Решение № 2А-1841/2024 2А-9490/2023 от 28 марта 2024 г. по делу № 2А-1841/2024

К делу № 2а-1841/2024

УИД 23RS0031-01-2023-013487-18


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 марта 2024 г. г. Краснодар

Ленинский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего Шипуновой М.Н.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России № 4 по г. Краснодару, МИФНС России № 5 по Орловской области о признании решения незаконными,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России № 4 по г. Краснодару о признании незаконным решения о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обоснование заявленных требований указывает, что решением ИФНС России № 4 по г. Краснодару от 8 августа 2023 года с него взыскана задолженность по налогам и сборам в размере 395 496,58 руб. Указанное решение считает незаконным и необоснованным, ссылаясь, что задолженности по обязательным платежам в бюджет не имеет. С 2018 года проживает в г. Краснодаре, в январе 2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако, предпринимательскую деятельность не вел по причине отсутствия расчетного счета. Банковскими организациями ему отказано в открытии расчетного счета, со ссылкой на приостановление операций по счетам ИП решением МИФНС России по Орловской области. Неоднократные обращения в налоговый орган об отмене отказа в открытии расчетного счета оставлены без удовлетворения, регистрация ИП ФИО1 ликвидирована в феврале 2021 года.

Административный истец просит отменить решение ИФНС России № 4 по г. Краснодару от 8 августа 2023 года № 810 о взыскании задолженности.

В судебном заседании административный истец ФИО1 заявленные требования административного иска поддержал и просил об удовлетворении.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 4 по г. Краснодару по доверенности ФИО4 против удовлетворения заявленных требований возражала, указывая, что ФИО1 имеет задолженность по уплате транспортного налога, имущественных налогов и страховых взносов, по данным Единого налогового счета задолженность (сальдо) налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ составляла 388 942,21 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 512 171,97 руб., которая не погашена. Просит в иске отказать.

Представитель третьего лица МИФНС России № 5 по Орловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен ДД.ММ.ГГГГ заказным почтовым отправлением с идентификатором №.

Учитывая заблаговременное и надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного разбирательства, положения ст. ст. 150, 226 КАС РФ, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие представителя МИФНС России № 5 по Орловской области.

Выслушав доводы сторон, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

На основании части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ч. 8 ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.

При разрешении публично-правового спора для удовлетворения заявленных требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения (действия) закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и нарушение этим решением (действием) прав либо свобод заявителя.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1 - 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (далее - ЕГРН), в связи с изменением места жительства ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в ИФНС России № 1 по г. Краснодару по адресу <адрес>. 15, и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся предпринимателем с основным видом деятельности: 45.20 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, а с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в ИФНС России по <адрес> по месту жительства.

Ввиду наличия у ФИО1 признаков недействующего ИП в соответствии со ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ Межрайонной ФНС России № по Краснодарскому краю ДД.ММ.ГГГГ принято решения № о предстоящем исключении недействующего ИП, которое опубликовано в журнале «Вестник государственной регистрации» от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРИН внесена запись от ДД.ММ.ГГГГ за номером №.

В соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе, о транспортных средствах и об их владельцах в налоговые органы обязаны предоставлять органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (далее Регистрирующие органы), в электронном виде.

На основании пункта 1 статьи 363 Главы 28 НК РФ с 2015 года налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Единое налоговое уведомление на оплату имущественных налогов согласно статье 52 НК РФ направляется за 30 дней до срока оплаты.

Налоговые уведомления на оплату имущественных налогов направлены в адрес ФИО1 за 2015 год № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2016. 2017 годы № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 годы № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год (доначисление) № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год №, № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 в пункт 2 статьи 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, будут получать единые налоговые уведомления в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Доступ к интернет-сервису «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 получен ДД.ММ.ГГГГ

Налоговые уведомления на уплату имущественных налогов физических лиц с 2018 года выгружаются в интернет- сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Регистрирующий орган (далее - Росреестр) направляет сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а так же доли в праве общей собственности на имущество).

Согласно сведениям, поступившим в установленном формате из органов Росреестра, за ФИО1 ранее были зарегистрированы объекты недвижимости:

Квартира, КН 26:31:010126:1175, по адресу: <адрес> ул,130„40, период владения ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ,

Объект незавершенного строительства, КН 26:31:010135:62, по адресу: <адрес>, период владения ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ,

Жилые дома, КН 26:29:050403:503, по адресу: <адрес>, период владения ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

В базе данных Инспекции внесены сведения о льготной категории налогоплательщика - пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством с ДД.ММ.ГГГГ.

Льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется в автоматическом режиме в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, гараж, жилой дом) с максимальной исчисленной суммой налога.

Административному истцу льгота предоставлена на объект недвижимости с КН № (код НО 2632) с ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с пи. 10 ст.407 НК РФ льгота по налогу на имущество не предоставляется на объект с видом «Объект незавершенного строительства».

В период с 2015-2022 год ФИО1 предоставлена льгота по уплате налога на имущество.

Согласно сведениям органа, осуществляющего регистрацию права на объекты недвижимого имущества, представлены сведения о зарегистрированных за ФИО1 земельных участков:

КН № по адресу: <адрес>, период владения ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ,

КН №, по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по 17.03.2020г.

