Решение № 2А-1808/2025 2А-1808/2025~М-4276/2024 2А-1810/2025 2А-1811/2025 2А-1812/2025 М-4276/2024 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-1808/2025

Дело № 2а-1808/2025 (2а-1810/2025; 2а-1811/2025; 2а-1812/2025)

УИД 52RS0006-02-2024-006484-59 (52RS0006-02-2024-006010-26; 52RS0006-02-2024-006483-62; 52RS0006-02-2024-006482-65)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы и пени, земельного налога за 2021-2022 годы и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику, указывая, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование № от 16 мая 2023 года об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате:

налога на имущество физических лиц (ОКТМО 22505000):

- за 2021 год в размере 2998 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 22 рубля 48 копеек;

- за 2022 год в размере 3298 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (2480 рублей) за период с 01 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 582 рубля 92 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (2252 рубля) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 447 рублей 38 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (2478 рублей) за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 334 рубля 87 копеек;

налога на имущество физических лиц (ОКТМО 22507000):

- за 2021 год в размере 12782 рубля и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 95 рублей 86 копеек;

- за 2022 год в размере 12944 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (8730 рублей) за период с 01 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 2051 рубль 98 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (9602 рубля) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1907 рублей 61 копейка;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (10563 рублей) за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1427 рублей 41 копейка;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год (11620 рублей) за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 800 рублей 43 копейки;

налога на имущество физических лиц (ОКТМО 22701000):

- за 2022 год в размере 142207 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (72354 рубля) за период с 01 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 17006 рублей 82 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (72354 рубля) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 14374 рубля 34 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (72354 рубля) за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 9777 рублей 45 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год (72354 рубля) за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4983 рубля 98 копеек;

земельного налога за 2021 год в размере 1281 рубль и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 09 рублей 61 копейка;

земельного налога за 2022 год в размере 653 рубля;

пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год (1645 рублей) за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 224 рубля 67 копеек;

пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год (1164 рубля) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 162 рубля 41 копейка;

пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год (1164 рубля) за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 157 рублей 30 копеек;

пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 55794 рубля 74 копейки.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

13 марта 2025 года административное дело № 2а-1808/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 год и пени, земельного налога за 2021 год и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета, административное дело № 2а-1810/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета, № 2а-1811/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени на отрицательное сальдо единого налогового счета, № 2а-1812/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени на отрицательное сальдо единого налогового счета объединены в одно производство, административному делу присвоен номер № 2а-1808/2025.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется уведомление о вручении судебного извещения, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представила письменные возражения на иск, просит в удовлетворении заявленных требований отказать, указывает на пропуск административным истцом срока на обращение с иском в суд, а также на отсутствие задолженности.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 17 июня 2003 года является собственником квартиры 19 в доме 17 по улице Московское шоссе города Нижнего Новгорода, кадастровый №; с 23 апреля 2002 года является собственником нежилого здания <данные изъяты>, кадастровый №; с 28 мая 2007 года является собственником дома <адрес>, кадастровый №; с 18 июня 2004 года является собственником нежилого здания площадью 597,1 кв.м в деревне <адрес>, кадастровый №.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12782 рубля (ОКТМО 22507000) и в размере 2998 рублей (ОКТМО 22505000) и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3298 рублей (ОКТМО 22505000), в размере 12944 рубля (ОКТМО 22507000), в размере 142207 рублей (ОКТМО 22701000) и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до 01 декабря 2023 года.

Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год ФИО1 направлено требование № от 14 декабря 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в срок до 31 января 2023 года.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Меры взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания не истек.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате в срок до 15 июня 2023 года налога на имущество физических лиц за 2021 год.

Требование № от 16 мая 2023 года административным ответчиком не было исполнено.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Также в деле отсутствуют доказательства погашения суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12782 рубля (ОКТМО 22507000) и в размере 2998 рублей (ОКТМО 22505000), налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3298 рублей (ОКТМО 22505000), в размере 12944 рубля (ОКТМО 22507000), в размере 142207 рублей (ОКТМО 22701000).

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2021 года (2998 рублей), сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 22 рубля 48 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2021 года (12782 рубля), сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 95 рублей 86 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год (2998 рублей) за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 22 рубля 48 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год (12782 рубля) за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 95 рублей 86 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2480 рублей (ОКТМО 22505000) и направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2018 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год до 03 декабря 2018 года.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 направлено требование № по состоянию на 05 февраля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2480 рублей в срок до 22 марта 2019 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-3033/2019 от 19 сентября 2019 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Нижегородской области взыскан налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2480 рублей.

В Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-3033/2019 от 19 сентября 2019 года, данное исполнительное производство окончено 14 октября 2020 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

В ходе исполнительного производства уплачен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2480 рублей: 13 августа 2020 года в размере 02 рубля 15 копеек, 25 августа 2020 года в размере 52 рубля 37 копеек, 27 августа 2020 года в размере 39 копеек, 16 сентября 2020 года в размере 1847 рублей 74 копейки, 16 сентября 2020 года в размере 03 рубля 01 копейка, 13 октября 2020 года в размере 528 рублей 18 копеек, 13 октября 2020 года в размере 46 рублей 16 копеек.

