Решение № 2А-3635/2020 2А-3635/2020~М-3385/2020 М-3385/2020 от 27 октября 2020 г. по делу № 2А-3635/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28.10.2020 года Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Курмаевой А.Х.,

при секретаре Бердинской А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3635/2020 по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени, указав, что ФИО1 ФИО7 является налогоплательщиком транспортного налога, так как на нее зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Должнику направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога. По состоянию на 18.12.2018 налогоплательщик имеет задолженность по транспортному налогу на сумму 21 547 руб. 00 коп. На основании ст.69 НК РФ должнику отправлено требование об уплате налога. Срок исполнения требования - до 24.01.2019. В нарушение ст. ст. 44 и 45 НК РФ указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу в размере 75 руб. 60 коп. Должник ФИО1 ФИО18 была зарегистрирована в качестве адвоката и поставлен на учет в налоговом органе 29.07.2008, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. 25.01.2019 в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности в связи с принятием ФИО1 соответствующего решения. При снятии с учета ФИО2 в соответствии с пп. 1 и 2, п. 1, ст. 430 НК РФ ФИО1 ФИО9 произведены начисления по страховым взносам в фиксированном размере за расчетный период с 01.01.2017 по 25.01.2019 в общей сумме 64 720,35 руб. в том числе: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 53 827,72 руб.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный, фонд ОМС с 01.01.2017 г. в размере 10 892,63 руб. Фиксированные страховые взносы за 2017-2019 год начислены по следующей формуле: Количество полных месяцев в году с 2017 по 2018; Количество календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности (с первого числа указанного месяца и до даты прекращения ведения деятельности) - 25 дней.; Количество календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности – 31 день. Размер страховых взносов, подлежащих к уплате, составил:

- на ОПС = (23 400+26 254+1 972,72)+((360 000-300 000)х1%)+((431 000-300 000)х1%) = 53 827,72 руб. (за 2017год, 2018 год, 25 дней 2019 = 23400 руб.+26545+29354/12/31*25дн. = 51 917,72 руб.)

+ (на ОПС свыше 300 000 рублей за 2017 налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения, Объект налогообложения «доходы - расходы». Сумма доходов по декларации по УСН за 2017 год составила 360 000 рублей-300 000 рублей xl% = 360 000-300 000*1%)

+ (на ОПС свыше 300 000 рублей за 2018 налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения, Объект налогообложения «доходы - расходы», а также находится и на патентной системе налогообложения. Сумма доходов по декларации по УСН за 2018 год составила 295 000 рублей + сумма доходов по патентной системе 136 000-300 000 рублей x l% = 295 000+136 000-300 000*1%)

- на ОМС = 4590 + 5 840 + 462,63 = 10 892,63 руб.

(за 2017,2018 и 25 дней 2019 4590 руб +5 840+6884/ 12 мес./31x25=10 892,63 руб.)

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. На основании ст.69 НК РФ должнику отправлено требование об уплате налога. Срок исполнения требования - до 07.02.2019г. В нарушение ст. ст. 44 и 45 НК РФ указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по страховым взносам в фиксированном размере за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 пени в размере 23 руб. 63 коп. 16.01.2019 ФИО1 ФИО10 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год с суммой налога к уплате в размере 24 450 рублей. 27.04.2018 уплачена сумма налога в размере 1050. В результате чего образовалась недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 23 400 рублей. Пени в размере 17,51 по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начислены в результате несвоевременной оплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за периоды 2014 по сроку 30.04.2015, 2015 по сроку 04.05.2016, 2016 года по сроку 02.05.2017. Судебный приказ от 30.09.2019, вынесенный в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Самара по требованию о взыскании с ФИО1 ФИО12 обязательных платежей и санкций, был отменен 14.02.2020г. определением мирового судьи судебного участка № 36 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области по административному делу №2а-3853/2019 на основании возражений должника. По состоянию на 31.07.2020 налогоплательщик имеет задолженность по транспортному налогу в размере 21 547 руб. 00 коп., пени в размере 75 руб. 60 коп., задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: пени в размере 17 руб. 51 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 600 руб. 00 коп., пени в размере 23 руб. 63 коп., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской федерации) налог в размере 1 395 руб. 00 коп. Просит взыскать с должника ФИО1 ФИО11 задолженность за 2017г. по транспортному налогу в размере 21 547 руб. 00 коп., пени в размере 75 руб. 60 коп., задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: пени в размере 17 руб. 51 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 600 руб. 00 коп., пени в размере 23 руб. 63 коп., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской федерации) налог в размере 1 395 руб. 00 коп., а всего 23 658 руб. 74 коп.

В ходе рассмотрения дела, 12.10.2020 административный истец уточнил заявленные требования. Просит взыскать с должника ФИО1 ФИО13 задолженность за 2017г. по транспортному налогу в размере 21 547 руб. 00 коп., пени в размере 75 руб. 60 коп., задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: пени в размере 17 руб. 51 коп., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской федерации) налог в размере 1 395 руб. 00 коп., а всего 23 035 руб. 11 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары – ФИО3, действующая на основании доверенности от 03.09.2020 №04-14/36100, в судебном заседании требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и месте заседания извещена надлежащим образом, однако, судебное извещение возвращено за истечением срока хранения, что суд расценивает как выраженное волеизъявление на рассмотрение дела в ее отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Нормами п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим яйцам: организации; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.2 ч.1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса, уплачивают (ст.430 НК РФ):

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года (26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховые взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный в размере страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начал, деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированной размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщикам осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Из материалов дела следует, что административный ответчик, как собственник транспортного средства, является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

В связи с неоплатой налогов в установленный срок, налоговый орган начислил административному ответчику пени и направил в его адрес требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 28913 по состоянию на 18.12.2018 года с указанием недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени по транспортному налогу с физических лиц всего на сумму 21 547 руб., пени 75,60 руб. со сроком уплаты до 24.01.2019 года.

