Решение № 2А-478/2024 2А-478/2024~М-491/2024 М-491/2024 от 8 декабря 2024 г. по делу № 2А-478/2024

Дело № 2а-478/2024 Копия

УИД 59RS0032-01-2024-000885-27


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Очер Пермский край 09.12.2024

Очерский районный суд Пермского края в составе

председательствующего Гилёвой О.М.,

при секретаре судебного заседания Чазовой С.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, штрафа за неуплату налога по налогу на доходы физических лиц,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – МИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании:

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год размере 8 894 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 3 013 руб. 62 коп.;

пени в размере 6 960 руб. 73 коп., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов;

штрафа в размере 5 162 руб. 25 коп. по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2021 год;

штрафа в сумме 3 441 руб. 50 коп. по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации на доходы физических лиц с доходов за 2021 год.

Всего задолженность в размере 27 472 руб. 10 коп.

В обоснование требований указано, что административный ответчик, согласно представленным сведениям в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю, в 2021 году получил доход от дарения недвижимого имущества в кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес>2. Согласно пункта 1 статьи 229, пунктов 7, 1, 2 статьи 228 и пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие в дар недвижимое имущество от лица, не являющегося близким родственником, обязаны представить налоговую декларацию. Даритель – ФИО1, по данным ЗАГСа администрации Краснокамского городского округа, не является близким родственником ФИО2

В нарушение пунктов 2,3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не представил в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в срок не позднее 04.05.2022, следовательно, не задекларировал доход, полученный от дарения недвижимого имущества.

Налоговым органом в период с 18.07.2022 по 12.10.2022 была проведена выездная налоговая проверка, по итогам которой составлен акт от 26.10.2022, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.12.2022. В ходе проверки выявлена неуплата ответчиком НДФЛ за 2021 год в размере 68 830 руб., исходя из кадастровой стоимости объекта и доли в праве 529 463 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлено требование об уплате задолженности №45098 от 23.07.2023 в размере 8894 руб. (начислено 68830 руб. взыскивается в остатке, в связи с частичным погашением с 22.06.2023 по 11.01.2024). Всего задолженность по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика составила 8894 руб., которая налогоплательщиком не погашена.

В связи с не представлением налогоплательщиком налоговой декларации 3-НДФЛ в установленный законодательством о налогах и сборах срок п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Предполагаемая сумма штрафа 20 649 руб.(68 830 руб. х 5% х 6мес.).

На основании пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа налоговым органом был уменьшен и составил по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 5162 руб. 25 коп.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. С учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа налоговым органом была уменьшен и размер штрафа по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации составил 3 441 руб. 50 коп.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате задолженности по требованию №45098 от 23.07.2023: штраф по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5162 руб. 25 коп. и по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3441 руб. 50 коп. Всего задолженность по налогу на доходы физических ли составила 8603 руб. 75 коп.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлены требования об уплате налога, пени, штрафа.

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по налогам административным ответчиком не исполнена и составляет: за налоговый период 2021 года по требованию №45098 от 23.07.2023 от размера недоимки 68 830 руб.: за период начисления 16.07.2022-19.12.2022 в размере 2807 руб. 12 коп.; за период 20.12.2022-31.12.2022 в размере 206 руб. 50 коп.

Всего задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц до 01.01.2023 составила 3 013 руб. 62 коп.

С 01.01.2023 в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. На 30.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 68 830 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени: сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, на 11.12.2023 за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составила в размере 6960 руб. 73 коп.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 № 4549 составила 9 974 руб. 35 коп. (3 013 руб. 62 коп. (пени до 01.01.2023) + 6 960 руб. 73 коп. (пени с 01.01.2023 по 11.12.2023)).

Согласно ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 45098, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию №45098 от 23.07.2023, превысила 10 000 руб. в силу пп.1.2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации – до 16.11.2023, значит срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16.05.2024.

Судебный приказ №2а-1053СП/2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 28.02.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 06.03.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. С настоящим иском истец обратился в пределах срока, предусмотренного п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть до 06.09.2024. До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, уведомлен, просил рассмотреть дело без его участия, на требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, уведомлен.

Учитывая, что административный ответчик извещен надлежащим образом, более того, информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на официальном сайте Очерского районного суда Пермского края, административный истец просит о рассмотрении дела в его отсутствие, суд, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные доказательства, материалы административного дела №2а-1053П/2024, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу положений пункта 18.1 статьи 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абзац 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ).

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.

Согласно статей 207, 209 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (пункт 3 статьи 225 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В целях исчисления НДФЛ дата фактического получения дохода в денежной форме определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Исходя из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате за соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у них возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Судом установлено, что в рамках статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю предоставило сведения в налоговый орган, согласно которым в 2021 году ФИО2 получил доход от дарения недвижимого имущества – <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, в собственности ФИО2 имеется <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-1053СП/2024), что также подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости (л.д.65-71), основание – договор дарения (ФИО1, которая согласно сведений отдела ЗАГС администрации Краснокамского городского округа, отдела ЗАГС администрации Очерского городского округа, не является близким родственником ФИО2) (л.д.29-30,73-75).

