Решение № 2А-511/2017 2А-511/2017~М-310/2017 М-310/2017 от 17 мая 2017 г. по делу № 2А-511/2017

Дело №2а-511/17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 мая 2017 года, г. Добрянка

Добрянский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Дьяченко М.Ю.

при секретаре Коуровой Ж.В.

с участием представителя административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности, административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Добрянке Пермского края к ФИО3 ФИО5 о взыскании налога, пени, штрафа,

установил:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику с административным иском о взыскании задолженности в общей сумме №, в том числе НДФЛ в сумме №, пени по НДФЛ в сумме №, штрафа по налогу на НДФЛ по п.1 ст.122 НК РФ в сумме №.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что в отношении налогоплательщика ФИО3, утратившего статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ., была проведена выездная налоговая проверка. По результатам проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ. №, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. № в виде взыскания штрафов в общей сумме №, по п.1 ст. 122 штрафные санкции применены с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, уменьшены инспекцией в два раза. Также решением № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО3 дополнительно начислены НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в сумме №, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ начислена пени в сумме №. Инспекцией в адрес ФИО3 было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ.. До настоящего времени требование не исполнено. В порядке ст.ст. 17.1, 123.2 КАС РФ, пп.9 и пп. 14, п.1 ст. 31, ст. 48 НК РФ Инспекция обращалась в мировой суд судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ. вынесено определение судебного участка № <адрес> судебного район <адрес> об отмене судебного приказа.

В дальнейшем административный истец представил в суд уточненное исковое заявление, просит взыскать с административного ответчика ФИО3 задолженность по налогу в общей сумме №, в том числе НДФЛ в сумме №, пени по НДФЛ в сумме №, штрафа по налогу на НДФЛ по п.1 ст.122 НК РФ в сумме №, мотивируя тем, что административным ответчиком налог на доходы физических лиц частично уплачен в размере №

Представитель административного истца в судебном заседании на административном иске настаивает, в своих объяснениях подтвердила доводы, изложенные в административном исковом заявлении.

Административный ответчик в судебном заседании административный иск признал в своих объяснениях не оспаривает обстоятельства изложенные в административном исковом заявлении.

Судом установлено, что до ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 являлся ФИО6.

ФИО3 на праве собственности принадлежали земельные участки площадью № кв.м., расположенные по адресу: <адрес>». Данные земельные участки разделены на № земельных участков с сохранением права собственности на каждый вновь образованный земельный участок.

Право собственности ФИО3 на земельные участки зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним на № земельных участков ДД.ММ.ГГГГ, на № земельных участков ДД.ММ.ГГГГ, на № земельных участков ДД.ММ.ГГГГ

При проведении налоговой проверки установлено, что ФИО3 заключены договоры купли-продажи вышеуказанных земельных участков; доход, полученный от продажи земельных участков, принадлежащих ответчику на праве собственности менее трех лет, составил в № году в сумме №, в № году в сумме №, в № году в сумме №

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки с учетом представленных возражений на акт проверки налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлено занижение ответчиком налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и доначислена сумма НДФЛ, пени, предъявлен штраф.

Не согласившись с данным решением, ФИО3 его обжаловал. Решением УФНС по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ апелляционная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

Решением <адрес> районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении исковых требований ФИО1 к ИФНС России по <адрес> края о признании недействительным Решение ИФНС России по <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ № отказано.

Апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ. дело № вынесенным судебной коллегией по гражданским делам <адрес>вого суда решение <адрес> районного суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 –без удовлетворения.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.100 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

В соответствии с п.1 ст.101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Согласно п.4 ст.101 НК РФ при рассмотрении материалов налоговой проверки может быть оглашен акт налоговой проверки, а при необходимости и иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка. Отсутствие письменных возражений не лишает это лицо (его представителя) права давать свои объяснения на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки. При рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (включая участников консолидированной группы налогоплательщиков), документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данных лиц, и иные документы, имеющиеся у налогового органа.

В силу п.6 ст.101 НК РФ в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц (два месяца - при проверке консолидированной группы налогоплательщиков), дополнительных мероприятий налогового контроля.

Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. (п.14 ст.101 НК РФ)

Исследовав представленные материалы, нарушений требований, установленных Налоговым кодексом РФ, налоговым органом при рассмотрении материалов налоговой проверки судом не установлено.

