Решение № 2А-2463/2019 2А-71/2020 2А-71/2020(2А-2463/2019;)~М-2258/2019 М-2258/2019 от 25 февраля 2020 г. по делу № 2А-2463/2019

дело №2а-71/13-2020г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 февраля 2020 года Промышленный районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Шуровой И.Н.,

при секретаре Тереховой Х.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г.Курску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Курску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете, является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Решением ИФНС России по г.Курску от 11.07.2017г. № ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности в размере <данные изъяты> в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации в соответствии со ст. 119 НК РФ. На основании ст.69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 13.09.2017г. № от 13.11.2017г. № от 16.03.2018г. № от 07.12.2018г. № которые не были исполнены. В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ инспекция обратилась к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, однако определением мирового судьи от 21.05.2019г. указанный судебный приказ отменен. Просит суд взыскать с ответчика задолженность по НДФЛ в размере <данные изъяты> пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> штраф в размере <данные изъяты> а всего сумму <данные изъяты>

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.Курску по доверенности ФИО2 административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала частично, не возражала против взыскания с нее задолженности по пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> штрафа в размере <данные изъяты> возражала против взыскания с нее задолженности по НДФЛ в размере <данные изъяты>

Проверив материалы дела, выслушав стороны, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007г. №381-О-П).

В силу п.п. 1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

Согласно ст.13 ч.1 НК РФ одним из видов федерального налога является налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункта 2 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 228 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 НК РФ).

В силу п.2 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.1,2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ч.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст.48 п.1 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.75 НК РФ, в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете, является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

04.05.2016г. ФИО1 представила декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, с суммой налога к уплате в бюджет <данные изъяты>

Согласно представленной декларации: общая сумма дохода – <данные изъяты> общая сумма расходов и налоговых вычетов – <данные изъяты> сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет – <данные изъяты>

В соответствии с п.1 ст.81 НК РФ, 13.02.2017г. ФИО1 представила уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет <данные изъяты>

ИФНС России по г.Курску в соответствии со ст.88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации.

В ходе проверки инспекцией было выявлено, что налогоплательщик ФИО1 в нарушение пункта 3 статьи 227 НК РФ занизила общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет на сумму <данные изъяты>

По результатам камеральной проверки инспекцией, принято решение от 11.07.2017г. № «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» ФИО1 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ и взыскании суммы размере <данные изъяты>

Указанное решение вступило в силу.

В установленные законодательством сроки ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

Согласно ст.75 НК РФ на сумму имеющейся задолженности по налогу на доходы физических лиц налогоплательщику были начислены пени и штраф.

В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлены требование № от 13.09.2017г. об уплате НДФЛ в размере <данные изъяты> пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> штрафа в размере <данные изъяты> со сроком уплаты до 12.10.2017г.; требование № от 13.11.2017г. об уплате пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> со сроком уплаты до 13.12.2017г.; требование № от 16.03.2018г. об уплате пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> со сроком уплаты до 17.04.2018г.; требование № от 07.12.2018г. об уплате НДФЛ в размере <данные изъяты>, пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> в срок до 15.01.2019г. (л.д.6-13).

Однако полученные налогоплательщиком требования не исполнены в полном объеме.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из того, что полученные налогоплательщиком требования не были исполнены в полном объеме в установленный законодательством срок и до настоящего времени, инспекцией было принято решение «О взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица» через суд, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, пени и штрафа по НДФЛ с должника ФИО1

Мировой судья 14.05.2019г. вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, однако определением мирового судьи от 21.05.2019г. указанный судебный приказ был отменен в связи с поступление возражений должника относительно его исполнения. (л.д.5).

Учитывая изложенные выше обстоятельства, то, что ответчик признала исковые требования в суде в части взыскания с нее задолженности по пени по НДФЛ, штрафа, вместе с тем не представила доказательств, опровергающих доводы истца относительно взыскания с нее задолженности по НДФЛ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по г.Курску подлежат удовлетворению, с ФИО1 следует взыскать задолженность по НДФЛ в размере <данные изъяты> пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> штраф в размере <данные изъяты> а всего в сумме <данные изъяты>

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «г.Курск» в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 177, 290 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Курску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Курску задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты> а всего в общей сумме <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «г.Курск» государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья