Решение № 2А-1322/2025 2А-1322/2025(2А-6904/2024;)~М-6011/2024 2А-6904/2024 М-6011/2024 от 11 сентября 2025 г. по делу № 2А-1322/2025

УИД 74RS0006-01-2024-009750-43

Дело № 2а-1322/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации.

29 августа 2025 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Бородулиной Н.Ю.,

при секретаре Ильиных А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту - ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО2, с учётом уточнения исковых требований, о взыскании пени в размере 11577,83 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов. В связи с неисполнением обязанности по своевременной и в полном объеме уплате обязательных платежей, у ответчика образовалась задолженность по пени.

Представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области ФИО3 в судебном заседании просил уточнённые административные исковые требования удовлетворить в полном объёме.

Административный ответчик ФИО2, его представитель ФИО4, действующий на основании доверенности, в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признали, полагали, что административным истцом пропущен срок для обращения с заявленными требованиями.

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика и его представителя, исследовав материалы административного дела, суд приходит следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Судом установлено, что ФИО5 являлся плательщиком обязательных платежей.

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком обязательных платежей у него образовалась задолженность по пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 932 по состоянию на 25.05.2023 года, в котором установлен срок уплаты обязательных платежей и пени до 20.07.2023 года.

С 01.01.2023 года у налогового органа отсутствует право формирования и направление иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее неисполненного требований об уплаты налогов. Поскольку действующее налоговое законодательство предусматривает однократное направление требования в адрес должника, в случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование и подлежат уплате на его основе.

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений и части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации введено понятие Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов в установленные законом сроки, налоговым органом начислены пени в размере 11577,83 руб.

С 01.01.2023 года начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а необщую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В отношении ответчика по состоянию на 04.01.2023 года зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 1685,62 руб., в том числе пени в размере 436,62 руб. Дальнейшее начисление пени с 01.0.12023 года по 04.03.2024 года производилось в отношении всей совокупной суммы задолженности размер начисленных пени составил 38994,37 руб.

Состояние отрицательного сальдо по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, составляет 227180,06 руб., в том числе пени в размере 39430 руб.

Как следует из представленного административным истцом расчета пени, в отношении административного ответчика начислены в общей сумме 11577, 83 руб., в том числе:

-06,07 руб. -пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 14.04.2017 года (дата погашения);

-06,55 руб. -пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 13.03.2018 года(дата погашения);

-126,75 руб. -пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года;

-56,09 руб. -пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 18.08.2022 года (дата погашения);

- 199,14 руб. -пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 18.08.2022 года (дата погашения);

- 42,02 руб. -пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года.

- 38994,37 руб. – пени начисленные за период с 01.01.2023 года по 04.03.2024 года, исходя из размера отрицательного сальдо ЕНС.

При этом сумма пени, ранее обеспеченная мерами взыскания составляет 27853,16 руб.

Таким образом размер пени, подлежащих взысканию составляет 11577,83 руб. (436,62 руб.+ 38994,37 руб. – 27853,16 руб.).

Представленный административным истцом расчет пени признается судом обоснованным и является правильным.

Представленный административным ответчиком контррасчет пени суд признает математически неверным.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из приведенных положений следует, что при увеличении отрицательного сальдо налоговому органу предоставлена возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ), но и в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, при рассмотрении заявления налогового органа о взыскании задолженности в случае увеличения отрицательного сальдо ЕНС и образования новой задолженности, следует установить является ли взыскиваемая задолженность новой, и обращался ли налоговый орган после выставления требования в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию.

Из материалов дела усматривается, что 22.05.2024 года, в установленный законом срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

30.05.2025 года мировым судьей судебного участка №4 Калининского района г.Челябинска вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-3094/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2022 года по 2023 годы в размере 46307,26 руб.

Определением мирового судьи от 01.07.2024 года в связи с поступившими возражениями от ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ отменен.

С иском в Калининский районный суд г. Челябинска административный истец обратился 13.12.2024 года, то есть в установленный законом срок, что подтверждается конвертом почтового отправления.

При этом судом учитывается предыдущее обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа № 868 от 23.10.2023 года.

Учитывая, что в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о взыскании задолженности, обязанность по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, административным ответчиком не исполнена, и после подачи предыдущего заявления задолженности, образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, судом установлено, что срок принудительного взыскания обязательных платежей, налоговым органом не пропущен.

Учитывая вышеизложенное, учитывая, что доказательств уплаты налогоплательщиком имеющейся задолженности материалы дела не содержат, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области пени в размере 11577,83 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г.Челябинска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий: Н.Ю.Бородулина

Мотивированное решение составлено 12 сентября 2025 года.

Судья Н.Ю.Бородулина

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***