Решение № 2А-748/2017 2А-748/2017~М-798/2017 М-798/2017 от 29 октября 2017 г. по делу № 2А-748/2017

Дело № 2а-748/2017

Копия


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 октября 2017 года город Торжок

Торжокский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Морозовой И. С.

при секретаре судебного заседания Беловой Л. С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пеней за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в сумме 2 870 рублей, пеней за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 227 рублей 78 копеек и пеней за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 50 копеек.

В обоснование административного искового заявления указано следующее.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате налогов в сумме 3 098 рублей 28 копеек.

23 июня 2017 года мировым судьёй судебного участка № 3 города Торжка Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-741/2017 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Определением от 14 июля 2017 года судебный приказ был отменен в связи с представлением должником мировому судье возражений.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с ч. 2 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 362 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области исчислила налогоплательщику транспортный налог на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 338 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области исчислила налогоплательщику земельный налог на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате налогов.

В соответствии со ст. 52 НК РФ данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправленных заказных писем.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

Согласно п. 2 и подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанность по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного налога и земельного налога в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 14.11.2013 № 8241, от 19.12.2016 № 103 и от 12.11.2014 № 6808 об уплате задолженности.

Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@.

Указанные требования об уплате налога и пеней направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами отправки заказанных писем.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщиком требования налогового органа не исполнены.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В судебное заседание административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области, будучи надлежащим образом извещенной о месте и времени судебного заседания, представителя на рассмотрение дела не направила, в судебном заседании до объявления перерыва представитель административного истца административные исковые требования поддерживал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в судебном заседании, проводившемся с его участием до объявления перерыва, требования не признал, указав, что транспортное средство марки Форд им продано по генеральной доверенности в соответствии с законом, поэтому считает, что он не должен уплачивать задолженность по транспортному налогу и пени.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства, поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах.

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика, явка которых обязательной не признавалась, они надлежаще извещены о времени и месте судебного заседания.

Изучив административное исковое заявление, исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный и земельный налог по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 и подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В соответствии со статьёй 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В Тверской области, субъекте Российской Федерации, на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате транспортного налога за 2013 - 2015 год действовал Закон «О транспортном налоге в Тверской области» № 75-30 от 06 ноября 2002 года (с изменениями и дополнениями), которым определены налоговые ставки по транспортному налогу.

В соответствии с ч. 1 указанного Закона с 1 января 2003 года в Тверской области введен транспортный налог и установлены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании достоверно установлено, что в 2013 – 2105 году налогоплательщик ФИО1 имел в собственности земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***, доля в праве 1, кадастровая стоимость 2 888 рублей (в 2013 году), 27 984 рубля (в 2015 году).

На территории муниципального образования Торжокский район решением собрания депутатов Торжокского района Тверской области от 21.11.2008 г. и Решением собрания депутатов Торжокского района Тверской области от 25.09.2012 г. установлены ставки к налоговой базе, с учётом которых от кадастровой стоимости земельного участка ФИО1 был исчислен налог на принадлежащий ему земельный участок за соответствующий налоговый период – 2013 год, который составил 9 рублей, за 2015 год – 84 рубля.

Ставки транспортного налога установлены статьёй 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.

Исследованными по делу доказательствами установлено, что ФИО1 в 2013 - 2015 годах являлся собственником следующих транспортных средств:

- легкового автомобиля ***, государственный регистрационный знак ***, налоговая база 69 лошадиных сил;

- легкового автомобиля ***, государственный регистрационный знак ***, налоговая база 80 лошадиных сил, за которые в указанный налоговый период исчислен транспортный налог за 2013 год в сумме 1 090 рублей, за 2015 год - в сумме 1 490 рублей.

Оснований для исключения ФИО1 из числа плательщиков транспортного налога и земельного налога в 2013 - 2015 годах не имеется.

Согласно налоговому уведомлению № 644053, направленному ФИО1 13 августа 2014 года, последний обязан был произвести уплату транспортного и земельного налога в срок до 05 ноября 2014 года (л.д. 9, 10).

Налоговым уведомлением № 64501935 от 04 сентября 2016 года, направленным в адрес ФИО1 17 сентября 2016 года, указано на необходимость уплаты налогов в срок до 01 декабря 2016 года.

В налоговых уведомлениях приведён расчёт налогов, указана налоговая база, налоговая ставка, количество месяцев, за которые производится расчёт по каждому из объектов, исчисленная сумма налога и общая сумма.

В установленный срок обязанность по уплате налогов ФИО1 исполнена не была.

23 декабря 2016 года инспекцией в соответствии с действующим законодательством в адрес административного ответчика направлено требование № 103 об уплате недоимки за 2015 год по земельному налогу, транспортному налогу и соответствующих пеней в срок до 13 февраля 2017 года (л.д. 13, 14).

Кроме того, ФИО1 были направлены требования: № 6808 от 12.11.2014 – 15 ноября 2014 года с предложением погасить задолженность по транспортному налогу за 2013 год и пени в срок до 29 декабря 2014 года (л.д. 16, 17); № 8241 от 14.11.2013 – 10 декабря 2013 года с предложением погасить задолженность по транспортному налогу и пеням за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов за 2012 год в срок до 20 января 2014 года (л.д. 18, 19).

Требования считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные требования налогоплательщик в добровольном порядке в полном объёме не исполнил.

Документов, подтверждающих полную или частичную уплату административным ответчиком транспортного налога, пеней за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов за спорные периоды, суду не представлено.

Довод административного ответчика о том, что он не должен платить транспортный налог за автомашину Форд Эскорд в связи с его продажей по генеральной доверенности, судом не может быть признан обоснованным ввиду следующего.

Федеральный законодатель в целях исчисления транспортного налога в главе 28 НК РФ связывает наличие у налогоплательщика объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, что само по себе не может рассматриваться как нарушающее права налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании пункта 5 Приказа МВД от 24 ноября 2008 года № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств», в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога, собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

Между тем, автомобиль Форд Эскорд, государственный регистрационный знак <***>, на период взыскиваемой недоимки с регистрационного учёта в установленном порядке административным ответчиком снят не был.

Таким образом, прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации в случае снятия с учёта транспортного средства в регистрирующих органах, иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено, в связи с чем административный иск в части взыскании транспортного налога за автомобиль Форд Эскорд, государственный регистрационный знак <***>, является обоснованным, подлежащим удовлетворению.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени исчислены в следующих размерах: по транспортному налогу – 227 рублей 78 копеек, по земельному налогу – 50 копеек.

Расчёт пеней судом проверен, сомнений не вызывает, а потому принимается судом как арифметически верный.

При таких обстоятельствах, у суда имеются правовые основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме и взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по транспортному налогу в сумме 2 870 рублей, пеней за несвоевременную уплату транспортного налогу в сумме 227 рублей 78 копеек, пеней за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 50 копеек.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением заявленного требования государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, поскольку истец в силу пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося *** в городе ***, проживающего и зарегистрированного по адресу: ***, недоимку по транспортному налогу за 2013 и 2015 год в сумме 2 870 рублей и пени в сумме 227 рублей 78 копеек, пени по земельному налогу за земельный участок, расположенный в границах сельских поселений, в сумме 50 копеек, а всего задолженность по налогу в сумме 2 870 рублей, пени в сумме 228 рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1, родившегося *** в городе ***, проживающего и зарегистрированного по адресу: ***, государственную пошлину в доход городского округа город Торжок в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий И. С. Морозова

Решение принято в окончательной форме 03 ноября 2017 года.

Председательствующий И. С. Морозова