Решение № 2А-707/2025 2А-707/2025(2А-7613/2024;)~М-7050/2024 2А-7613/2024 М-7050/2024 от 25 марта 2025 г. по делу № 2А-707/2025

Дело № 2а-707/2025 (2а-7613/2024) / 66RS0003-01-2024-007279-55


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 26 марта 2025 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Соловьевой М.Я., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 28.07.2024 по 27.08.2023 и являлась плательщиком страховых взносов. Исчисление суммы страховых взносов за расчетный период производится плательщиками самостоятельно. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиком налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период. В связи с неуплатой задолженности в установленный срок ФИО1 начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма задолженности в установленный срок плательщиком не погашена. Требование об уплате задолженности ФИО1 не исполнено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки по страховым взносам, налогам и пени, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 5 905,51 руб. (образованы от суммы недоимки за 2018-2023 гг).

Определением суда от 23.01.2023 к данному производству присоединено административное дело № 2а-735/2025 (2а-7649/2024) по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 28.07.2024 по 27.08.2023 и являлась плательщиком страховых взносов. Исчисление суммы страховых взносов за расчетный период производится плательщиками самостоятельно. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиком налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период. В установленный законом срок ФИО1 не уплачены суммы страховых взносов, в связи с чем налоговым органом исчислены налогоплательщику страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022, 2023. В связи с неуплатой задолженности в установленный срок ФИО1 начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма задолженности в установленный срок плательщиком не погашена. Требование об уплате задолженности ФИО1 не исполнено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки по страховым взносам, налогам и пени, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года за 2022 год в размере 34 445 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года за 2022 год в размере 8 766 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842 руб.

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 33 611,16 руб. (образованы от суммы недоимки за 2015, 2018-2023 гг).

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, не просил отложить рассмотрение дела либо рассмотреть дело в свое отсутствие.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с изложенным, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 3 статьи 13 НК РФ страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

С 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговые органы наделены полномочиями по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 НК РФ (в ред., действующей к правоотношениям, возникшим с 01.01.2023) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу пункта 5 указанной статьи, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года (п.1.2).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3).

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 28.07.2014 по 27.08.2023.

Налоговым органом выявлена недоимка по уплате ФИО1

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 30 068,41 руб. за расчетный период 2023 года (45 842/12)*7+(45842/12/31)*27));

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2022 год в размере 34 445 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года за 2022 год в размере 8 766 руб.

Учитывая вышеизложенное, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 30 068, 41 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, административному ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме:

- 1 361,71 руб. на недоимку по транспортному налогу в размере 4 777 руб. за период с 19.12.2018 по 31.12.2022;

- 7 415,78 руб. на недоимку по ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022;

- 4 943,83 руб. на недоимку по ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб. за период с 15.01.2020 по 31.12.2022 (с учетом частичного погашения задолженности 01.10.2020 в размере 40,80 руб., 26.05.2021- 4,69 руб., 31.05.2021 – 255,39 руб., 07.06.2021- 1 582,32 руб., 18.06.2021 – 194, 96 руб., 14.07.2021 – 3 955,82 руб., 20.08.2021 – 0,41 руб., 08.09.2021 -0,41 руб., 14.10.2021 – 0,40 руб., 09.12.2021 -0,40 руб.);

-1 562, 71 руб. на недоимку по ОПС за 2020 год в размере 12 258,13 руб. 0а период с 25.01.2021 по 31.03.2022);

- 1 886,84 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32 448 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022;

- 1 631,52 руб. на недоимку по ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022);

- 1 143, 89 руб. на недоимку по ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб. за период с 15.01.2020 по 31.12.2022 (с учетом частичного погашения задолженности 01.10.2020 в размере 9,57 руб., 26.05.2021 -1, 22 руб., 31.05.2022- 66,32 руб., 07.06.2021 – 410,90 руб., 18.06.2021 – 50,63 руб., 14.07.2021 – 1 027, 24 руб., 20.08.2021 -0,11 руб., 14.10.2021- 0,11 руб., 29.11.2021 – 0,11 руб., 09.12.2021 -0, 11 руб., 15.02.2022- 0,11 руб., 22.02.2022 – 0,11 руб., 10.03.2022 – 0,10 руб.);