Таким образом, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (2480 рублей) подлежат начислению с 01 июля 2019 года по 13 октября 2020 года.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (2480 рублей) за период с 01 июля 2019 года по 13 октября 2020 года составляет в размере 223 рубля 10 копеек:

Сумма задолженности: 2480 рублей

Период просрочки: с 01.07.2019 по 13.10.2020 (471 день)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

01.07.2019 – 28.07.2019

28

7,5

300

17,36

2 480,00

29.07.2019 – 08.09.2019

42

7,25

300

25,17

2 480,00

09.09.2019 – 27.10.2019

49

7
300

28,35

2 480,00

28.10.2019 – 15.12.?????

49

6,5

300

26,33

2 480,00

16.12.2019 – 09.02.2020

56

6,25

300

28,93

2 480,00

10.02.2020 – 26.04.2020

77

6
300

38,19

2 480,00

27.04.2020 – 21.06.2020

56

5,5

300

25,46

2 480,00

22.06.2020 – 26.07.2020

35

4,5

300

13,02

2 480,00

27.07.2020 – 13.08.2020

18

4,25

300

6,32

2 480,00

13.08.2020 ;

2 477,85

14.08.2020 – 25.08.2020

12

4,25

300

4,21

2 477,85

25.08.2020 Частичная оплата долга ? 52,37

2 425,48

26.08.2020 – 27.08.2020

2
4,25

300

0,69

2 425,48

27.08.2020 Частичная оплата долга ? 0,39

2 425,09

28.08.2020 – 16.09.2020

20

4,25

300

6,87

2 425,09

16.09.2020 Частичная оплата долга ? 1 847,74

577,35

16.09.2020 Частичная оплата долга ? 3,01

574,34

17.09.2020 – 13.10.2020

27

4,25

300

2,20

574,34

13.10.2020 Частичная оплата долга ? 528,18

46,16

13.10.2020 Частичная оплата долга ? 46,16

0,00

Пени:

223,10

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород с заявлением о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (2480 рублей) – 06 сентября 2023 года.

Срок для обращения в суд с заявлением о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (2480 рублей) истек 06 октября 2021 года.

Таким образом, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (2480 рублей) обратилась по истечении срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (2480 рублей) налоговым органом представлено не было, и, как следствие, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин. Оснований для восстановления пропущенного срока на обращение в суд не имеется.

Таким образом, данная недоимка по пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (2480 рублей) является безнадежной к взысканию, так как возможность взыскания с ФИО1 задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (2480 рублей) утрачена ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (2480 рублей) удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8730 рублей (ОКТМО 22507000) и направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2018 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год до 03 декабря 2018 года.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 направлены:

- требование № по состоянию на 10 июля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8730 рублей и пени за период с 01 июля 2019 года по 09 июля 2019 года в размере 19 рублей 64 копейки в срок до 05 ноября 2019 года;

- требование № по состоянию на 26 июня 2020 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (8730 рублей) за период с 10 июля 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 653 рубля 73 копейки в срок до 19 ноября 2020 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-322/2020 от 06 февраля 2020 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Нижегородской области взыскан налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8730 рублей и пени за период с 01 июля 2019 года по 09 июля 2019 года в размере 19 рублей 64 копейки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-1321/2021 от 26 мая 2021 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Нижегородской области взысканы пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (8730 рублей) за период с 10 июля 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 653 рубля 73 копейки.

29 октября 2020 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-322/2020 от 06 февраля 2020 года, данное исполнительное производство не окончено, находится на исполнении.

В ходе исполнительного производства взысканы денежные средства в размере 3778 рублей 05 копеек и перечислены взыскателю, а именно: 28 июня 2021 года в размере 999 рублей 31 копейка, 15 июля 2021 года в размере 10 рублей, 21 декабря 2021 года в размере 01 копейка, 31 мая 2022 года в размере 773 рубля, 08 июня 2022 года в размере 01 копейка, 02 ноября 2023 года в размере 42 копейки, 13 июня 2024 года в размере 798 рублей 63 копейки, 12 июля 2024 года в размере 50 рублей, 12 июля 2024 года в размере 100 рублей, 16 июля 2024 года в размере 01 копейка, 17 сентября 2024 года в размере 01 копейка, 16 октября 2024 года в размере 01 копейка, 15 ноября 2024 года в размере 01 копейка, 03 декабря 2024 года в размере 04 рубля 93 копейки, 04 декабря 2024 года в размере 24 рубля 69 копеек, 13 декабря 2024 года в размере 22 копейки, 18 декабря 2024 года в размере 03 копейки, 16 января 2025 года в размере 24 рубля 69 копеек, 20 января 2025 года в размере 02 рубля 46 копеек, 20 января 2025 года в размере 02 рубля 46 копеек, 21 января 2025 года в размере 100 рублей. Денежные средства в размере 887 рублей 15 копеек находятся на депозитном счете (л.д. 144-150).

