Решение № 2А-3096/2021 от 12 июля 2021 г. по делу № 2А-1043/2021(2А-5918/2020;)~М-6497/2020

Дело № 2а-3096/2021

22RS0068-01-2020-009132-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2021 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Церковной Н.В.,

при секретаре Бейч Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Алтайскому краю об оспаривании налогового уведомления,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском, указав, что ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС №15 по Алтайскому краю, налоговый орган) получил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. ДД.ММ.ГГГГ он через личный кабинет налогоплательщика обратился с заявлением в налоговый орган о перерасчете земельного налога по семи земельным участкам, а именно о снижении налоговой ставки с 1,5% до 0,3% и 0,1%, поскольку земельные участки используются им в личных целях, а не в предпринимательской деятельности. Между тем ему было отказано в перерасчете земельного налога, в связи с использованием земельных участков в предпринимательской деятельности. ДД.ММ.ГГГГ года он через личный кабинет налогоплательщика обратился в Управление Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю (далее - УФНС России по Алтайскому краю, Управление) с жалобой на письмо налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ. Письмом УФНС России по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № в удовлетворении жалобы отказано.

По данным обстоятельствам, с учетом уточнения, просит: признать незаконным налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в части расчета земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении земельных участков по адресам: .... кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м.; ...., кадастровый №, площадь <данные изъяты>.м.; ...., кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м.; .... кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м.; .... кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м.; ...., кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м.; .... кадастровый №; возложить на административного ответчика обязанность пересчитать начисленную сумму земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год исходя из налоговой ставки 0,1% в отношении вышеуказанных 6 земельных участков, в отношении земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый № – в отношении <данные изъяты> долей применить налоговую ставку 0,3% (с момента государственной регистрации собственности более трех лет), в отношении <данные изъяты> долей применить налоговую ставку 0,1% (с момента государственной регистрации права собственности на которые прошло менее трех лет).

К участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено Управление Росреестра по Алтайскому краю, в судебном заседании разрешен вопрос об исключении его из числа заинтересованных лиц.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 на удовлетворении уточненных требований настаивала, просила удовлетворить.

Представитель административного ответчика – Межрайонной ИНФС №15 по Алтайскому краю ФИО4 в судебном заседании против заявленных требований возражал по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Административный истец, представители заинтересованных лиц - ИФНС России по Октябрьскому району, УФНС России по Алтайскому краю не явились, извещены надлежаще. УФНС России по Алтайскому краю до судебного заседания направлены письменные возражения на административный иск.

Выслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании части 5 статьи 8 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» в кадастр недвижимости вносятся, в том числе, сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (часть 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2012 года №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» установлены налоговые ставки в зависимости от видов разрешенного использования:

0,1% для земельных участков, приобретенных (предоставленных) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, с момента государственной регистрации права собственности налогоплательщика на которые прошло менее трех лет (за исключением земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности);

0,3% для земельных участков, приобретенных (предоставленных) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, с момента государственной регистрации права собственности налогоплательщика на которые прошло три года и более (за исключением земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности);

1,5% для прочих земельных участков.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как следует из материалов дела, в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 принадлежали, в частности, следующие земельные участки, расположенные в г.Барнауле по адресам: ...., кадастровый № – с ДД.ММ.ГГГГ; ...., кадастровый № – с ДД.ММ.ГГГГ; ...., кадастровый № – с ДД.ММ.ГГГГ; .... кадастровый № – с ДД.ММ.ГГГГ; ...., кадастровый № – с ДД.ММ.ГГГГ; ...., кадастровый № – с ДД.ММ.ГГГГ; ...., кадастровый №.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, вышеуказанные земельные участки имеют категорию земель – «земли населенных пунктов», вид разрешенного использования – «индивидуальные жилые дома, для индивидуальной жилой застройки».

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено налоговое уведомление №, согласно которому в отношении вышеперечисленных земельных участков произведен расчет земельного налога исходя из налоговой ставки 1,5%.

Не согласившись с указанным уведомлением, ФИО1 обратился в Межрайонную ИФНС России №15 по Алтайскому краю с заявлением о перерасчете земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, изменении налоговой ставки.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом отказано в перерасчете земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

Оснований не согласиться с применением налоговым органом налоговой ставки 1,5% в отношении спорных земельных участков не имеется в связи со следующим.

Как указано выше, законодатель связывает применение конкретного размера налоговой ставки земельного налога – 0,1, 0,3 или 1,5 % не только с видом разрешенного использования и сроком владения земельным участком, но и целевым назначением. При этом налоговые ставки 0,1 и 0,3 % могут быть установлены для земельных участков, приобретенных (предоставленных) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, за исключением земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности.

В соответствии со статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Имеющимися в материалах дела документами подтверждается то обстоятельство, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №), с ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №), ОКВЭД - 82.11 – деятельность административно-хозяйственная комплексная по обеспечению работы организации, дополнительные виды деятельности ОКВЭД – 70.22 – консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления.

Кроме того, административный истец является учредителем различных юридических лиц, основным видом деятельности которых является аренда и управление собственным и арендованным имуществом.

Также, помимо спорных 7 земельных участков, ФИО1 являлся собственником еще 14 земельных участков, из которых 9 в настоящий момент реализованы, при этом период владения земельными участками в отдельных случаях составлял несколько месяцев. Указанные земельные участки находятся в пределах одной улицы – ..... Помимо этого административному истцу в ДД.ММ.ГГГГ году принадлежали 10 земельных участков в .... земельный участок в .....

В судебном заседании представитель административного истца не отрицала тот факт, что ФИО1 использует часть принадлежащих ему земельных участков в предпринимательской деятельности.

Обращает на себя внимание и тот факт, что административным истцом в отношении земельных участков производятся различные действия, в частности, их раздел на земельные участки меньшей площадью с последующей реализацией.

Так, согласно соглашению от ДД.ММ.ГГГГ без номера о разделе земельного участка с кадастровым номером № земельный участок был разделен на 8 земельных участков: №.

Земельные участки с кадастровыми номерами № и № путем объединения преобразованы в земельный участок с кадастровым номером №.

Земельные участки с кадастровыми номерами №, № находятся в собственности у ФИО1

Земельные участки с кадастровыми номерами №, № реализованы физическим лицам.

Земельный участок с кадастровым номером № согласно соглашению от ДД.ММ.ГГГГ разделен на 3 земельных участка с кадастровыми номерами № № № которые впоследствии были реализованы физическим лицам.

Земельный участок с кадастровым номером № согласно соглашению от ДД.ММ.ГГГГ разделен на 2 участка №, № которые впоследствии были реализованы физическим лицам.

Указанные обстоятельства в своей совокупности свидетельствуют о ведении административным истцом предпринимательской деятельности, связанной с куплей-продажей земельных участков, и как следствие, о законности применения в отношении принадлежащих последнему спорных земельных участков налоговой ставки 1,5%.

Доказательств объективно свидетельствующих об обратном административным истцом не представлено.

При указанных обстоятельствах суд оставляет административные исковые требования ФИО1 без удовлетворения в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования ФИО1 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Церковная

Мотивированное решение изготовлено 2 августа 2021 года.

Судья Н.В. Церковная

Копия верна:

Судья Н.В. Церковная

Секретарь Е.И. Бейч

Решение не вступило в законную силу на 06.08.2021 года.

Подлинник документа находится в Центральном районном суде г. Барнаула в деле №2а-3096/2021