Решение № 2А-593/2021 2А-593/2021~М-369/2021 М-369/2021 от 7 июня 2021 г. по делу № 2А-593/2021

Дело № 2а-593/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июня 2021 года город Сосновоборск

Сосновоборский городской суд Красноярского края в составе

председательствующего Большаковой О.В.,

при секретаре судебного заседания Могильной Т.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращение в суд мотивируют тем, что в соответствии со ст.208 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, как физическое лицо, получившее доходы, при получении которых налоговым агентом не удержан налог. Согласно представленных сведений от ПАО СК «Росгосстрах», ФИО1 в 2018 году получила доход в размере 40 000 руб. В соответствии с п.1 ст. 224 КАС РФ данный вид дохода облагается налогом по ставке 13%. Административный истец в соответствии со ст. 52 НК РФ произвел расчет налога и направил налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога № от 27.06.2019г. В установленный срок налогоплательщик свою обязанность по уплате налогов на исполнил. В соответствии со ст.ст. 69, 75 НК РФ налогоплательщику выставлено и направлено требование № от 19.12.2019г., в котором предложено уплатить сумму задолженности. В соответствии со ст. 123.3 КАС РФ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу. На основании указанного заявления мировым судьей судебного участка № в <адрес> в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-578/2020 от 10.07.2020г. о взыскании задолженности в размере 5 200 руб. Определением суда от 30.07.2020г. судебный приказ отменен. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 5 200 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 (по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ) не явилась, надлежащим образом извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела, обратилась с письменным ходатайством о проведении судебного разбирательства в ее отсутствие, поддержала заявленные требования в полном объеме, указав о том, что спорная задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском согласилась, пояснила, что не уплатила налог по причине тяжелого материального положения, просила предоставить стандартный налоговый вычет в связи с наличием у нее детей.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим. Так, в пункте 10 части 1 названной нормы определено, что в налогооблагаемую базу включаются и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налогов.

Решением Сосновоборского городского суда от 24 января 2018 года по гражданскому делу №2-91/2018 частично удовлетворены исковые требования ФИО1 к ПАО «Росгосстрах» о защите прав потребителей, с ПАО «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взыскана сумма страхового возмещения в размере 5 484 руб. 73 коп., неустойка в размере 30 000 руб., компенсация морального вреда в размере 1 000 руб., штраф в размере 10 000 руб., расходы по оплате услуг представителя.

Полученные административным истцом на основании решения суда суммы неустойки и штрафа выплачены сверх убытков и сумм возмещения морального вреда (которые, в свою очередь, и представляют собой компенсационные выплаты), а потому являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, сумма налогооблагаемого дохода, полученного ФИО3 на основании вышеуказанного решения суда, составляет 40 000 руб., из расчета (30 000 руб. неустойка + 10 000 руб. штраф).

В связи с необходимостью уплаты налога, налоговый орган направил ФИО1 посредством электронного сервиса «личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление № от 27.06.2019г. об уплате в срок не позднее 02.12.2019г., в том числе, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5 200 руб.

Ввиду неисполнения в добровольном порядке обязанности по уплате налога, налоговый орган направил административному ответчику посредством электронного сервиса «личный кабинет налогоплательщика» требование № от 19.12.2019г., согласно которому налогоплательщику надлежало исполнить требование в срок до 21.01.2020г.

Вышеуказанная задолженность по налогу административным ответчиком погашена не была, и 07.07.2020г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

10.07.2020г. мировым судьей судебного участка № в <адрес> края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 5 200 руб., который по заявлению должника отменен 30.07.2020г.

Административный истец, с соблюдением срока, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, направил настоящий административный иск в суд 01.02.2021г.

В силу пунктов 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд приходит к выводу, что налоговым органом срок и порядок направления требования об уплате налога, так и требования о взыскании налога, соблюден.

В соответствии с частью 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

Названный порядок МИФНС России № по <адрес> соблюден.

Исходя из того, что установленная законом обязанность по оплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 5 200 руб. ФИО1 в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с административного ответчика в судебном порядке заявленной суммы.

Согласно пп.4 чп.1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

В соответствии с п.3 ст. 218 НК РФ установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В силу ч. 4 ст. 218 НК РФ в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

Административным ответчиком заявлено о предоставлении стандартного налогового вычета в связи с нахождением на обеспечении детей.

Вместе с тем, из системного анализа ст. 218 НК РФ следует, что предоставление стандартного налогового вычета носит заявительный характер, путем либо обращения с соответствующим заявлением к работодателю, либо путем предоставления в налоговый орган налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Доказательств того, что ФИО1 был соблюден предусмотренный положениями ст. 218 НК РФ порядок, и при этом стандартные налоговые вычеты ей не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, суду не представлено.

При подаче искового заявления, на основании ст. 104 КАС РФ, пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, связи чем, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 174-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год в размере 5 200 (пять тысяч двести) рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Красноярский краевой суд путем подачи жалобы через Сосновоборский городской суд.

Председательствующий О.В. Большакова

Мотивированное решение составлено 09 июня 2021 года.