Таким образом, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (8730 рублей) подлежат начислению с 26 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2017 года (8730 рублей) за период с 26 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 1256 рублей 70 копеек (236 рублей + 1020 рублей 70 копеек):

Сумма задолженности: 8730 рублей

Период просрочки: с 26.06.2020 по 31.12.2020 (189 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

26.06.2020 – 26.07.2020

31

4,5

300

40,59

27.07.2020 – 31.12.2020

158

4,25

300

195,41

Пени:

236,00

Сумма задолженности: 8730 рублей

Период просрочки: с 01.01.2021 по 31.12.2022 (546 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

98,94

8 730,00

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

45,83

8 730,00

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5
300

72,75

8 730,00

15.06.2021 – 28.06.2021

14

5,5

300

22,41

8 730,00

28.06.2021 Частичная оплата долга ? 999,31

7 730,69

29.06.2021 – 15.07.2021

17

5,5

300

24,09

7 730,69

15.07.2021 Частичная оплата долга ? 10,00

7 720,69

16.07.2021 – 25.07.2021

10

5,5

300

14,15

7 720,69

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

81,97

7 720,69

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

72,96

7 720,69

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

108,09

7 720,69

20.12.2021 – 21.12.2021

2
8,5

300

4,38

7 720,69

21.12.2021 Частичная оплата долга ? 0,01

7 720,68

22.12.2021 – 13.02.2022

54

8,5

300

118,13

7 720,68

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

34,23

7 720,68

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

164,71

7 720,68

01.04.2022 – 31.05.2022 Исключаемый период (61 день)

31.05.2022 Частичная оплата долга ? 773,00

6 947,68

01.06.2022 – 08.06.2022 Исключаемый период (8 дней)

08.06.2022 Частичная оплата долга ? 0,01

6 947,67

09.06.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (115 дней)

02.10.2022 – 31.12.2022

91

7,5

300

158,06

6 947,67

Пени

1 020,70

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (8730 рублей) за период с 26 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1256 рублей 70 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 72354 рубля (ОКТМО 22501000) и направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2018 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год до 03 декабря 2018 года.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 направлено требование № по состоянию на 04 февраля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 72354 рубля в срок до 01 апреля 2019 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-3126/2019 от 20 сентября 2019 года с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода взыскан налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 72354 рубля.

Информация о возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа № 2а-3126/2019 от 20 сентября 2019 года в отношении ФИО1 в структурных подразделениях ГУ ФССП России по Нижегородской области отсутствует.

Предусмотренный ч. 1.1 ст. 356 КАС РФ трехлетний срок предъявления судебного приказа № 2а-3126/2019 от 20 сентября 2019 года к исполнению истек.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 72354 рубля является безнадежной к взысканию.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 72354 рубля утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2017 год (72354 рубля) также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (72354 рубля) удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2252 рубля (ОКТМО 22505000) и направлено налоговое уведомление № от 21 августа 2019 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год до 02 декабря 2019 года.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 направлено требование № по состоянию на 04 февраля 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2252 рубля в срок до 03 апреля 2020 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-1791/2020 от 02 июля 2020 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Нижегородской области взыскан налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2252 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 29 рублей 80 копеек.

В Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-1791/2020 от 02 июля 2020 года, данное исполнительное производство окончено 19 августа 2021 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

В ходе исполнительного производства №-ИП взысканы денежные средства и перечислены взыскателю: 07 июня 2021 года в размере 2806 рублей 98 копеек, 06 августа 2021 года в размере 623 рубля 71 копейки.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2252 рубля оплачен 07 июня 2021 года.

Таким образом, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (2252 рубля) подлежат начислению с 04 февраля 2020 года по 07 июня 2021 года.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (2252 рубля) за период с 04 февраля 2020 года по 07 июня 2021 года составляет в размере 176 рублей 33 копейки (122 рубля 85 копеек + 53 рубля 48 копеек):

Сумма задолженности: 2252 рубля

Период просрочки: с 04.02.2020 по 31.12.2020 (332 дня)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

04.02.2020 – 09.02.2020

6
6,25

300

2,82

10.02.2020 – 26.04.2020

77

6
300

34,68

27.04.2020 – 21.06.2020

56

5,5

300

23,12

22.06.2020 – 26.07.2020

35

4,5

300

11,82

27.07.2020 – 31.12.2020

158

4,25

300

50,41

Пени:

122,85

Период просрочки: с 01.01.2021 по 07.06.2021 (158 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

25,52

2 252,00

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

11,82

2 252,00

26.04.2021 – 07.06.2021

43

5
300

16,14

2 252,00

07.06.2021 Оплата долга ? 2 252,00

0,00

Пени:

53,48

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород с заявлением о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (2252 рубля) – 06 сентября 2023 года.

Срок для обращения в суд с заявлением о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (2252 рубля) истек 08 августа 2022 года.

Таким образом, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (2252 рубля) обратилась по истечении срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (2252 рубля) налоговым органом представлено не было, и, как следствие, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин. Оснований для восстановления пропущенного срока на обращение в суд не имеется.

Таким образом, данная недоимка по пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (2252 рубля) является безнадежной к взысканию, так как возможность взыскания с ФИО1 задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (2252 рубля) утрачена ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (2252 рубля) удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9602 рубля (ОКТМО 22507000) и направлено налоговое уведомление № от 21 августа 2019 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год до 02 декабря 2019 года.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 направлено требование № по состоянию на 04 февраля 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9602 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 127 рублей 07 копеек в срок до 31 марта 2020 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-3409/2020 от 27 октября 2020 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Нижегородской области взыскан налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9602 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 127 рублей 07 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-1321/2021 от 26 мая 2021 года с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области взысканы пени за период с 04 февраля 2020 года по 25 июня 2020 года в размере 264 рубля 21 копейка.

21 апреля 2021 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-3409/2020 от 27 октября 2020 года, данное исполнительное производство не окончено, находится на исполнении.

