Решение № 2А-826/2018 2А-826/2018~М-691/2018 М-691/2018 от 18 октября 2018 г. по делу № 2А-826/2018

Дело 2а-826/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 октября 2018 года г. Мичуринск Тамбовская область

Мичуринский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Чепурновой О.Н.,

при секретаре судебного заседания Рей Н.Б.,

с участием:

представителей административного истца ФИО1, ФИО2, ФИО3,

административного ответчика ФИО4, представителя административного ответчика ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Тамбовской области к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Согласно ст. 357 НК РФ ФИО4 является налогоплательщиком транспортного налога. Объектом налогооблажения, согласно исковому заявлению, являются транспортные средства, принадлежащие ФИО4 на праве собственности:

<данные изъяты> г/н №;

<данные изъяты> №;

<данные изъяты> г/н № дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ г.;

<данные изъяты> г/н № дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ г.;

<данные изъяты> г/н №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ г.;

<данные изъяты> № дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ г.;

<данные изъяты> № дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ г.;

<данные изъяты> № дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ г.;

<данные изъяты> № дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ г.;

<данные изъяты> г/н № дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ г.;

Без марки <данные изъяты> № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ г.; <данные изъяты> № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ г.;

<данные изъяты> № дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ г.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» № 69-З от 28.11.2002. Налоговым органом ФИО4 начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты 01.12.2017 г. в сумме 134625 рублей.

В связи с предоставлением органами ГИБДД уточненных сведений, инспекцией в отношении ФИО4 был произведен пересчет транспортного налога, в связи с чем, сумма налога к уплате за ДД.ММ.ГГГГ год составила 133225 рублей. В 2017 году налогоплательщиком произведена оплата транспортного налога в размере 204625 рублей, в связи с имеющейся задолженностью по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы, уплаченная сумма засчиталась в погашение задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 73845 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 60827 рублей (204625-73845-60827=69953 рублей).

Сумма в размере 69953 рубля засчиталась в счет уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Таким образом, сумма налога к уплате по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 63272 рубля. Налоговым органом было сформировано и направлена в адрес ФИО4 налоговое уведомление № № от 27.11.2017 г. об уплате не позднее 02.02.2018 г. задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 63272 рубля.

За несвоевременную уплату транспортного налога ФИО4 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 147,11 рублей, за период с 03.02.2018 г. по 11.02.2018 г. В связи с тем, что сумма транспортного налога административным ответчиком не была уплачена в установленный срок, налоговым органом на основании ст.ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО4 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № № от 12.02.2018 г.

В связи с неисполнением требования, налоговым органом мировому судье в отношении ФИО4 направлено заявление о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Мичуринского района в пользу налогового органа вынесен судебный приказ, а затем отмененный по заявлению должника. Обратившись в суд с административным исковым заявлением, в установленный законом шестимесячный срок, после вынесения определения об отмене судебного приказа, истец просит взыскать с ФИО4 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 63419,11 рублей, в том числе: 63272 рубля – задолженность по транспортному налогу, пени - 147, 11 рублей, за период с 03.02.2018 г. по 11.02.2018 г.

В судебном заседании представители административного истца ФИО1, ФИО2, ФИО3 иск поддержали полностью по изложенным в нем доводам.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании пояснила, что в 2017 году налогоплательщиком была произведена оплата транспортного налога в размере 204625 рублей. В связи с тем, что не все транспортные средства были обозначены в налоговом органе как объекты налогооблажения, то есть о них налоговому органу стало известно только в 2018 году, из сведений предоставленных ГИБДД, то образовалась задолженность по сроку уплаты за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г. В ДД.ММ.ГГГГ году ответчик приобрел 4 транспортных средства с г/н №, №, №, №. В ДД.ММ.ГГГГ году за ответчиком зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>. В связи с уточенными данными налоговым органом произведен пересчет налога и произведено доначисление на ранее неуказанные транспортные средства за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы.

Ответчик оплатил сумму 204625 рублей, однако нигде не обозначено за какие годы уплачена данная сумма. В связи с чем, уплаченная сумма засчиталась в погашение задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 73845 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год 60 827 рублей. Оставшиеся 69953 рубля пошли в погашение налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

Административный ответчик иск не признал, просил отказать в удовлетворении.

Представитель административного ответчика ФИО5 в судебном заседании пояснил, что в 2017 году ФИО4 произведена оплата транспортного налога в размере 204 625 рублей в связи с имеющейся задолженностью по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы. Оплаченная сумма засчиталась в погашение задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 73845 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 60 827 рублей. Сумма в размере 69953 рублей засчиталась в счет уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Таким образом, сумма налога к уплате по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 63272 рубля. Ссылаясь на п. 3 ст. 363 НК РФ указывает, что направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых года, предшествующих календарному году его направления. То есть в 2018 году налоговый орган может направить налогоплательщику уведомление об уплате транспортного налога только за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы. В 2018 году задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год фактически не может быть взыскана. В адрес ФИО4 поступило уведомление от 02.07.2017 г. № №, на основании которого обязанность по уплате транспортного налога была им исполнена. В 2017 году им произведена оплата транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ годы в полном объеме, что подтверждается платежным поручением от 11.10.2017 года, на сумму 204625,00 рублей. Уведомление об уплате налога от 27.11.2017 г. №№ не направлялось.