- 405,81 руб. на ОМС за 2020 год в размере 3 183,16 руб. за период с 25.01.2021 по 31.12.2022);

-489,97 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8 426 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022;

Также на недоимку по страховым взносам за 2018, 2018-2023 начислены суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере:

- 79,24 руб. на недоимку по транспортному налогу в размере 4 777 руб. за период с 01.01.2023 по 03.03.2023 (03.03.2023 налог погашен в размере 2 000, 24 руб., 24.03.2024- 2 646,91);

- 1969, 78 руб. на недоимку по ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб. за период с 01.01.2023 по 05.10.2023;

- 1833, 48 руб. на недоимку по ОПС за 2020 год в размере 12 258,13 руб. за период с 01.01.2023 по 05.10.2023);

- 963,90 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32 448 руб. за период с 01.01.2023 по 05.10.2023 (11.12.2023 списано в размере 12 258,13 руб.);

- 2 551,49 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32 448 руб. за период с 01.01.2023 по 05.10.2023);

- 2 551,49 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32 448 руб. за период с 01.01.2023 по 05.10.2023);

- 2 631, 02 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб. за период с 01.01.2023 по 05.10.2023);

-432,94 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018год в размере 5 840 руб. за период с 01.01.2023 по 05.10.2023 (11.08.2023 налог погашен в размере 1 160,02 руб., 08.09.2023 – 40,95 руб.);

- 418, 11 руб. на недоимку по ОМС за 2019 год в размере 5 317, 25 руб. за период с 01.01.2023 по 05.10.2023):

- 250,30 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 3 183,16 руб. за период с 01.01.2023 по 05.10.2023);

- 662,56 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8 426 руб. (11.12.2023 списано в размере 8 426 руб.);

- 669,58 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб. за период с 01.01.2023 по 05.10.2023);

- 306,70 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2023 год в размере 30 068,41 руб. за период с 01.01.2023 по 05.10.2023);

- 678,45 руб. на недоимку по ОПС за 2018 год в размере 21 268, 17 руб. за период с 06.10.2023 по 11.12.2023 (11.03.2024 налог погашен в размере 18 387, 32 руб., 24.09.2024 – 2 880, 85 руб.);

- 743,81 руб. на недоимку по ОПС за 2019 год в размере 23 316,80 руб. за период с 06.10.2023 по 11.12.2023);

- 393,03 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 12 258, 13 руб. за период с 06.10.2023 по 11.12.2023;

- 1 035,09 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32 448 руб. за период с 06.10.2023 по 11.12.2023 ( 11.12.2023 списано в размере 32 448 руб.);

- 1 098,80 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 в размере 34 445 руб. за период с 06.10.2023 по 11.12.2023);

-147, 98 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018год в размере 4 638, 93 руб. за период с 06.10.2023 по 11.12.2023 (11.03.2024- налог погашен в разиере 4 010, 56 руб., 18.09.2024- 69, 83 руб., 24.09.2024 – 531,97 руб.);

- 169, 62 руб. на недоимку по ОМС за 2019 год в размере 5 317, 25 руб. за период с 06.10.2023 по 11.12.2023):

- 101,54 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 3 183,16 руб. за период с 06.10.2023 по 11.12.2023);

- 268,79 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8 426 руб. за период с 06.10.2023 по 11.12.2023 ( 11.12.2023 списано в размере 8 426 руб);

- 959, 18 руб. на недоимку по страховым взносам за 2023 год в размере 30 068, 41 руб. за период с 06.10.2023 по 11.12.2023);

- 30,80 руб. на недоимку по НДФЛ за 2022 год в размере 6 317 руб. за период с 06.10.2023 по 11.12.2023 (05.03.2024 налог погашен в размере 1 руб., 11.03.2024 – 6 316 руб.).