В ходе исполнительного производства взысканы денежные средства в размере 8059 рублей 16 копеек и перечислены взыскателю, а именно: 02 ноября 2023 года в размере 43 копейки, 15 ноября 2023 года в размере 01 копейка, 15 мая 2024 года в размере 01 копейка, 13 июня 2024 года в размере 818 рублей 37 копеек, 19 августа 2024 года в размере 01 копейка, 17 сентября 2024 года в размере 01 копейка, 16 октября 2024 года в размере 01 копейка, 15 ноября 2024 года в размере 01 копейка, 03 декабря 2024 года в размере 05 рублей 07 копеек, 04 декабря 2024 года в размере 25 рублей 31 копейка, 13 декабря 2024 года в размере 24 копейки, 18 декабря 2024 года в размере 04 копейки, 16 января 2025 года в размере 25 рублей 31 копейка, 20 января 2025 года в размере 02 рубля 54 копейки, 20 января 2025 года в размере 02 рубля 54 копейки, 21 января 2025 года в размере 7179 рублей 25 копеек (л.д. 144-150).

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2018 года (9602 рубля) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 1907 рублей 61 копейка, из них судебным приказом № 2а-3409/2020 от 27 октября 2020 года взысканы пени за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 127 рублей 07 копеек, судебным приказом № 2а-1321/2021 от 26 мая 2021 года взысканы пени за период с 04 февраля 2020 года по 25 июня 2020 года в размере 264 рубля 21 копейка.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (9602 рубля) за период с 26 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1516 рублей 33 копейки (1907 рублей 61 копейка – 127 рублей 07 копеек – 264 рубля 21 копейка).

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 72354 рубля (ОКТМО 22701000) и направлено налоговое уведомление № от 21 августа 2019 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год до 02 декабря 2019 года.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 направлено требование № по состоянию на 10 января 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 72354 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 09 января 2020 года в размере 580 рублей 64 копейки в срок до 18 февраля 2020 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-1317/2020 от 08 июня 2020 года с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода взыскан налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 72354 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 09 января 2020 года в размере 580 рублей 64 копейки.

09 февраля 2021 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-1317/2020 от 08 июня 2020 года, данное исполнительное производство не окончено, находится на исполнении.

В ходе исполнительного производства взысканы денежные средства в размере 53842 рубля 04 копейки и перечислены взыскателю, а именно: 02 ноября 2023 года в размере 03 рубля 23 копейки, 15 ноября 2023 года в размере 01 копейка, 16 января 2025 года в размере 19 рублей, 21 января 2025 года в размере 53819 рублей 80 копеек (л.д. 144-150, 153).

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2018 года (72354 рубля) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 14374 рубля 34 копейки, из них судебным приказом № 2а-1317/2020 от 08 июня 2020 года взысканы пени за период с 03 декабря 2019 года по 09 января 2020 года в размере 580 рублей 64 копейки.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (72354 рубля) за период с 10 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 13793 рубля 70 копеек (14374 рубля 34 копейки – 580 рублей 64 копейки).

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2478 рубля (ОКТМО 22505000), в размере 10563 рубля (ОКТМО 22507000), в размере 72354 (ОКТМО 22701000) и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 направлены:

- требование № по состоянию на 18 февраля 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10563 рубля (ОКТМО 22507000) и пени за период со 02 декабря 2020 года по 17 февраля 2021 года в размере 116 рублей 72 копейки в срок до 13 апреля 2021 года;

- требование № по состоянию на 18 февраля 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2478 рубля (ОКТМО 22505000) и пени за период со 02 декабря 2020 года по 17 февраля 2021 года в размере 27 рублей 38 копеек в срок до 13 апреля 2021 года;

- требование № по состоянию на 09 февраля 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 72354 (ОКТМО 22701000) и пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 707 рублей 26 копеек в срок до 06 апреля 2021 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-1321/2021 от 26 мая 2021 года с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области взыскан налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2478 рубля (ОКТМО 22505000) и пени за период со 02 декабря 2020 года по 17 февраля 2021 года в размере 27 рублей 38 копеек, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10563 рубля (ОКТМО 22507000) и пени за период со 02 декабря 2020 года по 17 февраля 2021 года в размере 116 рублей 72 копейки, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 72354 (ОКТМО 22701000) и пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 707 рублей 26 копеек.

26 августа 2021 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-1321/2021 от 26 мая 2021 года, данное исполнительное производство не окончено, находится на исполнении.

В ходе исполнительного производства взысканы денежные средства в размере 65112 рублей 10 копеек и перечислены взыскателю, а именно: 28 декабря 2022 года в размере 01 копейка, 28 декабря 2022 года в размере 01 копейка, 31 января 2023 года в размере 01 копейка, 15 марта 2023 года в размере 01 копейка, 16 августа 2023 года в размере 01 копейка, 19 октября 2023 года в размере 01 копейка, 02 ноября 2023 года в размере 03 рубля 92 копейки, 15 ноября 2023 года в размере 01 копейка, 15 декабря 2023 года в размере 01 копейка, 21 января 2025 года в размере 65108 рублей 12 копеек (л.д. 144-150, 156).

Пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (2478 рублей) подлежат начислению с 18 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (2478 рублей) за период с 18 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 307 рублей 49 копеек:

Сумма задолженности: 2478 рублей

Период просрочки: с 18.02.2021 по 31.12.2022 (498 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

18.02.2021 – 21.03.2021

32

4,25

300

11,23

2 478,00

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

13,01

2 478,00

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5
300

20,65

2 478,00

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

18,63

2 478,00

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

26,31

2 478,00

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

23,42

2 478,00

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

34,69

2 478,00

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

39,32

2 478,00

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

10,99

2 478,00

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

52,86

2 478,00

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (184 дня)

02.10.2022 – 28.12.2022

88

7,5

300

54,52

2 478,00

28.12.2022 Частичная оплата долга ? 0,02

2 477,98

29.12.2022 – 31.12.2022

3
7,5

300

1,86

2 477,98

Пени:

307,49

Пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (10563 рубля) подлежат начислению с 18 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (10563 рубля) за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 1427 рублей 41 копейка, из них судебным приказом № 2а-1321/2021 от 26 мая 2021 года взысканы пени за период со 02 декабря 2020 года по 17 февраля 2021 года в размере 116 рублей 72 копейки.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (10563 рубля) за период с 18 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 1310 рублей 69 копеек (1427 рублей 41 копейка – 116 рублей 72 копейки).

Пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (72354 рубля) подлежат начислению с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (72354 рубля) за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 9777 рублей 45 копеек, из них судебным приказом № 2а-1321/2021 от 26 мая 2021 года взысканы пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 707 рублей 26 копеек.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (72354 рубля) за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 9070 рублей 19 копеек (9777 рублей 45 копеек – 707 рублей 26 копеек).

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (2478 рублей) за период с 18 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 307 рублей 49 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (10563 рубля) за период с 18 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1310 рублей 69 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (72354 рубля) за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 9070 рублей 19 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2726 рублей (ОКТМО 22505000) – с учетом переплаты в размере 452 рубля 71 копейка, в размере 11620 рублей (ОКТМО 22507000), в размере 72354 (ОКТМО 22701000) и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 направлено требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 452 рубля 71 копейка (ОКТМО 22505000) с учетом переплаты, об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11620 рубля (ОКТМО 22507000) и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 37 рублей 76 копеек, об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 72354 (ОКТМО 22701000) и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 235 рублей 15 копеек в срок до 08 февраля 2022 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-3458/2022 от 07 сентября 2022 года с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области взыскан налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 452 рубля 71 копейка (ОКТМО 22505000), налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11620 рубля (ОКТМО 22507000) и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 37 рублей 76 копеек, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 72354 (ОКТМО 22701000) и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 235 рублей 15 копеек.

21 ноября 2022 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-3458/2022 от 07 сентября 2022 года, данное исполнительное производство не окончено, находится на исполнении (л.д. 119, 140-141).

В ходе исполнительного производства взысканы денежные средства в размере 62511 рублей 41 копейка и перечислены взыскателю, а именно: 18 декабря 2024 года в размере 10 рублей, 21 января 2025 года в размере 62501 рубль 41 копейка.

Пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год подлежат начислению с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год (11620 рублей) за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 800 рублей 43 копейки, из них судебным приказом № 2а-3458/2022 от 07 сентября 2022 года взысканы пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 37 рублей 76 копеек.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год (11620 рублей) за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 762 рубля 67 копеек (800 рублей 43 копейки – 37 рублей 76 копеек).

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год (72354 рубля) за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 4983 рубля 98 копеек, из них судебным приказом № 2а-3458/2022 от 07 сентября 2022 года взысканы пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 235 рублей 15 копеек.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год (72354 рубля) за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 4748 рублей 83 копейки (4983 рубля 98 копеек – 235 рублей 15 копеек).

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год (11620 рублей) за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 762 рубля 67 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год (72354 рубля) за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4748 рублей 83 копейки.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог и пени.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 28 мая 2007 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 2053 кв.м, кадастровый номер №.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2021 год в размере 1281 рубль направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты земельного налога за 2021 год до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год в размере 653 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты земельного налога за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы земельного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты земельного налога за 2021 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 14 декабря 2022 года об уплате земельного налога за 2021 год в размере 1281 рубль в срок до 31 января 2023 года.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Меры взыскания задолженности по земельному налогу за 2021 год налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания не истек.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате в срок до 15 июня 2023 года земельного налога за 2021 год.

Требование № от 16 мая 2023 года административным ответчиком не было исполнено.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Также в деле отсутствуют доказательства погашения суммы задолженности по земельному налогу за 2022 год.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2021-2022 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию земельный налог за 2021 год в размере 1281 рубль, за 2022 год в размере 653 рубля.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность 2021 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 09 рублей 61 копейка.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по земельному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 09 рублей 61 копейка.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2017 год в размере 1645 рублей (ОКТМО 22505000) и направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2018 года со сроком уплаты земельного налога за 2017 год до 03 декабря 2018 года.

По истечении срока уплаты земельного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 05 февраля 2019 года об уплате земельного налога за 2017 год в размере 1645 рублей в срок до 22 марта 2019 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-3033/2019 от 19 сентября 2019 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Нижегородской области взыскан земельный налог за 2017 год в размере 1645 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 04 февраля 2019 года в размере 26 рублей 60 копеек.

В Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-3033/2019 от 19 сентября 2019 года, данное исполнительное производство окончено 14 октября 2020 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

В ходе исполнительного производства уплачен земельный налог за 2017 год в размере 1645 рублей: 13 августа 2020 года в размере 01 рубль 41 копейка, 25 августа 2020 года в размере 34 рубля 73 копейки, 27 августа 2020 года в размере 25 копеек, 16 сентября 2020 года в размере 01 рубль 99 копеек, 16 сентября 2020 года в размере 1225 рублей 64 копейки, 13 октября 2020 года в размере 30 рублей 63 копейки, 13 октября 2020 года в размере 350 рублей 35 копеек.