Каких - либо претензий до 2018 г., по оплате транспортного налога у налогового органа не было, что подтверждается справками о состоянии расчетов: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. имеется переплата в размере 14234 рубля, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. – имеется переплата в размере 343875 рублей.

При проведении самостоятельного зачета, то есть принудительного взыскания задолженности налоговым органом должны соблюдаться порядок и сроки, установленные статьями 46-48, 70 НК РФ. В удовлетворении исковых требований просит отказать.

Исследовав административное дело, выслушав стороны, суд приходит к выводу, что административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 3 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом ФИО4 начислен налог за ДД.ММ.ГГГГ год, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года. В сумме 134625 рублей.

В связи с тем, что органами ГИБДД в налоговый орган были предоставлены уточненные сведения о наличии иных транспортных средств в собственности ФИО4 ему был произведен перерасчет транспортного налога, в связи с чем, сумма налога за период ДД.ММ.ГГГГ года составила 133225 рублей.

ФИО4, согласно платежному поручению № № от 11.10.2017 г., оплатил транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 204625, 00 рублей.

Согласно пояснениям представителей административного истца из уплаченной суммы 204625,00 рублей налоговым органом частично погашена задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 73845, 00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – 60827,00 рублей. Оставшаяся после зачета сумма 69953, 00 рубля засчиталась в счет уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. Сумма задолженности транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 63272 рубля.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых года, предшествующих календарному году его направления. То есть, в 2018 году налоговый орган может направить налогоплательщику уведомление об уплате транспортного налога только за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы.

Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

Таким образом, если налоговым органом была выявлена недоимка, то налогоплательщику – физическому лицу должно быть направлено требование об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ срок для направления требования составляет три месяца (для недоимки в размере 500 рублей и более) и один год (для недоимки, не превышающей 500 рублей) со дня выявления недоимки. В ином случае днем выявления недоимки будет считаться день, в который истекал срок уплаты налога.

То есть, налоговое требование должно было быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога по общему правилу должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ в том, случае, если требование об уплате налога не исполнено налогоплательщиком, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Таким образом, налоговая инспекция могла обратиться в суд для взыскания такой налоговой недоимки до ДД.ММ.ГГГГ года.

Суд соглашается с доводами ответчика, что в 2018 году задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год не может быть взыскана.

При проведении самостоятельного зачета, то есть принудительного взыскания задолженности налоговым органом должны соблюдаться порядок и сроки, установленные статьями 46-48, 70 НК РФ.

Зачет является разновидностью (формой) уплаты налога, на него распространяются общие положения Налогового кодекса РФ о сроках реализации права налогового органа на принудительное взыскание налогов, пеней и штрафов.

Ответчику налоговым органом 02.07.2017 г. направлено уведомление №№. ФИО4, оплатив сумму 204 625,00 рублей, исполнил свои обязательства по указанному уведомлению об оплате транспортного налога.

В платежном поручении № № от 11.10.2017 указано на наименование платежа как оплата транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

Административным истцом не представлено доказательств направления налогового уведомления № № от 27.11.2017 г. полностью идентичного по реквизитам налоговому уведомлению №№ от 02.07.2017 г.

Кроме того, административным ответчиком в судебном заседании представлены две справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам и согласно которым, по состоянию на 20.07.2017 г. имеется переплата в размере 14234 рубля, по состоянию на 01.09.2017 г. имеется переплата в размере 343875 рублей.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 32 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013г. N57«О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» судам следует принимать во внимание, что статьи 78 и 79 НК РФ не содержат положений, в силу которых зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафа может быть осуществлен налоговым органом только в счет погашения такой недоимки по налогам (задолженности по пеням и штрафам), в отношении которой налоговым органом ранее осуществлялись процедуры принудительного взыскания.

В тоже время имея в виду, что предусмотренный названными статьями зачет является особой формой принудительного взыскания налога, на него надлежит распространять общие положения Кодекса, определяющие сроки реализации налоговыми органами права на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов.

Следовательно, соответствующие положения статей 78 и 79 НК РФ не могут толковаться как допускающие проведение по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

Кроме того, принудительный (то есть по инициативе налогового органа) зачет указанных сумм не может быть осуществлен в счет погашения задолженности, которая в силу положений статьи 45 НК РФ подлежит взысканию в судебном порядке.

В связи с вышеизложенным, суд приходит к выводу об отсутствии основания для удовлетворения административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по Тамбовской области к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24 октября 2018 года.

Председательствующий Чепурнова О.Н.