Решение № 2А-1458/2024 2А-1458/2024~М-1269/2024 М-1269/2024 от 3 сентября 2024 г. по делу № 2А-1458/2024

61RS0011-01-2024-001823-22

Дело № 2а-1458/24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 сентября 2024г. г. ФИО1

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе:

Председательствующего судьи Е.А.Добрухиной,

при секретаре Прусаковой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, ссылаясь на то, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога. Задолженность за 2020 по транспортному налогу составляет 1258руб., за 2021 – 1510руб. В адрес ответчика налоговым органом направлялись уведомлением со сроком уплаты соответственно 01.12.2021, 01.12.2022, транспортный налог не оплачен. ФИО2 с 30.11.2016 по 12.11.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. ФИО2 налоговым органом начислены страховые взносы за 2019 по сроку уплаты 27.11.2019г в сумме 5966,13руб. (ОМС) и в сумме 25440,13руб. (ОПС), по состоянию на 01.01.2023 страховые взносы ответчиком не уплачены, поэтому включены в ЕНС. В отношении задолженности по страховым взносам за 2019 налоговым органом своевременно принимались меры взыскания. По состоянию на 01.01.2023 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 86038,36 руб., в том числе налоги 63278,26руб., пени-22760,10руб. В отношении указанной задолженности налоговым органом своевременно принимались меры взыскания. В связи с тем, что в установленное НК РФ сроки обязанность по уплате налогов плательщиком не исполнена на сумму совокупной задолженности с учетом увеличения (уменьшения) сальдо истцом за период с 01.01.2023 по 20.11 2023 начислены пени в размере 6287,97руб. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023, сумма задолженности не погашена. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В связи с тем, что у ФИО2 задолженность по уплате транспортного налога, страховых взносов, а также пени, начисленной на сумму совокупной задолженности, с четом увеличения(уменьшения) сальдо за период с 01.01.2023г по 20.11.2023г в размере пени в сумме 6287,97руб, МИФНС обратилась с заявлением о вынесении судебного приказана. Мировым судьей судебного участка № 4 Белокалитвинского судебного района Ростовской области 01.02.2024г отменен судебный приказ от 20.12.2023г.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика в его пользу задолженность в размере 62821,64руб., в том числе транспортный налог за 2020г. в сумме 1258руб., транспортный налог за 2021 в размере 1510руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 за 2019 в сумме 25440,13руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды истекшие до 1 января 2023 за 2019 в сумме 5966,13руб., пени в сумме 28647,39руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия. В представленном отзыве пояснил, 30.11.2016 было открыто ИП на его имя, которое ликвидировано 12.11.2019. Согласно расчета истца, МИФНС требует оплатить задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018,2019 в размере 49972руб. и пени за этот период. Он неоднократно обращался в налоговую с просьбой списать задолженность за 2018,2019, так как находился в тяжелом финансовом положении. Он работает в ООО Посейдон, 50% дохода уходят на уплату задолженности по алиментам, на остальные 50% он проживает сам. Признает, что им просрочена уплата транспортного налога. Просил применить ст.113 НК РФ, так как с момент уплаты налога прошло 7 и 5 лет соответственно.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ

В силу ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу ч. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании налога содержится в ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В силу абз. 2 ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункт 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога. В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Из материалов административного дела следует, что ФИО2 в 2020- 2021г являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, за который ему начислен транспортный налог. Налоговым органом по почте заказным письмом 01.09.2021, 01.09.2022 (л.д.13,14) налогоплательщику ФИО2 были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2021, № от 01.09.2022 со сроком уплаты 01.12.2021г и 01.12.2022г(л.д.13,14). В установленный законом срок налоги уплачены не были.

Судом установлено, что МИФНС №12 не обращалась с заявлением о взыскании недоимки к мировому судье в установленный ст.48 НК РФ срок.

ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 30.11.2016, утратил статус индивидуального предпринима-теля 12.11.2019. В период осуществления предпринимательской деятельности в соответствии с главой 34 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Ответчику налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 по сроку уплаты 27.11.2019г в сумме 5966,13руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 25440,13руб. по сроку уплаты 27.11.2019г.

В установленный законом срок налоги уплачены не были.

Судом установлено, что МИФНС №12 не обращалась с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам к мировому судье в установленный ст.48 НК РФ срок.

Судом установлено, что после 1 января 2023 года налоговым органом выставлено требование № об уплате задолженности по уплате транспортного налога и стразовых взносов по состоянию на 27 июня 2023 года, в том числе, по пени в размере 25560 рублей(л.д.9), которое исходя из приведенных положений налогового законодательства прекращает действие требований, направленных ранее.

Также налоговым органом 01.01.2023г сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО2, в сумме 86038,36 рублей, в которое включена задолженность по пени в размере 22760руб.10коп.

Ответчиком заявлено о применении срока исковой давности к требованиям о взыскании пени.

11.07.2024 Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в Белокалитвинский городской суд Ростовской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области ссылалась на то, что предусмотренный действующим законодательством срок на подачу заявления пропущен по причине высокой загруженности сотрудников налогового органа.

Судом, отвергается довод административного истца о наличии уважительных причин пропуска процессуального срока, ввиду высокой загруженности сотрудников налогового органа. Пропущенный по вине административного истца срок не может быть признан разумно необходимым для реализации права налогового органа на обращение с административным иском в суд. Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, в связи с чем, суд полагает, что отсутствуют основания для восстановления срока, поскольку административный истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом суду не представлено.

Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Сама по себе большая загруженность сотрудников по своевременному оформлению документов для обращения в суд не относится к исключительным обстоятельствам, позволяющим восстановить налоговой инспекции срок для предъявления настоящего административного иска.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом суду не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Таким образом, судом установлено, что суммы неисполненных обязанностей по уплате транспортного налога за 2020г и за 2021г, взносов на обязательное медицинское страхование за 2019, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в отношении уплаты которых налоговому органу не был выдан исполнительный документ, не могут быть включены в ЕНС. Срок взыскания по указанным налогам МИФНС №12 пропущен. Уважительных причин для восстановления срока не имеется. Исковые требования о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2020-2021г и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 удовлетворению не полежат.

Начисление пени производились, в том числе на суммы задолженности по транспортному налогу и страховым взносам. С учетом того, что судом отказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу и страховым взносам за 2019г, задолженность по пени на указанные налоги и взносы также не подлежит взысканию.

Судом установлено, что с ФИО2 судебным приказом № от 25.11.2020г были взысканы страховые взносы ОПС за 2018г в размере 26545руб по сроку уплаты 09.01.2019г, страховые взносы по ОМС в сумме 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019г. На основании судебного приказа № от 25.11.2020г <данные изъяты> было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 27.01.2021г. ИП №-ИП от 27.01.2021г окончено 01.10.2021г фактическим исполнением (л.д.68-76).

Задолженность по уплате пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018г включены в ЕНС. Период взыскания пени с 09.01.2019г по 29.09.2021г на страховые взносы ОПС за 2018г в размере 26545руб, размер пени 5192рубля 66копеек, на страховые взносы ОМС за 2018г в размере 5840руб., размер пени 1142руб.42коп.

Таким образом, суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области о взыскании пени с ФИО2 подлежащими частичному удовлетворению на сумму 6335руб.08коп.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области о взыскании задолженности налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в доход государства пени в сумме 6335(шесть тысяч триста тридцать пять) рублей 08 копеек.

В остальной части в удовлетворении иска отказать.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400(четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А.Добрухина

Мотивированное решение составлено 10 сентября 2024г.