Таким образом, пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год (1645 рублей) подлежат начислению с 05 февраля 2019 года по 13 октября 2020 года.

Сумма пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год (1645 рублей) за период с 05 февраля 2019 года по 13 октября 2020 года составляет в размере 209 рублей 84 копейки:

Сумма задолженности: 1645 рублей

Период просрочки: с 05.02.2019 по 13.10.2020 (617 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

05.02.2019 – 16.06.2019

132

7,75

300

56,09

1 645,00

17.06.2019 – 28.07.2019

42

7,5

300

17,27

1 645,00

29.07.2019 – 08.09.2019

42

7,25

300

16,70

1 645,00

09.09.2019 – 27.10.2019

49

7
300

18,81

1 645,00

28.10.2019 – 15.12.2019

49

6,5

300

17,46

1 645,00

16.12.2019 – 09.02.2020

56

6,25

300

19,19

1 645,00

10.02.2020 – 26.04.2020

77

6
300

25,33

1 645,00

27.04.2020 – 21.06.2020

56

5,5

300

16,89

1 645,00

22.06.2020 – 26.07.2020

35

4,5

300

8,64

1 645,00

27.07.2020 – 13.08.2020

18

4,25

300

4,19

1 645,00

13.08.2020 Частичная оплата долга ? 1,41

1 643,59

14.08.2020 – 25.08.2020

12

4,25

300

2,79

1 643,59

25.08.2020 Частичная оплата долга ? 34,73

1 608,86

26.08.2020 – 27.08.2020

2
4,25

300

0,46

1 608,86

27.08.2020 Частичная оплата долга ? 0,25

1 608,61

28.08.2020 – 16.09.2020

20

4,25

300

4,56

1 608,61

16.09.2020 Частичная оплата долга ? 1,99

1 606,62

16.09.2020 Частичная оплата долга ? 1 225,64

380,98

17.09.2020 – 13.10.2020

27

4,25

300

1,46

380,98

13.10.2020 Частичная оплата долга ? 30,63

350,35

13.10.2020 Частичная оплата долга ? 350,35

0,00

Пени:

209,84

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород с заявлением о взыскании пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год (1645 рублей) – 06 сентября 2023 года.

Срок для обращения в суд с заявлением о взыскании пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год (1645 рублей) истек 06 октября 2021 года.

Таким образом, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год (1645 рублей) обратилась по истечении срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год (1645 рублей) налоговым органом представлено не было, и, как следствие, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин. Оснований для восстановления пропущенного срока на обращение в суд не имеется.

Таким образом, данная недоимка по пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год (1645 рублей) является безнадежной к взысканию, так как возможность взыскания с ФИО1 задолженности по уплате пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год (1645 рублей) утрачена ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год (1645 рублей) удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2018 год в размере 1164 рубля и направлено налоговое уведомление № от 21 августа 2019 года со сроком уплаты земельного налога за 2018 год до 02 декабря 2019 года.

По истечении срока уплаты земельного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 04 февраля 2020 года об уплате земельного налога за 2018 год в размере 1164 рубля в срок до 03 апреля 2020 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-1791/2020 от 02 июля 2020 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Нижегородской области взыскан земельный налог за 2018 год в размере 1164 рубля.

В Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-1791/2020 от 02 июля 2020 года, данное исполнительное производство окончено 19 августа 2021 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

В ходе исполнительного производства №-ИП взысканы денежные средства и перечислены взыскателю: 07 июня 2021 года в размере 2806 рублей 98 копеек, 06 августа 2021 года в размере 623 рубля 71 копейки.

Земельный налог за 2018 год оплачен 07 июня 2021 года в размере 554 рубля 98 копеек, 06 августа 2021 года в размере 609 рублей 02 копейки.

Таким образом, пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год (1164 рубля) подлежат начислению с 03 декабря 2019 года по 06 августа 2021 года.

Сумма пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год (1164 рубля) за период с 03 декабря 2019 года по 06 августа 2021 года составляет в размере 113 рублей 41 копейка (78 рублей 90 копеек + 34 рубля 51 копейка):

Сумма задолженности: 1164 рубля

Период просрочки: с 03.12.2019 по 31.12.2020 (395 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

03.12.2019 – 15.12.2019

13

6,5

300

3,28

16.12.2019 – 09.02.2020

56

6,25

300

13,58

10.02.2020 – 26.04.2020

77

6
300

17,93

27.04.2020 – 21.06.2020

56

5,5

300

11,95

22.06.2020 – 26.07.2020

35

4,5

300

6,11

27.07.2020 – 31.12.2020

158

4,25

300

26,05

Пени:

78,90

Период просрочки: с 01.01.2021 по 06.08.2021 (218 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

01.01.2021 – 21.03.2021

80

4,25

300

13,19

1 164,00

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

6,11

1 164,00

26.04.2021 – 07.06.2021

43

5
300

8,34

1 164,00

07.06.2021 Частичная оплата долга ? 554,98

609,02

08.06.2021 – 14.06.2021

7
5

300

0,71

609,02

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

4,58

609,02

26.07.2021 – 06.08.2021

12

6,5

300

1,58

609,02

06.08.2021 Частичная оплата долга ? 609,02

0,00

Пени:

34,51

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород с заявлением о взыскании пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год (1164 рубля) – 06 сентября 2023 года.

Срок для обращения в суд с заявлением о взыскании пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год (1164 рубля) истек 08 августа 2022 года.

