Решение № 2А-520/2021 2А-520/2021~М-538/2021 М-538/2021 от 4 июля 2021 г. по делу № 2А-520/2021

Дело № 2а-520/2021

89RS0007-01-2021-001163-11


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июля 2021 года г. Тарко-Сале

Пуровский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Пасенко Л.Д.,

при секретаре судебного заседания Агеевой А.А.,

с участием административного ответчика Скидана Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-520/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС России № 3 по ЯНАО) обратился в суд с административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, как физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ. 30.01.2010 Скидан Н.М. представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2009 год, по которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила в размере 65 000 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством, административным истцом была начислена пеня в размере 50 137 руб. 29 коп. Административному ответчику были направлены требования об уплате задолженности по налогу и пени, которые до настоящего времени оставлены им без удовлетворения. Определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Пуровского районного суда ЯНАО от 14.04.2021 судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени со Скидана Н.М. отменен. Просит восстановить срок для обращения в суд с указанным административным иском, взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 65 000 руб. и пени в размере 50 137 руб. 29 коп.

В возражениях административный ответчик исковые требования не признал, указав, что первое требование об уплате задолженности по налогу он получил 07.10.2020, просит применить срок исковой давности.

В судебное заседание административный истец не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Дело рассматривается в отсутствии административного истца на основании ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик Скидан Н.М. в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что налог на доходы физических лиц за 2009 год он уплатил своевременно, оснований для восстановления истцу пропущенного срока не имеется.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации устанавливается обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы, предусмотрена также п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Статья 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает виды налогов и сборов в Российской Федерации - федеральные, региональные и местные.

Налог на доходы физических лиц является федеральным.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из ст. 209, 210 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также от источников в Российской федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено другими пунктами названной статьи (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, налогоплательщику требования об уплате налога (ч. ч. 2, 5 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (ч. 2 ст. 48 НК РФ) обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, является пресекательным.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

По налоговому уведомлению от 13.10.2012№ 4464 налог на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 65 000 руб. Скидан Н.М. должен был уплатить в срок до 29.10.2012.

09.05.2014 административному ответчику направлено налоговое уведомление № 159 с требованием об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 65 000 руб. и пени в сумме 19 592 руб. 01 коп. в срок до 23.05.2014.

26.06.2020 административному ответчику направлено налоговое уведомление № 23638 с требованием об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 65 000 руб. и пени в сумме 23 148 руб. 83 коп. в срок до 17.11.2020.

16.09.2020 административному ответчику направлено налоговое уведомление № 27097 с требованием об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 65 000 руб. в срок до 30.09.2020.

Требование о взыскании задолженности по пени в размере 50 137 руб. 29 коп. административному ответчику не направлялось.

При указанных обстоятельствах, самое раннее налоговое уведомление направлено административному ответчику 13.10.2012, в связи с чем с указанного времени необходимо исчислять срок обращения с административным иском в суд.

Установленный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования об уплате налогов истек 29.01.2013.

Обязанность по уплате налога и пени ФИО1 не исполнена в добровольном порядке.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В связи с этим срок на обращение в суд должен исчисляться с 30.10.2012, то есть по истечении срока, установленного в требовании для уплаты налогов, и истекает 30.04.2013.

Вместе с тем, указанное административное исковое заявление поступило в суд 07.06.2021.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных доказательств следует, что 23.03.2021 мировым судьей судебного участка № 2 судебного района Пуровского районного суда вынесен судебный приказ № 2а-36/2021 о взыскании со Скидана Н.М. задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, который 14.04.2021 отменен.

Вместе с тем, срок исчисления подачи данного административного иска не может исчисляться с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поскольку изначально при выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика срок подачи заявления о выдаче судебного приказа в суд истек.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

При пропуске без уважительных причин срока на подачу заявления, суд, исходя из положений п. 5 ст. 180 и п. 8 ст. 219 КАС РФ, отказывает в удовлетворении административного иска, указав в мотивировочной части решения только на установление судом данного обстоятельства.

В административном исковом заявлении ставится вопрос о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, однако доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено.

Каких-либо данных, подтверждающих невозможность обращения административного истца с заявлением в суд в установленный законом срок, в административном исковом заявлении не содержится и не представлено их и суду.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Поскольку в судебном заседании установлено, что пропуск административным истцом срока обращения в суд имел место без уважительных причин, суд приходит к выводу о том, что предусмотренных законом оснований для восстановления пропущенного срока для подачи заявления и взыскании с административного ответчика Скидана Н.М. задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени не имеется и административное исковое заявление не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Пуровский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме – с 06 июня 2021 года.

Председательствующий Л.Д. Пасенко