Установлено, что в 2017 году в собственности ФИО1 находись следующие предметы налогообложения:

- автомобиль марки *** №...; ОКТМО 36701330;

- автомобиль марки ***; №...; ОКТМО 36701330.

Из материалов дела следует, что в личный кабинет налогоплательщика административного ответчика ФИО1 было выгружено налоговое уведомление №55748204 от 29.08.2018 о необходимости оплаты налога за 2017 год, а именно, транспортного налога в сумме 21 547 руб., что подтверждается приложенным реестром.

Однако, налог административным ответчиком в полном объеме не уплачен, в связи с чем были начислены пени.

Административным истцом вынесено требование № 28913 по состоянию на 18.12.2018 о необходимости погашения задолженности по уплате транспортного налога, в размере 21 547 руб., пени в размере 75,60 руб. в срок до 24.01.2019. Указанное требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика административного ответчика ФИО1, что подтверждается приложенным реестром.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

Судом установлено, что 16.01.2019 ФИО1 ФИО14 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год с суммой налога к уплате в размере 24 450 рублей. 27.04.2018 уплачена сумма налога в размере 1050. В результате чего образовалась недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 23 400 рублей.

Административным истцом вынесено требование № 10213 по состоянию на 07.02.2019 о необходимости погашения задолженности по уплате налога, взимаемомого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, недоимки в размере 23 400 руб., пени в размере 60,45 руб. со сроком уплаты до 26.03.2019. Указанное требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика административного ответчика ФИО1, что подтверждается приложенным реестром.

Административным истцом вынесено требование № 364778 по состоянию на 18.01.2019 о необходимости погашения задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (прочие начисления), пени в размере 17,51 руб. Со сроком оплаты до 07.02.2019. Указанное требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика административного ответчика ФИО1, что подтверждается приложенным реестром.

Пени в размере 17,51 по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы начислены в результате несвоевременной оплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за периоды 2014 по сроку 30.04.2015, 2015 по сроку 04.05.2016, 2016 года по сроку 02.05.2017.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обращалась к мировому судье судебного участка №36 Октябрьского судебного района г. Самары с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №36 Октябрьского судебного района г. Самары от 14.02.2020 отменен судебный приказ от 30.09.2019 о взыскании с ФИО1 ФИО15 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары задолженность по транспортному налогу в размере 21 547 руб. 00 коп., пени в размере 75 руб. 60 коп., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 17 руб. 51 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 600 руб. 00 коп., пени в размере 23 руб. 63 коп., задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 23 400 руб., пеня в размере 60 руб. 45 коп., а всего 45 724,19 руб., а также государственной пошлины в доход государства в размере 785 руб. 86 коп.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 48 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования №28913 об уплате недоимки и пени по транспортному налогу истек 25.07.2019.

Срок исполнения требования №10213 об уплате налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов истек 27.09.2019.

Срок исполнения требования №364778 об уплате пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы истек 08.08.2019.

Судебный приказ, выданный 30.09.2019, о взыскании с задолженность по налогам и пени отменен мировым судьей судебного участка №36 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области 14.02.2020.

Из материалов дела следует, что судебный приказ выдан 30.09.2019, с учетом требований части 1 статьи 123.5 КАС Российской Федерации, заявлении о выдаче судебного приказа подано не ранее 25.07.2019, 08.08.2019, 27.09.2019, то есть с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока на обращение в суд.

Однако, анализ изложенных норм права в их совокупности с приведенными разъяснениями Верховного Суда Российской Федерации, позволяет прийти к выводу о том, что суд, рассматривая вопрос о пропуске налоговым органом установленного законом срока на обращение с иском, должен проверить только срок, истекший со дня отмены мировым судьей судебного приказа, и не вправе давать оценку действиям мирового судьи, связанным с выдачей судебного приказа, на предмет их соответствия части 1 и части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, поскольку такие действия не предполагают возможности их обжалования в апелляционном порядке.

Мировой судья, установив, что требование налогового органа не является бесспорным, в том числе и по мотиву пропуска установленного статьей 48 НК Российской Федерации срока, был вправе отказать налоговой инспекции в выдаче судебного приказа (п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ), однако, если такой приказ был выдан, то срок для обращения в суд с административным иском должен исчисляться со дня принятия определения об отмене приказа.

В силу части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебный приказ может быть обжалован в порядке, предусмотренном главой 35 этого же Кодекса. Между тем, ответчик распорядился предоставленными ему Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации правами по своему личному усмотрению, представив возражения относительно исполнения вынесенного приказа, не обжалуя в кассационном порядке сам приказ.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары подан в Октябрьский районный суд г. Самары 06.08.2020, то есть с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока на обращение в суд со дня отмены мировым судьей судебного приказа.

На основании изложенного, с учетом имеющихся в деле доказательств, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 921,40 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 219, 175-180 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО16 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары задолженность по транспортному налогу за 2017г. в размере 21 547 руб., пени в размере 75,60 руб., задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: пени в размере 17,51 руб., задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской федерации) налог в размере 1 395 руб., а всего 23 035,11 руб. (двадцать три тысячи тридцать пять руб., 11 коп.)

Взыскать с ФИО1 ФИО17 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 921,40 руб. (девятьсот двадцать один руб. 40 коп.)

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательном виде.

В окончательном виде решение суда изготовлено 30.10.2020г.

Судья подпись А.Х. Курмаева

КОПИЯ ВЕРНА

Судья:

Секретарь: