Решение № 2А-2241/2020 2А-2241/2020~М-1585/2020 М-1585/2020 от 12 июля 2020 г. по делу № 2А-2241/2020

№

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Дзержинск 13июля2020года

ДзержинскийгородскойсудНижегородской области в составе председательствующего судьи: Еланского Д.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания: МагомедрасуловойЭ.З.,

помощник судьи: Фадеева Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в размере 32973 руб. 57 коп., в том числе транспортного налога в размере 20363 руб. 00 коп., пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 6316 руб. 44 коп., пени за просрочку уплаты налога на доход физических лиц в размере 6294 руб. 13 коп.

Административный ответчик ФИО1 не выразил правовой позиции по заявленным требованиям при рассмотрении настоящего административного дела, из возражений относительно судебного приказа усматривается, что должник не был согласен с взысканием задолженности, поскольку заявленные в настоящее время требования уже были разрешены ранее мировым судьей при вынесении судебного приказа №а-1120/2018 от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились и не обеспечили явку своих представителей; от административного истца поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Учитывая, что участвующие в деле лица о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора (страхового взноса) возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора (страхового взноса) возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора (плательщиков страховых взносов) с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (страхового взноса).

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (страхового взноса), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога (страхового взноса) должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок начисления и расчета транспортного налога регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории <адрес> ставка транспортного налога, порядок и сроки его уплаты определены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге.

В свою очередь, порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регулируется следующими нормами закона.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В случаях, предусмотренных налоговым законодательством, обязанность по исчислению и уплате налогов на доходы физических лиц возлагается на налоговых агентов (ст.24 Налогового кодекса Российской Федерации).

В частности, если источником доходов налогоплательщика является работодатель (в том числе индивидуальный предприниматель или физическое лицо, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет), обязанность по исчислению и своевременной уплате налога на доходы физических лиц возлагается на последнего, и он выступает в правоотношениях с налоговым органом в качестве налогового агента (п.1-2 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки применяются в зависимости от видов доходов налогоплательщика, а также в зависимости от статуса самого налогоплательщика (резидент Российской Федерации или нерезидент Российской Федерации). Уровень налоговых ставок закреплен в ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд сзаявлениемо взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как установлено п.2-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Основываясь на представленных доказательствах, оцененных по правилам ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом установлено, что административный ответчик, являясь собственником транспортных средств, применительно к положениям ст.356-357 Налогового кодекса Российской Федерации признается плательщиком транспортного налога, кроме того, судом установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

По сведениям, предоставленным в суд Управлением МВД России по <адрес>, на имя ФИО1:

с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>

c ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>

В связи с необходимостью уплаты налогов за 2017 год в адрес К.А.ВБ. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором были исчислены:

-сумма транспортного налога за 2017 год в размере 20363 рубля, в том числе:

-в отношении автомобиля <данные изъяты> – в размере 18675 рублей;

-в отношении автомобиля <данные изъяты> в размере 1688 рублей.

Установленную законом обязанность административный ответчик в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнил в полном объеме, в связи с чем, руководствуясь ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, истец направил ответчику требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по уплате налогов в размере 21498 руб. 58 коп., включая транспортный налог за 2017 год в размере 20363 руб. 00 коп., пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 1135 руб. 58 коп (срок добровольного исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № в полном объеме административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с К.А.ВБ. недоимки по налогам, пени с соблюдением шестимесячного срока, установленного ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление налогового органа было удовлетворено, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1, в том числе, недоимки по налогам, пени, образовавшейся в связи с неисполнением в добровольном порядке требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №.

Однако в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-209/2020 был отменен.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании с К.А.ВБ. недоимки по налогам, пени поступило в Дзержинский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленных законом сроков на обращение в суд.

Проверяя представленный административным истцом расчет, суд приходит к выводу, что налоговый орган, руководствуясь положениями ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, верно произвел начисление транспортного налога за 2017 год, а также верно начислил пеню за его неуплату.

Расчета, опровергающего правильность начисления пени и сумму истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правомерность начислений за спорный период.

Возражения ФИО1 относительно того, что истребуемая задолженность была ранее взыскана на основании судебного приказа №, отклоняются судом, поскольку указанным судебным актом была взыскана задолженность по транспортному налогу за иной налоговый период – за 2016 год, исчисленная на основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № и требования от ДД.ММ.ГГГГ №.

Таким образом, истребуемая в настоящем административном исковом заявлении задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2017 год и пени за неуплату транспортного налога за 2017 года подлежит взысканию в полном объеме в размере 21498 руб. 58 коп., включая транспортный налог за 2017 год в размере 20363 руб. 00 коп., пеню за просрочку уплаты транспортного налога в размере 1135 руб. 58 коп.

Разрешая вопрос о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за неуплату транспортного налога в 2014, 2015 году, а также задолженности по пени за неуплату налога на доходы физических лиц, суд приходит к следующим выводам.

Пени за неуплату транспортного налога в 2014, 2015 году были обозначены в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № и в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № (общий размер начисленной пени составил 5143,65 + 37,21 = 5180 руб. 86 коп.). Кроме того, пени за неуплату налога на доходы физических лиц также были обозначены в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 6294 руб. 13 коп.

В связи с тем, что задолженность, обозначенная в указанных требованиях, не была погашена, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с К.А.ВБ. недоимки по пени с соблюдением шестимесячного срока, установленного ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление налогового органа было удовлетворено, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1, в том числе, недоимки по пени, образовавшейся в связи с неисполнением в добровольном порядке требования от ДД.ММ.ГГГГ № и в требования от ДД.ММ.ГГГГ №

Однако в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

С учетом особенностей рассмотрения дел о взыскании обязательных платежей и санкций на контрольный орган возлагается обязанность доказывания обстоятельств возникновения испрашиваемой задолженности и оснований для её взыскания (в частности, факта принятия мер к принудительному взысканию задолженности по уплате налогов за предыдущие периоды).

По смыслу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующих налогов (основной задолженности). В этом случае начисление пеней осуществляет по день фактического погашения недоимки.

Однако в нарушение указанных норм Налогового кодекса Российской Федерации и норм административного судопроизводства Российской Федерации о распределении бремени доказывания налоговым органом не было предоставлено доказательств, подтверждающих, что инспекцией принимались меры ко взысканию с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога за 2014, 2015 и налога на доходы физических лиц, безуспешность которых наделяло бы налоговый орган правом начислять на неё пени, обозначенные в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № и в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №.

Принимая во внимание, что налоговым органом не представлено суду доказательств взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014 и 2015 годы и по налогу на доходы физических лиц (за неуплату которой исчислены пени в размере 5180 руб. 86 коп. и 6294 руб. 13 коп. соответственно), требования о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным пеням удовлетворению не подлежат.

С административного ответчика в доход соответствующего бюджета применительно к положениям ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально величине удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 21498 руб. 58 коп., включая транспортный налог за 2017 год в размере 20363 руб. 00 коп., пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 1135 руб. 58 коп.

В удовлетворении административного искового заявления в остальной части Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 775 руб. 36 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд первой инстанции.

ФИО2 Еланский