В нарушение пункта 1 статьи 229, подпункта 7, пункта 1,2 стать 228 и пункта 18.1 статьи 217 НК РФ ФИО2 не представил в Межрайонную ИФНС России №1 по Пермскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в срок не позднее 04.05.2022, а значит, не задекларировал доход, полученный от дарения недвижимого имущества.

Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка (дата начала проверки 18.07.2022, дата окончания 12.10.2022). В рамках данной налоговой проверки в адрес ФИО2 направлено требование №15550 от 24.08.2022 о предоставлении пояснений (л.д.101-102), уведомление от 12.10.2022 с целью явиться в налоговый орган для дачи пояснений по вопросу расчета по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2021 год (л.д.100).

По итогам проверки составлен акт от 26.10.2022 (л.д.20-22), вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №3449 от 19.12.2022 (л.д.24-26).

Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 68 830 руб., который произведен из кадастровой стоимости объекта недвижимости (529 463 руб.) в размере 13 %.

В установленный срок сумма НДФЛ за 2021 год административным ответчиком не уплачена.

В связи с не представлением налогоплательщиком налоговой декларации 3-НДФЛ в установленный законодательством о налогах и сборах срок п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании пункта 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным статьей 119 НК РФ.

Из представленного истцом расчета, признанного судом арифметически верным, сумма штрафа в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств, составила 5162 руб. 25 коп.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Из представленного истцом расчета, признанного судом арифметически верным, сумма штрафа на основании п.1 ст. 122 НК РФ составляет с учетом смягчающих обстоятельств, 3441 руб. 50 коп.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование №45098 от 23.07.2023 об уплате задолженности: по ст. 119 НК РФ штрафа в размере 5162 руб. 25 коп. и по ст. 122 НК РФ штрафа в размере 3441 руб. 50 коп. Всего задолженность по налогу на доходы физических лиц составила 8603 руб. 75 коп.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования об уплате налога, пени, штрафа.

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по налогам административным ответчиком не исполнена.

Из расчета, представленного истцом (л.д.103-103 оборот), признанного судом арифметически верным, размер пени за период 16.07.2022-19.12.2022 составил 2807 руб. 12 коп., за период 20.12.2022-31.12.2022 составил 206 руб. 50 коп., всего 3013 руб. 62 коп.

С 01.01.2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На 30.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 68 830 руб. (налоговый период 2021 год, срок уплаты 15.07.2022).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом были начислены пени по состоянию на 11.12.2023 за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

Из расчета, представленного истцом (л.д.17), признанного судом арифметически верным, размер пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составил 6960 руб. 73 коп.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 № 4549 составила 9 974 руб. 35 коп. (3 013 руб. 62 коп. (пени до 01.01.2023) + 6 960 руб. 73 коп. (пени с 01.01.2023 по 11.12.2023)).

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 45098, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-Ф3 «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового Кодекса российской Федерации».

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (п.1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023). С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно списка №182521 требование об уплате задолженности (в срок до 16.11.2023) (л.д.15) было направлено налоговым органом в адрес ФИО2 почтовым отправлением 30.09.2023 (л.д.16), то есть в течение шести месяцев.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 000 руб.

Как следует из материалов дела, сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № 45098 от 23.07.2023, превысила 10 000 руб.

Срок уплаты по требованию № 45098 от 23.07.2023 - до 16.11.2023, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16.05.2024.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 26.02.2024, судебный приказ № 2а-1053СП/-2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 28.02.2024.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 06.03.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 04.09.2024 (л.д.37), то есть в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Поскольку доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогам в полном объеме, административным ответчиком не представлено, при этом представленные административным истцом документы подтверждают существование данной задолженности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО2 обязанности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 8894 руб.; пени, начисленной на данную недоимку в размере 3013 руб. 62 коп.; пени в размере 6960 руб. 73 коп., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов; штрафа в размере 5162 руб. 25 коп. по ст. 119 НК РФ; штрафа в размере 3441 руб. 50 коп., всего 27 472 руб. 10 коп.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм налога и пени, штрафов, начисленных на образовавшуюся недоимку, судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления НДФЛ, а также порядок начисления пени, штрафов, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из размера удовлетворенных требований, с ФИО2 подлежит взысканию в доход бюджета Очерского городского округа государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по <адрес> в <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>2) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю:

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год размере 8 894 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2021 года, а именно за период с 16.07.2022 по 19.12.2022, с 20.12.2022 по 31.12.2022, в размере 3 013 руб. 62 коп.;

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, в размере 6 960 руб. 73 коп.,

штраф в размере 5 162 руб. 25 коп. по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2021 год;

штраф в сумме 3 441 руб. 50 коп. по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации на доходы физических лиц с доходов за 2021 год.

Всего задолженность в размере 27 472 руб. 10 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Очерского городского округа Пермского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Очерский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 12.12.2024.

Судья

Копия верна: судья