Решение № 2А-207/2021 2А-207/2021(2А-2171/2020;)~М-2242/2020 2А-2171/2020 М-2242/2020 от 23 марта 2021 г. по делу № 2А-207/2021

Административное дело № 2а-207/2021

УИД 42RS0011-01-2020-004151-45


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ленинск-Кузнецкий Кемеровской области 24 марта 2021 года

Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Орловой Н.В.,

при секретаре Боковой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском к ФИО1, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3899 рублей, пеню в сумме 14 рублей 23 копейки; пеню по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2015 года в сумме 115 рублей 99 копеек; пеню по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2016 года в сумме 332 рубля 90 копеек.

Требования мотивированы следующим. Указано, что ФИО1 в 2018 году имел зарегистрированное на его имя имущество: <данные изъяты>. Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за 2018 год составила 3899 рублей, в т.ч. <данные изъяты>. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 – не позднее 02.12.2019. В установленный законом срок налог налогоплательщиком ФИО1 не уплачен. Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика уведомление <номер> от 25.07.2019 об уплате, в т.ч. налога на имущество физических лиц за 2018, направлено 29.07.2019. Согласно расчету истца ответчику начислена пеня по налогу на имущество физических лиц а 2018 год в размере 14 рублей 23 копейки. Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ответчику 20.12.2019 направлено требование об уплате налогов и пени <номер> от 20.12.2019. Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование <номер> по состоянию на 09.07.2019 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 115 рублей 99 копеек на недоимку 2015 в сумме 1337 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 332 рубля 90 копеек на недоимку 2016 в сумме 3732 рубля. Налог на имущество физических лиц за 2015 взыскан судебным приказом от 26.05.2017 <номер>. Налог на имущество физических лиц за 2016 год при сроке уплаты не позднее 01.12.2017 фактически уплачен 03.12.2019. Административный истец в связи с неисполнением требований об уплате налогов и пени от 09.07.2019, от 20.12.2019 обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика, 22.04.2020 был вынесен судебный приказ, но по возражениям ФИО1 25.05.2020 судебный приказ был отменен.

В суд представитель истца не явился, извещался надлежаще о времени и месте рассмотрения дела, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В суд ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежаще.

Суд, исследовав представленные суду письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения (по налогу на имущество физических лиц) признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната;3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

По данным ЕГРН ФИО1 в 2018 году имел зарегистрированное на его имя имущество: <данные изъяты>.

Налог на имущество физических лиц установлен в том числе Решением Совета народных депутатов Мариинского городского округа «Об установлении на территории Мариинского городского округа налога на имущество физических лиц» от 26.11.2015 <номер>.

Налоговым органом для ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год, расчет налога произведен в соответствии с требованиями, установленными Законом. Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за 2018 год составила 3899 рублей, в т.ч. <данные изъяты>.

Согласно ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69, 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что административный истец 29.07.2019 через личный кабинет налогоплательщика направил в адрес ФИО1 уведомление <номер> от 25.07.2019 об уплате, в т.ч. налога на имущество физических лиц за 2018 год, что не противоречит положению ст.31 НК РФ, Порядку направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утв. Приказом ФНС России от 15.04.2015 N ММВ-7-2/149@.

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.4 ст.31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, учитывая положения вышеуказанных норм права, закон не связывает факт получения документов, направляемых налоговым органом, только лишь с обязательным личным вручением их налогоплательщику, доказательством которого могло бы являться уведомление о вручении, но допускает правовую презумпцию получения таких документов при соблюдении вышеуказанных порядков их направления.

Административный ответчик свою обязанность по уплате данного налога в установленные законом сроки не выполнил.

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно расчету истца ответчику начислена пеня по налогу на имущество физических лиц на 2018 год в размере 14 рублей 23 копейки на основании ст.75 НК РФ. Расчет не оспорен, он соответствует закону.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 20.12.2019 направлено требование об уплате налогов и пени <номер> от 20.12.2019. В требовании содержалось указание на необходимость оплаты налога в срок до 21.01.2020. Но и в указанный срок налог оплачен не был.

Административный истец в связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования об уплате налогов и пени от 20.12.2019 обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика, 22.04.2020 был вынесен судебный приказ, но по возражениям ФИО1 25.05.2020 судебный приказ был отменен.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данный административный иск подан 16.11.2020, по данным требования он подан в срок, установленный законом.

До настоящего времени задолженность по налогу за 2018 год не погашена. Доказательств наличия оснований для освобождения от уплаты данного налога нет. Поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате налогов за 2018 год и пени за 2018 год не выполнил, то исковые требования подлежат удовлетворению в указанной части.

Что касается остальных исковых требований, то суд считает необходимым указать следующее.

Согласно ч.1, 3 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно правовому подходу, изложенному в определении Конституционного Суда РФ от 22.04.2014 N 822-О, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Требование об уплате пени на недоимку за 2015 и 2016 годы административному ответчику направлены с нарушением установленного законом срока (09.07.2019, срок исполнения до 25.10.2019).

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Административный истец в связи с неисполнением требований об уплате налогов и пени от 09.07.2019 обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика в апреле 2020 года, следовательно, с нарушением указанного в п.2 ст.48 НК РФ срока.

При обращении с административным заявлением административный истец не указал причину пропуска указанного срока, не заявлял ходатайства о его восстановлении.

При таких обстоятельствах исковые требования о взыскании пеней по недоимкам за 2015 и 2016 годы удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. На основании изложенного с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (ст.333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Кемеровской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3899 рублей, пеню в сумме 14 рублей 23 копейки.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет Российской Федерации государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Ленинск-Кузнецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.04.2021.

Судья: Н.В. Орлова