При исчислении земельного налога в соответствии с Главой 31 НК РФ, пунктом 5 ст. 391 НК РФ, административному истцу предоставлен вычет на 600 кв.м. земельного участка с КН № с 2017 по 2019 г.г., с КН № с 2019 по 2022 г.г.

Согласно поступившим сведениям органов ГИБДД на имя ФИО1 зарегистрированы (были зарегистрированы) 20 транспортных средств, в отношении которых исчислен транспортный налог в соответствии с Главой 28 НК РФ и Законом Краснодарского края «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ.

Согласно имеющейся информации в базе данных Инспекции налогоплательщик до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован: <адрес>, д. Дмитриевка, <адрес>. 5; <адрес>, г. Орёл, <адрес>.

Начисление транспортного налога осуществлялось ИФНС России по г. Орлу (код НО 5740), МИФНС России №5 по <адрес> (код НО 5745).

С ДД.ММ.ГГГГ адрес регистрации: <адрес>

Начисление транспортного налога с 2019 года осуществляется ИФНС России №4 по г. Краснодару (код НО 2311).

В соответствии со статьей 5 Законом Краснодарского края «О транспортном налоге» от уплаты транспортного налога освобождаются пенсионеры, достигшие возраста 55 лет (женщины) и 60 лет (мужчины), уплачивают транспортный налог по автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, в отношении одной единицы ТС из числа зарегистрированных за данным владельцем, имеющего наибольшую мощность двигателя, рассчитанный исходя из ставки, составляющей 50% от ставки, указанной в статье 2 Закона. По остальным транспортным средствам, зарегистрированным за данным владельцем, являющимся пенсионером, применяются ставки, установленные статьей 2 Закона.

На основании вышеизложенного, административному истцу льгота 50% предоставлена на легковой автомобиль на KIA SELTOS с 2020 года.

В период с 2015 по 2022 г.г. в отношении зарегистрированных за ФИО1 транспортных средств исчислен транспортный налог.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) в отношении физических лиц и организаций, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В ЕНС учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП). и совокупная обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, включающая суммы (п. 2 ст. 11 Налогового Кодекса Российской Федерации:

авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить налогоплательщик или плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент:

налогов, которые нужно вернуть в бюджет.

ЕНС ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Разница между ЕНП и совокупной обязанностью составляет сальдо ЕНС. Если сальдо ЕНС отрицательное, то у налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента - задолженность. Она может складываться из недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченных пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения:

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом:

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения:

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

По состоянию на 16.05.2023 сальдо ЕНС у административного истца составляло - 388942.21 рубля (задолженность).

В соответствии со ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Административный истец через «личный кабинет налогоплательщика» информационным сообщением от 04.05.2023 № 2023-139384 проинформирован о наличии отрицательного сальдо ЕНС (задолженности).

В соответствии со ст. 69 НК РФ ИФНС России № 4 по г. Краснодару сформировано и направлено через интернет - сервис «Личный кабинет налогоплательщика» требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1267 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 388942.21 рубля со сроком уплаты ё15 июня 2023 года, из которых:

транспортный налог за период 2016,2017 г., 02.12.2019 за 2018г. в сумме 150 233,26 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды 2020 г., 2021 г. в сумме 36 600,57 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период 2020г., 2021г. в сумме 9504,33 руб.;

транспортный налог за 2021 г. в сумме 99 316,60 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019-2021 г.г. в сумме 24 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2014-2020 г.г. в сумме 1345,80 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2010-2021 г.г. в сумме 2421,03 руб.,

транспортный налог за 2016-2018 г.г. в сумме 9 000 руб.,

пеня 80 496,62 руб.

В связи с отсутствием уплаты по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № на ДД.ММ.ГГГГ, инспекцией в соответствии с п.3 ст. 46 НК РФ, принято и направлено через «Заказное письмо» решение о взыскании задолженности за счет денежных средств со счетов налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС в размере 395 496,58 руб.

По состоянию н на ДД.ММ.ГГГГ сальдо (задолженность) по ЕНС административного истца составляет 512 171,97 руб.

Исследовав и оценив представленные доказательства и обстоятельства дела в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд не установил совокупность обстоятельств, позволяющих сделать вывод о необоснованности решения ИФНС России № 4 по г. Краснодару № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Судом установлено, что требование об уплате обязательных налогов и сборов налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке принято на основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, является правомерным. Таким образом, вопреки доводам административного иска, оспариваемое административным истцом решение является законным, прав и законных интересов налогоплательщика не нарушающим.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к ИФНС России № 4 по г. Краснодару, МИФНС России № 5 по Орловской области о признании незаконным решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 08.08.2023 № 810 - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 01 апреля 2024 года и доведено до сведения лиц, участвующих в деле посредством направления почтовой корреспонденции.

Лица, участвующие в деле, их представители, вправе знакомиться с протоколом и аудиопротоколом судебного заседания, записями на носителях информации.

В течение трех дней со дня подписания протокола стороны вправе подать в суд замечания в письменной форме на протокол и аудиозапись судебного заседания с указанием на допущенные в них неточности и (или) на их неполноту.

Председательствующий: