Решение № 2А-239/2025 2А-239/2025~М-169/2025 М-169/2025 от 29 июня 2025 г. по делу № 2А-239/2025

Дело № 2а-239/2025 г.


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

24 июня 2025 года г. Котово Волгоградской области

Котовский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи М.В. Попова

при секретаре судебного заседания Г.А. Козловой

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Указывает, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, иными сведениями инспекция не располагает, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании с него задолженности по ЕНС в размере 16 136,91 руб.

21 февраля 2025 мировым судьей судебного участка № 26 Котовского судебного района по Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС в размере 16 136,91 руб.

В связи с подачей должником возражения, мировым судьей судебного участка № 26 Котовского судебного района по Волгоградской области 7 апреля 2025 было вынесено определение об отмене судебного приказа.

По данным, поступившим в налоговый орган, инспекцией были исчислены следующие налоги:

- транспортный налог за 2022 год в размере 6 800 руб., налог на имущество за 2022 в размере 30 руб., земельный налог за 2022 в размере 341 руб., направлено налоговое уведомление от 31 июля 2023 № 91694614;

- транспортный налог за 2023 год в размере 6 800 рублей, налог на имущество за 2023 в размере 30 руб., земельный налог за 2023 в размере 254 руб., направлено налоговое уведомление от 2 августа 2024 № 184704565.

Налог на имущество за 2022 год был частично оплачен в размере 3,12 руб., в связи с чем непогашенный остаток задолженности по налогу на имущество за 2022 год составляет 26,88 руб.

Сумма пеней, установленных НК РФ, распределенные в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 28 ноября 2023 по 9 января 2025 составляет 1 881,91 руб.

В силу ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 № 14851, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ 15 ноября 2023 принято решение №1940 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также денежных средств. Указанное решение было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом (почтовый идентификатор №) и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, задолженность по единому налоговому счету в размере 16 133,79 руб., в том числе:

- налог в размере 14 251,88 руб.;

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 481 от 09.01.2025 в размере - 1 881,91 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области просит рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не известила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 85 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортного средства:

- ВОЛЬВО V50; №, дата возникновения 12 ноября 2016, дата отчуждения отсутствует.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

По данным, поступившим в налоговый орган, инспекцией были исчислены следующие налоги:

- за 2022 год: транспортный налог в размере 6 800 руб., налог на имущество в размере 30 руб., земельный налог в размере 341 руб., направлено налоговое уведомление от 31 июля 2023 № 91694614;

- за 2023 год: транспортный налог в размере 6 800 рублей, налог на имущество в размере 30 руб., земельный налог в размере 254 руб., направлено налоговое уведомление от 2 августа 2024 № 184704565.

Налог на имущество за 2022 год был частично оплачен в размере 3,12 руб., непогашенный остаток задолженности по налогу на имущество за 2022 год составляет 26,88 руб.

В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начислены за период с 28 ноября 2023 года по 9 января 2025 года в размере 1 881,91 руб.

Представленные административным истцом расчеты задолженности, суд признает соответствующими закону.

С учетом того, что задолженность по единому налоговому счету ФИО1 составляет 16 133,79 руб., сведений об уплате задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налоговому счету в размере 16 133,79 руб., из которой 14 251,88 руб. – налог, 1 881,91 руб. - пени.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объёме.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины в силу, с административного ответчика в доход бюджета Котовского муниципального района Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, задолженность по единому налоговому счету в размере 16 133,79 руб., в том числе:

- налог в размере 14 251,88 руб.;

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 481 от 09.01.2025 в размере - 1 881,91 руб.

Задолженность подлежит зачислению на счет:

наименование банка получателя средств - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) - 017003983;

номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) - №;

получатель - Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ИНН <***>/КПП 770801001);

номер казначейского счета - 03100643000000018500;

КБК -18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход бюджета Котовского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Котовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Попов

Решение в окончательной форме изготовлено 30 июня 2025 года.