Разрешая требования административного истца о взыскании пени на недоимку, которая налоговым органом признана безнадежной к взысканию и списана: по ОПС и ОМС за 2020 и 2021 год списана 11.12.2023, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени в отсутствие обязанности по уплате сумм налога, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Учитывая изложенное, оснований для взыскания пени по налогу, который признан безнадежным к взысканию и списан, не имеется.

Таким образом, в удовлетворении требований о взыскании пени начисленные от суммы задолженности по уплате страховых взносов на ОМП и ОМС за 2020, 2021 г. следует отказать.

В остальной части расчет признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере: 28 666, 22 руб.

- 1 361,71 руб. на недоимку по транспортному налогу в размере 4 777 руб. за период с 19.12.2018 по 31.12.2022;

- 7 415,78 руб. на недоимку по ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022;

- 4 943,83 руб. на недоимку по ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб. за период с 15.01.2020 по 31.12.2022;

- 1 631,52 руб. на недоимку по ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022);

- 1 143, 89 руб. на недоимку по ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб. за период с 15.01.2020 по 31.12.2022;

- 79,24 руб. на недоимку по транспортному налогу в размере 4 777 руб. за период с 01.01.2023 по 03.03.2023;

- 1969, 78 руб. на недоимку по ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб. за период с 01.01.2023 по 05.10.2023;

- 1 833, 48 руб. на недоимку по ОПС за 2019 год в размере 23 316 руб. за период с 01.01.2023 по 05.10.2023;

- 2 631, 02 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб. за период с 01.01.2023 по 05.10.2023);

-432,94 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018год в размере 5 840 руб. за период с 01.01.2023 по 05.10.2023;

- 418, 11 руб. на недоимку по ОМС за 2019 год в размере 5 317, 25 руб. за период с 01.01.2023 по 05.10.2023):

- 669,58 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб. за период с 01.01.2023 по 05.10.2023);

- 306,70 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2023 год в размере 30 068,41 руб. за период с 01.01.2023 по 05.10.2023);

- 678,45 руб. на недоимку по ОПС за 2018 год в размере 21 268, 17 руб. за период с 06.10.2023 по 11.12.2023;

- 743,81 руб. на недоимку по ОПС за 2019 год в размере 23 316,80 руб. за период с 06.10.2023 по 11.12.2023);

- 1 098,80 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 в размере 34 445 руб. за период с 06.10.2023 по 11.12.2023);

-147, 98 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018год в размере 4 638, 93 руб. за период с 06.10.2023 по 11.12.2023;

- 169, 62 руб. на недоимку по ОМС за 2019 год в размере 5 317, 25 руб. за период с 06.10.2023 по 11.12.2023):

- 959, 18 руб. на недоимку по страховым взносам за 2023 год в размере 30 068, 41 руб. за период с 06.10.2023 по 11.12.2023);

- 30,80 руб. на недоимку по НДФЛ за 2022 год в размере 6 317 руб. за период с 06.10.2023 по 11.12.2023.

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу пунктов 2, 3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (п.5).

В соответствии со статьей 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п.).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Кроме того, с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета направлено требование об уплате задолженности № 808 от 16.05.2023 на уплату задолженности, срок исполнения требования — 15.06.2023.

Требование административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем на основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогам и пени.

23.10.2023 мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи от 30.10.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогам, пени налоговый орган был вправе обратиться в срок до 30.04.2025.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился посредством ГАС «Правосудие» 22.11.202, то есть в пределах установленного срока.

Таким образом, административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: *** в доход бюджетов:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года за 2022 год в размере 34 445 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года за 2022 год в размере 8 766 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842 руб;

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 28 666, 22 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья М.Я.Соловьева