Доказательств, опровергающих выводы налогового органа, изложенные в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, административным ответчиком не представлено.

Действия налогового органа не повлекли нарушение прав и законных интересов истца, права налогоплательщика при рассмотрении материалов налоговой проверки были соблюдены.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исходя из положений п.5 ч.1 ст.208 НК РФ для целей налога на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

На основании п.17.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, имущественный налоговый вычет при продаже имущества.

Согласно ч.2 ст.11.2 Земельного кодекса РФ земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки (далее также - образуемые земельные участки) в порядке, установленном Федеральным законом от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 настоящего Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами.

В силу ч.1 и ч.2 ст.11.4 ЗК РФ при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 настоящей статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами. При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки.

Права на земельные участки, предусмотренные главами III и IV настоящего Кодекса, удостоверяются документами в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним". (ч.1 ст.26 ЗК РФ)

На основании ст.14 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» на момент возникновения спорных правоотношений проведение государственной регистрации возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверялось свидетельством о государственной регистрации прав.

Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав.

Согласно ст.12 ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» права на недвижимое имущество и сделки с ним подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре прав. Идентификация земельного участка в Едином государственном реестре прав осуществляется по кадастровому номеру, который присваивается ему в порядке, установленном Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости". В случае раздела, выдела доли в натуре или других соответствующих законодательству Российской Федерации действий с объектами недвижимого имущества записи об объектах, образованных в результате этих действий, вносятся в новые разделы Единого государственного реестра прав и открываются новые дела правоустанавливающих документов с новыми кадастровыми номерами.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п.1 ст.210 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 5 п.1 ст.208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Положениями ст.228 НК РФ определено, что физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Анализ представленных доказательств в совокупности с приведенными правовыми нормами позволяет суду прийти к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО3 налога на доходы физических лиц в сумме №

Доводы, изложенные административным ответчиком в письменных возражениях на иск, а также в объяснениях в судебном заседании, представленные административным ответчиком доказательства ранее были оценены судом, результаты оценки доказательств изложены в судебных актах, в связи с чем повторному исследованию на предмет относимости, допустимости, достоверности эти доказательства при рассмотрении настоящего административного дела не подлежат.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога на доходы физических лиц, с ФИО3 подлежит начислению пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора по налогу.

Правомерность начисления налоговым органом пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц установлена вступившим в законную силу судебным актом.

На ДД.ММ.ГГГГ задолженность по уплате за период ДД.ММ.ГГГГ г.г. НДФЛ ФИО3 не погашена

Как следует из представленных документов, налоговым органом исчислена пеня с учетом ставки рефинансирования, установленной Банком России, на недоимку по налогу на доходы физических лиц в общей сумме № за период просрочки исполнения обязанности за ДД.ММ.ГГГГ г.г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с положениями ст.ст.69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № об уплате налога до доходы физических лиц в сумме №, пени на недоимку по НДФЛ в сумме №, штраф в размере №. Предложено погасить образовавшуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование не исполнено.

Таким образом, исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме № (с учетом уплаченной суммы налога), пени по НДФЛ в сумме № суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО3 в нарушение статей 173, 174 НК РФ не исчислил и не уплатил сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.

Кроме этого, в нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщик налоговые декларации по НДС за 2012-2014 г.г. не представил, что образует состав налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ.

События налоговых правонарушений установлены в ходе выездной налоговой проверки, изложены в решениях налоговых органов, административным ответчиком не опровергаются.

Расчет штрафных санкций произведен налоговыми органами верно, методы исчисления указанных сумм в решении мотивированы.

Привлекая ФИО3 к налоговой ответственности, ИФНС по <адрес> края при определении суммы штрафа приняла также во внимание наличие смягчающих обстоятельств, снизив суммы штрафов в два раза.

На основании изложенного, с ФИО3 подлежит взысканию штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме №

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ Инспекция ФНС освобождена от уплаты госпошлины, с ФИО3 подлежит взысканию госпошлина, исчисляемая по правилам пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере № в доход бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> края удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО7 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> края задолженность по уплате НДФЛ в сумме №, пени по НДФЛ в сумме №, штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме №

Взыскать с ФИО3 ФИО8 в доход бюджета государственную пошлину в сумме №

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Добрянский районный суд Пермского края в течение месяца со дня его вынесения.

Судья М.Ю. Дьяченко

Не вступило в законную силу