Таким образом, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год (1164 рубля) обратилась по истечении срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год (1164 рубля) налоговым органом представлено не было, и, как следствие, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин. Оснований для восстановления пропущенного срока на обращение в суд не имеется.

Таким образом, данная недоимка по пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год (1164 рубля) является безнадежной к взысканию, так как возможность взыскания с ФИО1 задолженности по уплате пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год (1164 рубля) утрачена ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год (1164 рубля) удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2019 год в размере 1164 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты земельного налога за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

По истечении срока уплаты земельного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 18 февраля 2021 года об уплате земельного налога за 2019 год в размере 1164 рубля и пени за период со 02 декабря 2020 года по 17 февраля 2021 года в размере 12 рублей 86 копеек в срок до 13 апреля 2021 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-1321/2021 от 26 мая 2021 года с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области взыскан земельный налог за 2019 год в размере 1164 рубля и пени за период со 02 декабря 2020 года по 17 февраля 2021 года в размере 12 рублей 86 копеек.

26 августа 2021 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-1321/2021 от 26 мая 2021 года, данное исполнительное производство не окончено, находится на исполнении.

В ходе исполнительного производства взысканы денежные средства в размере 65112 рублей 10 копеек и перечислены взыскателю, а именно: 28 декабря 2022 года в размере 01 копейка, 28 декабря 2022 года в размере 01 копейка, 31 января 2023 года в размере 01 копейка, 15 марта 2023 года в размере 01 копейка, 16 августа 2023 года в размере 01 копейка, 19 октября 2023 года в размере 01 копейка, 02 ноября 2023 года в размере 03 рубля 92 копейки, 15 ноября 2023 года в размере 01 копейка, 15 декабря 2023 года в размере 01 копейка, 21 января 2025 года в размере 65108 рублей 12 копеек (л.д. 144-150, 156).

Пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год (1164 рубля) подлежат начислению с 18 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года.

Сумма пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год (1164 рубля) за период с 18 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 144 рубля 44 копейки:

Сумма задолженности: 1164 рубля

Период просрочки: с 18.02.2021 по 31.12.2022 (498 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

18.02.2021 – 21.03.2021

32

4,25

300

5,28

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

6,11

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5
300

9,70

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

8,75

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

12,36

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

11,00

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

16,30

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

18,47

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

5,16

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

24,83

01.04.2022 – 01.10.2022 Исключаемый период (184 дня)

02.10.2022 – 31.12.2022

91

7,5

300

26,48

Пени:

144,44

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год (1164 рубля) за период с 18 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 144 рубля 44 копейки.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 276950 рублей 36 копеек, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6947 рублей 67 копеек (ОКТМО 22507000), за 2018 год в размере 9602 рубля (ОКТМО 22507000), за 2018 год в размере 72354 рубля (ОКТМО 22701000), за 2019 год в размере 2477 рублей 98 копеек (ОКТМО 22505000), за 2019 год в размере 10563 рубля (ОКТМО 22507000), за 2019 год в размере 72354 рубля (ОКТМО 22701000), за 2020 год в размере 452 рубля 71 копейка (ОКТМО 22505000), за 2020 год в размере 11620 рублей (ОКТМО 22507000), за 2020 год в размере 72354 рубля (ОКТМО 22701000), за 2021 год в размере 2998 рублей (ОКТМО 22505000), за 2021 год в размере 12782 рубля (ОКТМО 22507000);

- по земельному налогу за 2019 год в размере 1164 рубля, за 2021 год в размере 1281 рубль.

За период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 29227 рублей 39 копеек:

Сумма задолженности: 276950 рублей 36 копеек

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

01.01.2023 – 31.01.2023

31

7,5

300

2 146,37

276 950,36

31.01.2023 Частичная оплата долга ? 0,01

276 950,35

01.02.2023 – 15.03.2023

43

7,5

300

2 977,22

276 950,35

15.03.2023 Частичная оплата долга ? 0,01

276 950,34

16.03.2023 – 23.07.2023

130

7,5

300

9 000,89

276 950,34

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

1 726,32

276 950,34

15.08.2023 – 16.08.2023

2
12

300

221,56

276 950,34

16.08.2023 Частичная оплата долга ? 0,01

276 950,33

17.08.2023 – 17.09.2023

32

12

300

3 544,96

276 950,33

18.09.2023 – 19.10.2023

32

13

300

3 840,38

276 950,33

19.10.2023 Частичная оплата долга ? 0,01

276 950,32

20.10.2023 – 29.10.2023

10

13

300

1 200,12

276 950,32

30.10.2023 – 02.11.2023

4
15

300

553,90

276 950,32

02.11.2023 Частичная оплата долга ? 3,23

276 947,09

02.11.2023 Частичная оплата долга ? 0,42

276 946,67

02.11.2023 Частичная оплата долга ? 3,92

276 942,75

02.11.2023 Частичная оплата долга ? 0,43

276 942,32

03.11.2023 – 15.11.2023

13

15

300

1 800,13

276 942,32

15.11.2023 Частичная оплата долга ? 0,01

276 942,31

15.11.2023 Частичная оплата долга ? 0,01

276 942,30

15.11.2023 Частичная оплата долга ? 0,01

276 942,29

16.11.2023 – 01.12.2023

16

15

300

2 215,54

276 942,29

Пени:

29 227,39

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года составляла в размере 436044 рубля 29 копеек, в том числе: сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 декабря 2023 года в размере 276942 рубля 29 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3298 рублей (ОКТМО 22505000), за 2022 год в размере 12944 рубля (ОКТМО 22507000), за 2022 год в размере 142207 рублей (ОКТМО 22701000), земельный налог за 2022 год в размере 653 рубля.

