Решение № 2А-2867/2025 2А-2867/2025~М-1212/2025 М-1212/2025 от 9 сентября 2025 г. по делу № 2А-2867/2025

УИД 63RS0031-01-2025-002172-15

номер производства 2а-2867/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 27 августа 2025 года

ул.Белорусская, 16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Шпагиной В.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2867/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление ФНС по Самарской области.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 17.02.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 180399,19 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, на дату 17.02.2025 составляет 118657,82 руб., в том числе: налог – 82975,16 руб., пени – 34682,66 руб., штраф в размере 1000 руб.. Должнику было направлено требование № 773 от 16.05.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку, однако административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 118657,82 руб., из которых:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2 квартал 2018 года в размере 81,55 руб.,

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2 квартал 2018 года в размере 1946 руб.,

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2 квартал 2018 года в размере 204,31 руб.,

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2 квартал 2018 года в размере 3973 руб.,

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2 квартал 2018 года в размере 5916 руб.,

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2 квартал 2018 года в размере 10140,06 руб.,

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2 квартал 2018 года в размере 10494 руб.,

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2 квартал 2018 года в размере 10494 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 31667,18 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8059,06 руб.,

- пени в размере 34682,66 руб.,

- штраф на налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, за заведомо ложные показания) в размере 1000 руб.

До рассмотрения дела по существу, от административного истца поступила информация, согласно которой задолженность по настоящему исковому заявлению частично погашена платежами за период с 30.06.2023 по 08.04.2025 и составляет по состоянию на 07.07.2025 - 107011,31 руб., из которых: налог – 72336,95 руб., пени – 34674,36 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании наличие недоимки не оспорила, факт неуплаты налога за 2018 год и страховых взносов за 2022 год не оспорила. Просит приобщить к делу платежный документ об уплате штрафа в размере 1000 руб., пояснив, что действительно не явилась на вызов налогового органа для допроса.

Представитель заинтересованного лица - Управления ФНС по Самарской области в судебное заседание не явился, заинтересованное лицо о дне рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

В силу положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания суда в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на официальном сайте Центрального районного суда гор.Тольятти в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд считает требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 69 НК РФ указано, что исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Согласно положений п. 1 ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

В п. 1 ст. 146 НК РФ указано, что реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, является объектом налогообложения по НДС.

В силу пункта 1 статьи 174 НК РФ (в ред. ФЗ от 29.11.2014 N 382-ФЗ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В пункте 5 статьи 174 НК РФ (в ред. ФЗ от 27.11.2017 N 335-ФЗ) указано, что налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговый период устанавливается как квартал (статья 163 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

На основании части 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Из части 2 ст. 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 с 29.06.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что влечет обязанность в силу статьи 23, статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Деятельность прекращена 01.12.2022, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП.

В силу положений п. 1 ст. 143 НК РФ ФИО1 как индивидуальный предприниматель является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Как следует из материалов дела и не оспорено административным ответчиком, соответствующая налоговая декларация за 2 квартал 2018 года была представлена в налоговый орган 22.11.2018, размер налога исчислен в сумме 49233 руб.

В силу положений ст. 128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Судом установлено, что решением налогового органа № 242 от 19.04.2022 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по ст. 128 НК РФ к штрафу в размере 1000 руб., поскольку не явилась на допрос в качестве свидетеля.

В судебном заседании ФИО1 факт вызова для допроса в качестве свидетеля, а также факт неявки, не опровергла. Обоснованность назначения штрафа не оспорила. Предоставила платежный документ от 27.08.2025 об уплате штрафа на сумму 1000 руб.

В силу положений ст.ст. 430, 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится самостоятельно. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя

Таким образом, ФИО1 должна самостоятельно исчислить сумму страховых взносов за 2022 налоговый период. Налоговые уведомления по указанному виду налога не направляются. Уплата взносов должна быть произведена до 16.12.2022 (снята с учета 01.12.2022).

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм налогов, налоговым органом административному ответчику выставлено требование №773 по состоянию на 16.05.2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 157296,82 руб., в том числе задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 40843,85 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 16481,01 руб., НДС в размере 63157,88 руб., транспортному налогу в размере 2478,97 руб., налогу на имущество в размере 681,67 руб., земельному налогу в размере 121,79 руб., пени в размере 32531,65 руб., штраф в размере 1000 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 15 июня 2023.

Так как отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 464 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 141958,95 руб., в связи с неисполнением требования № 773 от 16.05.2023, срок исполнения по которому истек 15.06.2023.

