Решение № 2А-39/2026 2А-39/2026(2А-762/2025;)~М-701/2025 2А-762/2025 М-701/2025 от 5 февраля 2026 г. по делу № 2А-39/2026

УИД 44RS0003-01-2025-001122-80

Дело № 2а-39/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 февраля 2026 года город Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Толстовой М.В., с участием административного ответчика ФИО1, при секретаре Анакиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области, действуя через своего представителя, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 19 657,68 руб. состоящей из недоимки: по транспортному налогу в сумме 18 930 руб. (налог 17 000 руб. и пени 1930,07 руб.), по налогу на имущество физических лиц в сумме 26.13 руб. (налог 26 руб. и пени 0,13 руб.), по земельному налогу в сумме 701,49 руб. (налог 698 руб. и пени 3,49 руб.).

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №_______.

По данным ГИМС по Костромской области налогоплательщику принадлежит судно гос.рег.знак №_______, период владения с _________. по настоящее время. Налогоплательщику за данные транспортные средства исчислен транспортный налог: за 2014 год в сумме 17 000 руб. Задолженность взыскана судебным приказом от 04.03.2016г. Оплачена 19.05.2025г.; за 2015 год в сумме 17 000 руб. Задолженность взыскана судебным приказом от 15.02.2017г. Оплачена частично 29.05.2025г. и составляет 13453,60 руб.; за 2020 год по налоговому уведомлению №_______ от 01.09.2022г. в сумме 17 000 руб.; за 2021 год по налоговому уведомлению №_______ от 01.09.2022г. в сумме 17 000 руб.; за 2022 год по налоговому уведомлению №_______ от 15.08.2023 года в сумме 17 000 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за период 17.10.2023 по 11.12.2023 (налог 2014 г.) в сумме 461,27 руб., за период 17.10.2023 по 11.12.2023 (налог за 2015 год) в сумме 461,27 руб., за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. (налог за 2022 год) в сумме 85 руб., с 17.10.2023 по 11.12.2023 г. (налог за 2020-2021 г) в сумме 922,53 руб., а всего в сумме 1930,07 руб. Таким образом задолженность ФИО1 по транспортному налогу составляет 18 930,07 руб., налог за 2022 год в сумме 17 000 руб. и пени 1930,07 руб.

Ответчику на праве собственности принадлежит жилой дом с кадастровым №_______, расположенный по адресу: _________ с _________ года по настоящее время. Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 26 руб. В связи с его несвоевременной оплатой также начислены пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 0,13 руб. Всего к уплате по налогу на имущество 26,13 руб.

ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым №_______, расположенный по адресу: _________ с _________ года по настоящее время, за который ей исчислен налог за 2022 год в сумме 698 руб. Так как налог не был уплачен на недоимку были начислены пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 3,49 руб. Всего к уплате по земельному налогу 701,49 руб.

Налоговый орган выставил ФИО1 налоговое требование от 12.07.2023 №_______, которое до настоящего времени ответчиком не исполнено.

Ранее Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 25 Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 09.02.2024 №2а-234/2024. В связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен 06.08.2025 года.

Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 35).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала, пояснила, что судно она продала ещё в 2009 году и до прошлого года никаких требований из налоговой к ней не предъявлялось. В прошлом году в мировом суде вынесено сразу несколько судебных приказов о взыскании налогов, которые она отменила, так как не понимала за что они. Но налоги указаны одной суммой и не понятно за что они начислены. Она оплачивала только земельный налог, но он видимо ушел в долги. Новый владелец катера должен был сам его перерегистрировать, но не сделал этого, поэтому она сама сняла его с учета в конце 2025 года.

Заслушав ФИО1, изучив материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ на каждого возлагается обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов.

Налогоплательщиками в силу положений ст.19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 1 Налогового кодекса РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из данного кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах; законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с Налоговым кодексом..

Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к региональным налогам и сборам.

Положения о транспортном налоге регулируются главой 28 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации в частности законом Костромской области от 28.11.2002г. №80-ЗКО «О транспортном налоге».

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения по транспортному налогу в соответствии со ст.358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно в случае снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах, а также в случае угона (кражи) транспортного средства.

Таким образом, объектом налогообложения транспортным налогом является факт владения определенными видами транспортных средств, зарегистрированными в установленном порядке.

Согласно п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговый период по транспортному налогу в силу положений ч.1 ст. 360 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч. 3 данной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч.1 ст.362 НК РФ сумма, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен положениями главы 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения согласно ч.1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно положений ст. 390 НК РФ налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Положения о налоге на имущество физических лиц регулируются главой 32 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 399 Н.К. РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Следовательно, факт наличия в собственности недвижимого имущества указанного в ст.401 НК РФ расположенного в пределах муниципального образования является основанием для начисления и уплаты налога на имущество физических лиц.

Согласно ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частями 1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Частью 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Данное требование закреплено и в нормативной базе по каждому конкретному виду налогов.

Суд считает установленным, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности следующее имущество: судно _________ гос.рег.знак №_______, период владения с _________. по настоящее время; жилой дом с кадастровым №_______, расположенный по адресу: _________ с _________ года по настоящее время; земельный участок с кадастровым №_______, расположенный по адресу: _________ с _________ года по настоящее время (л.д.11).

Налогоплательщику, через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление №_______ от 15.08.2022 года об уплате за 2022 год: транспортного налога в сумме 17 000 руб., налога на имущество в сумме 26 руб. и земельного налога в сумме 698 руб. (л.д.17).

Проверив расчёт транспортного налога, суд приходит к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, расчёт является арифметически верным. Административным ответчиком расчёт указанных выше налогов не оспорен.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ не исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного статьёй 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.

В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности №_______ от 12.07.2023 года, срок уплаты до 31.08.2023 года (л.д. 11-12). В установленный срок административным ответчиком требование не исполнено.

При этом, решением Шарьинского районного суда от 25.12.2025 года по делу № 2а-770/2025 с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Костромской области взыскана задолженность по транспортному налогу и пени в общей сумме 56249 рублей 02 копейки, в том числе: налог за 2020г. и 2021г. 34 000 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога, в том числе за 2014-2015г.г., взысканного судебными приказами мирового судьи в сумме 22 249,02 руб. (л.д. 32-33)

Доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В связи с неуплатой налогов, административному ответчику налоговым органом начислены пени: по транспортному налогу за период 17.10.2023 по 11.12.2023 (налог 2014 г.) в сумме 461,27 руб., за период 17.10.2023 по 11.12.2023 (налог за 2015 год) в сумме 461,27 руб., за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. (налог за 2022 год) в сумме 85 руб., с 17.10.2023 по 11.12.2023 г. (налог за 2020-2021 г) в сумме 922,53 руб., а всего в сумме 1930,07 руб.; пени по налогу на имущество за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 0,13 руб.; пени по земельному налогу за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 3,49 руб.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства. 09.02.2024 года был вынесен судебный приказ №2а-234/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Костромской области задолженности в сумме 19 657,68 руб. В связи с поступившими возражениями 06.08.2025 года мировым судьей судебного участка № 25 Шарьинского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-234/2024 (л.д.9).

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление о взыскании налогов, пеней было направлено налоговым органом в Шарьинский районный суд 16.09.2025 года, то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, исковые требования УФНС по Костромской области являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.

Проверив расчет и рассчитанный размер заявленной к взысканию с ФИО1 задолженности суд установил что сумма заявленная ко взысканию составляет: 19 657,68 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 17 000 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1930,07 руб., налог на имущество в сумме 26 руб., пени по налогу на имущество в сумме 00,13 руб., земельный налог в сумме 698 руб., пени по земельному налогу в сумме 03,49 руб..

При этом суд приходит к выводу о том, что налоговым органом при выполнении арифметических расчетов допущена арифметическая ошибка, поскольку после совершения соответствующих вычислительных действий (17 000 + 1930,07 + 26 + 00,13 + 698 + 03,49) налоговым органом указано значение 19 657,68 руб. (вместо 19 657,69 руб.).

Учитывая, что, в силу положений части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не вправе выйти за пределы заявленных административным истцом требований, судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 19 657,68 руб..

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец - Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН _________) в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность по транспортному налогу и пени в общей сумме 19 657 (девятнадцать тысяч шестьсот пятьдесят семь) рублей 68 копеек, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу в сумме 17 000 рублей 00 копеек,

- пени по транспортному налогу в сумме 1930 рублей 07 копеек,

- задолженность по налогу на имущество в сумме 26 рублей 00 копеек,

- пени по налогу на имущество в сумме 00 рублей 13 копеек.

- задолженность по земельному налогу в сумме 698 рублей 00 копеек,

- пени по земельному налогу в сумме 03 рубля 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН _________) в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда через Шарьинский районный суд.

Председательствующий М.В. Толстова

Мотивированное решение изготовлено 6 февраля 2026 года.