За период со 02 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года пени составляет в размере 15116 рублей 20 копеек:

Сумма задолженности: 436044 рубля 29 копеек

Период просрочки: с 02.12.2023 по 05.02.2024 (66 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

3 488,35

436 044,29

18.12.2023 – 18.12.2023

1
16

300

232,56

436 044,29

18.12.2023 Частичная оплата долга ? 0,01

436 044,28

19.12.2023 – 05.02.2024

49

16

300

11 395,29

436 044,28

Пени:

15 116,20

Таким образом, сумма пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года составляет в размере 44343 рубля 59 копеек (29227 рублей 39 копеек + 15116 рублей 20 копеек).

С ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 44343 рубля 59 копеек.

Из материалов дела следует, что в период с 01 января 2023 года по 21 января 2025 года от ФИО1 поступили денежные средства в размере 303587 рублей 28 копеек.

Из них денежные средства в размере 53842 рубля 04 копейки, взысканные в ходе исполнительного производства №-ИП, возбужденного 09 февраля 2021 года на основании судебного приказа № 2а-1317/2020 от 08 июня 2020 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области, суд учитывает в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 72354 рубля.

Денежные средства в размере 65112 рублей 10 копеек, взысканные в ходе исполнительного производства №-ИП, возбужденного 26 августа 2021 года на основании судебного приказа № 2а-1321/2021 от 26 мая 2021 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области, суд учитывает в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2478 рубля (ОКТМО 22505000), налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10563 рубля (ОКТМО 22507000), налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 72354 (ОКТМО 22701000).

Денежные средства в размере 1108 рублей 57 копеек, взысканные в ходе исполнительного производства №-ИП, возбужденного 29 октября 2020 года на основании судебного приказа № 2а-322/2020 от 06 февраля 2020 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области, суд учитывает в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8730 рублей (ОКТМО 22507000).

Денежные средства в размере 8059 рублей 16 копеек, взысканные в ходе исполнительного производства №-ИП, возбужденного 21 апреля 2021 года на основании судебного приказа № 2а-3409/2020 от 27 октября 2020 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области, суд учитывает в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9602 рубля.

Денежные средства в размере 62511 рублей 41 копейка, взысканные в ходе исполнительного производства №-ИП, возбужденного 21 ноября 2022 года на основании судебного приказа № 2а-3458/2022 от 07 сентября 2022 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области, суд учитывает в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 452 рубля 71 копейка (ОКТМО 22505000), налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11620 рубля (ОКТМО 22507000), налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 72354 (ОКТМО 22701000).

Денежные средства в размере 112954 рубля суд учитывает в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12782 рубля (ОКТМО 22507000), налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2998 рублей (ОКТМО 22505000), земельному налогу за 2021 год в размере 1281 рубль, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3298 рублей (ОКТМО 22505000), налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12944 рубля (ОКТМО 22507000), налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 79651 рубль (ОКТМО 22701000).

Таким образом, с учетом оплаченной задолженности, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 62556 рублей (142207 рублей – 79651 рубль) (ОКТМО 22701000), земельный налог за 2022 год в размере 653 рубля.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы и пени, земельного налога за 2021-2022 годы и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.

08 сентября 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2619/2023 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021 год и пени, земельного налога за 2021 год и пени. Определением от 29 августа 2024 года судебный приказ от 08 сентября 2023 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

15 декабря 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3501/2023 о взыскании с ФИО1 пени на отрицательное сальдо единого налогового счета. Определением от 29 августа 2024 года судебный приказ от 15 декабря 2023 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

23 января 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-271/2024 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета. Определением от 29 августа 2024 года судебный приказ от 23 января 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

09 апреля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-271/2024 о взыскании с ФИО1 пени на отрицательное сальдо единого налогового счета. Определением от 29 августа 2024 года судебный приказ от 09 апреля 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административными исками 23 октября 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 62556 рублей (ОКТМО 22701000),

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год (2998 рублей) за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 22 рубля 48 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год (12782 рубля) за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 95 рублей 86 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (8730 рублей) за период с 26 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1256 рублей 70 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (9602 рубля) за период с 26 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1516 рублей 33 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (72354 рубля) за период с 10 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 13793 рубля 70 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (2478 рублей) за период с 18 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 307 рублей 49 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (10563 рубля) за период с 18 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1310 рублей 69 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (72354 рубля) за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 9070 рублей 19 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год (11620 рублей) за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 762 рубля 67 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год (72354 рубля) за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4748 рублей 83 копейки;

- земельный налог за 2022 год в размере 653 рубля.

- пени по земельному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 09 рублей 61 копейка;

- пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год (1164 рубля) за период с 18 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 144 рубля 44 копейки;

- пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 44343 рубля 59 копеек,

а всего в сумме 140591 рубль 58 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 5217 рублей 75 копеек.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (2480 рублей), пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (72354 рубля), пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (2252 рубля), пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год (1645 рублей), пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год (1164 рубля) отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 08 сентября 2025 года.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

Решение не вступило в законную силу.

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-1808/2025 (2а-1810/2025; 2а-1811/2025; 2а-1812/2025) (УИД 52RS0006-02-2024-006484-59 (52RS0006-02-2024-006010-26; 52RS0006-02-2024-006483-62; 52RS0006-02-2024-006482-65)) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина