Решение № 2А-331/2020 2А-331/2020~М-305/2020 М-305/2020 от 25 ноября 2020 г. по делу № 2А-331/2020

36RS0029-01-2020-000439-95

Дело № 2а – 331/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Поворино Воронежской области 26 ноября 2020 г.

Поворинский районный суд в составе:

председательствующего судьи Кирпичевой А.С.,

при секретаре Щедновой И.В.,

с участием административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Поворинского районного суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС № 3 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2018 год в размере 151 510, 96 рублей и пени в размере 679, 49 рублей за период с 03.12.2019 по 23.12.2019, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 204,40 рублей за период с 13.02.2018 по 22.07.2018, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 2 195, 98 рублей за период с 13.02.2018 по 11.10.2018, с 11.03.2019 по 05.07.2019.

Представитель административного истца - МИ ФНС № 3 по Воронежской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела, просил дело рассмотреть в его отсутствие, административный иск поддержал в полном объеме.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании расчет пеней по страховым взносам не оспаривал, не согласен с административным иском в части взыскания недоимки по НДФЛ, пояснил, что решением Поворинского районного суда от 24.12.2015 с него в пользу ПАО КБ «Уральский банк реконструкции и развития» взыскана задолженность по кредитному договору <***> в размере 2 393 732, 32 рублей, он вносил платежи до октября 2018г., а 03.10.2018 им в кассу Банка внесена сумма 1 656 600 рублей, после чего ему выдана справка о погашении задолженности в полном объеме.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, считает иск подлежащим удовлетворению по следующим обстоятельствам.

Определением от 01.06.2020 мировой судья судебного участка № 1 в Поворинском судебном районе Воронежской области отменил судебный приказ от 13.05.2020, что явилось основанием для обращения административного истца с настоящим административным иском.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, ФИО1, №, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, 11.07.2013 он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил предпринимательскую деятельность 17.01.2018.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК Российской Федерации) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 3 статьи 8 НК Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419, ст. 432 НК Российской Федерации, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 03.07.2016 № 243 в части первую и вторую НК Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, ФИО1, осуществлявший в 2017, 2018 гг. предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с тем, что налогоплательщик в указанный законом срок не оплатил исчисленные страховые взносы, ему в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК Российской Федерации направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени № 12629 от 21.05.2018, № 12723 от 22.05.2018, № 14581 от 28.08.2018, № 17881 от 11.10.2018, № 14607 от 05.07.2019.

Согласно представленных налоговым органом расчетов к моменту обращения в суд не уплачены начисленные пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 204,40 рублей за период с 13.02.2018 по 22.07.2018 и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 2 195, 98 рублей за период с 13.02.2018 по 11.10.2018, с 11.03.2019 по 05.07.2019

Согласно статье 13 НК Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 статьи 41 НК Российской доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Установлено, что решением Поворинского районного суда от 24.12.2015 с ФИО1 в пользу ПАО КБ «Уральский банк реконструкции и развития» взыскана задолженность по кредитному договору <***> в размере 2 393 732, 32 рублей.

03.10.2018 между ПАО «Уральский банк реконструкции и развития» и ФИО1 заключено соглашение о погашении задолженности (прощении долга), согласно условиям которого при внесении заемщиком задолженности по кредиту в размере 1 656 600 рублей обязательства по кредитному договору считатются полностью исполненными, заемщик освобождается от начисленных и доначисленных процентов за кредит, пени, комиссии в соответствии с кредитным договором и неуплаченных на дату заключения соглашения, а также возмещения судебных расходов.

Согласно статье 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Согласно приходному кассовому ордеру № от 03.10.2018 ФИО1 в счет погашения задолженности по кредиту внес на кредитный счет сумму 1 656 600 рублей.

Согласно расчету по кредитному договору на 03.10.2020, представленному ПАО «Уральский банк реконструкции и развития», задолженность ФИО1 составляла 2 822 436, 60 рублей, из которых: 1 636 542, 10 рублей – основной долг, 1 113 553 – проценты, 71 321,80 рублей - пени, 1 019 рублей - расходы по государственной пошлине. После уплаты ФИО1 03.10.2018 суммы долга в размере 1 656 600 рублей, оставшаяся сумма долга в размере 1 165 835, 60 рублей была Банком списана, кредитные обязательства ФИО1 были признаны исполненными в полном объеме.

При прощении организацией задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная статьей 41 Кодекса, в виде дохода в размере суммы прощенной задолженности.

Указанный доход в размере суммы прощенной задолженности подлежит налогообложению в установленном порядке.

В силу части 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац первый); эти организации и индивидуальные предприниматели именуются налоговыми агентами (абзац второй).

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Исполняя обязанности налогового агента, ПАО «Уральский банк реконструкции и развития» направил в налоговый орган справку о доходах ответчика за 2018 в размере суммы прощенной задолженности, который подлежит налогобложению.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

18.07.2020 ФИО1 направлено налоговое уведомление № 25872171 от 10.07.2019 о налогооблагаемом доходе, полученном в 2018 г. в размере 1 165 836,60 рублей со сроком уплаты НДФЛ в размере 151 559 рублей до 02.12.2019.

Согласно п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с тем, что налогоплательщик в указанный законом срок не оплатил исчисленный налог, ему в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено требование от 24.12.2019 № 39408 об уплате НДФЛ на сумму 151 559 рублей и пени 679,49 рублей со сроком уплаты до 03.02.2020.

В силу п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 75 НК Российской Федерации к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

В соответствии с п. 1, п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд с соблюдением вышеуказанных сроков.

Сведения об исполнении ответчиком обязанности по погашению задолженности по налогам и пени в полном объеме в суд не поступили, а потому недоимка по налогам и пени подлежит принудительному взысканию.

Размер задолженности следует из налогового уведомления, требований об уплате налога и пени, подтвержден соответствующими расчетами.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины при обращении в суд.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации госпошлина, рассчитанная в соответствии со ст. 333.19 НК Российской Федерации в размере 4 292 рублей, подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 3 по Воронежской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 151 510, 96 рублей и пени в размере 679, 49 рублей за период с 03.12.2019 по 23.12.2019; пени по страховым взносам на обязательное медицинского страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 204,40 рублей за период с 13.02.2018 по 22.07.2018, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 2 195, 98 рублей за период с 13.02.2018 по 11.10.2018, с 11.03.2019 по 05.07.2019.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в местный бюджет в размере 4 292 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца после его вынесения в окончательной форме через районный суд.

Судья А.С. Кирпичева

Решение суда в окончательной форме изготовлено 04.12.2020.

36RS0029-01-2020-000439-95

Дело № 2а – 331/2020