Налоговые требование и решение направлены налогоплательщику надлежащим образом.

Поскольку обязательства по оплате в полном объеме исполнены не были, налоговая инспекция 29.08.2023 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

30.08.2023 мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ № 2а-2246/2023, который определением от 02.10.2024 был отменен на основании заявления ФИО1

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск поступил в суд 28.03.2025.

Согласно административному исковому заявлению, в состав требования №773 от 16.05.2023, в том числе включены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год, НДС за 2 квартал 2018 года, штраф за 2022 год.

Согласно Выписки из ЕГРИП ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 01.12.2022.

В силу положений ч. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2022 год должно быть подано в течение шести месяцев со дня внесения в ЕГРИП записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Сведения о размещении в реестре решений о взыскании задолженности поручения на перечисление суммы заявленной в иске задолженности и (или) постановления о взыскании заявленной в иске задолженности, о привлечении физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отсутствуют.

Как установлено судом, заявление о выдаче судебного приказа по требованию № 773 от 16.05.2023, которым в том числе заявлено о взыскании обязательных страховых взносов за 2022 год, подано мировому судье 29.08.2023, то есть по истечении срока, предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ, что свидетельствует о пропуске срока обращения с требованиями о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и влечет утрату права налогового органа на принудительное взыскание с ФИО1 недоимки по вышеуказанным обязательствам.

В силу положений ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС за 2 квартал 2018 года должна производиться равными долями в течение трех месяцев за истекшим кварталом, не позднее 25-го числа каждого месяца, то есть 25.07.2018, 25.08.2018, 25.09.2018 равными долями. Согласно налоговой декларации ежемесячный платеж указан в сумме 10494 руб.

Доказательств внесения платежей административным ответчиком не представлено, факт неуплаты в судебном заседании ответчик не опроверг.

В пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, изложено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей (до 23.12.2020 - 500 рублей), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. Таким образом требование об уплате недоимки за 2018 налоговый период должно было быть выставлено ФИО1 до истечения трех месяцев с момента выявления недоимки, поскольку размер недоимки превышает 500 руб.

Требование об уплате недоимки налогоплательщику было выставлено по состоянию на 16.05.2023.

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры о взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

При этом, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года N822-О, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, общий размер требований превышает 3000 руб.), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (до истечения трех месяцев со дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции ФЗ от 03.07.2016 №243-ФЗ, действовавшей в период возникновения правоотношений о взыскании НДС за 2 квартал 2018 года.

Указанное требование в полном объеме исполнено не было, в связи с чем, налоговая инспекция 29.08.2023 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

Проверив материалы дела, суд установил, что с учетом вышеуказанных положений закона, на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, срок предъявления требований о взыскании с ФИО1 (требование № 773 от 16.05.2023) задолженности по уплате НДС за 2 квартал 2018 года, был пропущен.

Последний платеж подлежал уплате 25.09.2018 – недоимка превышает 500 руб., срок выставления требования 25.12.2018 + 8 дней для направления и получения требования + 6 месяцев для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, недоимка свыше 3000 рублей.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 26.10.2017 №2465-О, положения ст. 48 Налогового кодекса РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Административным истцом, ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с требованием о взыскании с административного ответчика недоимки по НДС за 2 квартал 2018 года, с предоставлением доказательств уважительности пропуска срока для обращения, не представлено.

Налоговая инспекция должна своевременно выявлять недоимки и направлять требования об их уплате, а также в случае неисполнения требований, производить взыскание недоимки посредством обращения в судебные инстанции. Неиспользование налоговым органом своих полномочий на своевременное выявление просрочек и принятие мер к взысканию налога не может влечь для налогоплательщика отрицательных налоговых последствий.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 №57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 налоговый период, а также начисленных на них пени, удовлетворению не подлежат.

Согласно информации, представленной административным истцом, заявленный расчет пени в сумме 34674,36 руб. исчислен в отношении совокупной обязанности по уплате, в том числе, налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года, 4 квартал 2018 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020 и 2021 налоговые периоды, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 налоговый период, транспортного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год, земельного налога за 2021 год.

В силу разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, положения налогового законодательства, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых реализовано налоговым органом.

Между тем, доказательства соблюдения процедуры взыскания вышеуказанных налоговых обязательств в материалах дела отсутствуют и судом такие доказательства не установлены.

Заявленный к взысканию штраф в размере 1000 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 128 НК РФ, ответчиком был оплачен.

При таких обстоятельствах, отсутствуют основания для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 10.09.2025

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова