окончено. В ЗВСП от 27.12.2019 №2а-2253/2019 были включены требования о взыскании: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 4 285 руб. (срок уплаты 03.12.2018), пени в размере 63,74 руб. С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплате налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа. На основании ст.196 ГК РФ, в общем случае срок исковой давности составляет 3 года, но к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется. Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено распространение установленного ст.196 ГК РФ общего срока исковой давности в отношении выявленной налоговым органом недоимки.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, судья приходит к следующим выводам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 НК РФ.

Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 №1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исходя из изложенного, ФИО1 являясь налогоплательщиком, вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Из представленной Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю от информации (отзыв от 01.03.2024, ответ от 21.03.2024,) следует, что у ФИО1 имелась задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 14 348 руб., за 2016 в размере 25 065 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 16 097 руб., пени в размере 1 600,64 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 4 285 руб., пени в размере 35 336,71 руб.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось сторонами, ФИО1 является плательщиком, в том числе земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с принадлежностью объектов недвижимости, а именно: земельного участка по адресу: ...., земельного участка по адресу: ....,2, земельного участка по адресу: ....,1, земельного участка по адресу: ...., земельного участка по адресу: ...., земельного участка по адресу: ...., нежилого помещения по адресу: ....,1, нежилого помещения по адресу: ...., нежилого помещения по адресу: ....,2, нежилого помещения по адресу: ...., нежилого помещения по адресу: ...., 3, квартиры по адресу: ....1; квартиры по адресу: ....2.

В связи с этим, на основании статей 357, 388, 400 НК РФ, ФИО1 в соответствии с налоговым уведомлением №40087279 от 06.09.2017 начислен земельный налог за 2016 год в размере 80 989 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 30 759 руб., в соответствии с налоговым уведомлением №76126328 от 21.08.2018 земельный налог за 2017 год в размере 32 561 руб.

В связи с неоплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 30 759 руб., земельного налога за 2016 год в размере 80 989 руб., земельного налога за 2017 год в размере 4 285 руб. в адрес административного истца направлены:

- требование №15609 по состоянию на 15.12.2017 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 30 759 руб., земельного налога с физических, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 80 989 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 109,97 руб., пени по земельному налогу с физических, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 289,54 руб., срок оплаты недоимки установлен до 07.02.2018;

- требование №2382 по состоянию на 31.01.2019 об уплате недоимки по земельному налогу с физических, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 4 285 руб., пени по земельному налогу с физических, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 63,74 руб., срок оплаты недоимки установлен до 26.03.2019.

В установленные в требованиях сроки оплата указанных задолженностей ФИО1 не произведена.

В течение 6-ти месяцев по истечении установленного в требовании №15609 срока налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки, в том числе по земельному налогу за 2016 год в сумме 80 989 руб., пени, начисленной на указанную недоимку в сумме 289,54 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 30 759 руб., пени, начисленной ан указанную недоимку в сумме 109,97 руб.

18.05.2018 мировым судьей судебного участка Завьяловского района Алтайского края был выдан судебный приказ №2а-959/2018 о взыскании вышеуказанных недоимок, пени. Определением мирового судьи судебного участка Завьяловского района Алтайского края 06.06.2018 данный судебный приказ отменен.

В течение 6-ти месяцев по истечении установленного в требовании №2382 срока налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 4 285 руб., пени – 63,74 руб.

27.12.2019 мировым судьей судебного участка Завьяловского района Алтайского края был выдан судебный приказ №2а-2253/2019 о взыскании вышеуказанной недоимки, пени. Административным истцом задолженность по данному судебному приказу погашена.

Принимая во внимание, дату отмены судебного приказа №2а-959/2018 (06.06.2018), налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год и по налогу на имущество физических лиц за 2016 год не позднее 06.12.2018.

Из ответа Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю от 05.03.2024 на запрос суда следует, что с административным исковым заявлением о взыскании задолженности после отмены судебного приказа №2а-959/2018 налоговый орган не обращался.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 14 348 руб., задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 25 065 руб., задолженности на имущество физических лиц за 2016 год в размере 16 097 руб. в принудительном порядке.

Таким образом, возможность принудительного взыскания Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 14 348 руб., задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 25 065 руб., задолженности на имущество физических лиц за 2016 год в размере 16 097 руб. утрачена и является безнадежной к взысканию по основаниям, предусмотренным ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая то обстоятельство, что задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 14 348 руб., задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 25 065 руб., задолженность на имущество физических лиц за 2016 год в размере 16 097 руб. признана судом безнадежной ко взысканию, то и пени, начисленные на указанные недоимки также не могут быть взысканы.

С учетом того, что административным истцом оплачена задолженность по судебному приказу №2а-2253/2019, в рамках которого взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 4 285 руб., а также по пени, начисленной на указанную задолженность, что подтверждается ответом ОСП Завьялоского района Алтайского края ГУФССП России по АК от 05.04.2024, суд признает данную задолженность и пени, начисленные на данную задолженность, отсутствующей, а обязанность по уплате данного налога и пени – прекращенной.

На основании изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2016 год в размере 14 348 руб., пени, начисленной на указанную сумму задолженности по земельному налогу за 2016 год, по земельному налогу за 2016 год в размере 25 065 руб., пени, начисленной на указанную сумму задолженности по земельному налогу за 2016 год, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 16 097 руб., пени, начисленной на указанную сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год; а задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 4 285 руб., пени, начисленной на указанную сумму задолженности по земельному налогу за 2017 год, отсутствующей, а обязанность по уплате данного налога, а также пени, - прекращенной.

В остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Васильева

Мотивированное решение изготовлено 20.05.2024.

Копия верна

Судья Г.М. Васильева

Секретарь М.В. Панкрашова

Подлинник решения находится в Центральном районном суде .... в административном деле №а-2344/2024