Решение № 2А-1255/2023 2А-1255/2023~М-764/2023 М-764/2023 от 9 июня 2023 г. по делу № 2А-1255/2023

Дело № 2а-1255/2023

49RS0001-01-2023-001078-64 09 июня 2023 года


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МАГАДАНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ

в составе председательствующего судьи Доброходовой С.В.,

при секретаре Львовой Е.А.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Магадане в помещении Магаданского городского суда 09 июня 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО1 о взыскании налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Магаданской области (далее – УФНС России по Магаданской области) обратилась в Магаданский городской суд Магаданской области с названным административным исковым заявлением.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в период с 01 декабря 2015 года по 22 февраля 2022 года являлся арбитражным управляющим и в соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязан был самостоятельно производить исчисление и оплачивать страховые взносы.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Указывает, что в расчетном периоде (2019 год) доход административного ответчика составил более 300000 руб., таким образом, расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) составил – 4925 руб. 54 коп. (требование от 26 апреля 2022 года №).

Кроме того, арбитражные управляющие обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 руб. за расчетный период 2017 года; 5840 руб. за расчетный период 2018 года; 6884 руб. за расчетный период 2019 года; 8426 руб. за расчетный период 2020 года; 8426 руб. за расчетный период 2021 года.

В установленный законом срок уплаты – 31 декабря 2020 года задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в бюджет не уплачена, в связи с чем налоговым органом рассчитаны пени.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ ФИО1 17 октября 2019 года представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ о том, что в 2017 году ответчиком был получен доход на общую сумму <данные изъяты> сумма исчисленного налога составила 102520 руб. В связи с частичной уплатой 14 июля 2018 года сумма к уплате составила 17384 руб.

Ответчик владеет на праве собственности следующими транспортными средствами:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Ответчик владеет на праве собственности недвижимым имуществом – квартирой, <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № за 2020 год, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 2400 руб., сумму налога на имущество в размере 346 руб. в срок не позднее 01 декабря 2021 года. Уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ.

Поскольку в установленный срок ответчик сумму налогов не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере:

-по транспортному налогу за 2020 год по требованию № в размере 4 руб. 80 коп.;

-по налогу на имущество за 2020 год по требованию № в размере 0 руб. 69 коп.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 11 января 2022 года, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 2400 руб., пени в размере 4 руб. 80 коп., сумму налога на имущество в размере 346 руб., пени в размере 0 руб. 69 коп. (сумма транспортного налога в размере 2400 руб. уплачена налогоплательщиком 29 декабря 2021 года);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 15 апреля 2022 года, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленные суммы страховых взносов, пени по НДФЛ (налог по НДФЛ в размере 17384 руб. указан справочно, в связи с взысканием пени 892 руб.);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 18 мая 2022 года, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму страховых взносов в размере 4925 руб. 54 коп. и пени 735 руб. 31 коп. (пени по страховым взносам частично уплачены, в связи с чем, сумма пени по требованию составляет 646 руб. 65 коп.).

Требования переданы через личный кабинет налогоплательщика, считаются полученными на следующий рабочий день после их размещения (п.6 ст. 6.1, п.4 ст. 31 НК РФ).

Ранее УФНС России по Магаданской области обращалось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 7 Магаданского судебного района Магаданской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника.

Ссылаясь на приведенные обстоятельства, положения ст. 23, 31, 45, 48, 57, 75, 228 НК РФ просит взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) недоимку по:

-пени по транспортному налогу с физических лиц с 02 декабря 2021 года по 09 декабря 2021 года в размере 04 руб. 80 коп.;

-налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 года в размере 346 руб., пени с 02 декабря 2021 года по 09 декабря 2021 года в размере 0 руб. 69 коп.;

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за период с 17 июля 2018 года по 15 июля 2020 года в размере 892 руб. 88 коп.;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 - 2021 год в размере 149120 руб. 54 коп., пени с 10 января 2018 года по 25 апреля 2022 года в размере 23870 руб. 48 коп;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017-2021 год в размере 34166 руб., пени с 10 января 2018 года по 25 апреля 2022 года в размере 5150 руб. 11 коп.

Всего на общую сумму 213551 руб. 50 коп.

Представитель административного истца для участия в судебном заседании не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил суд о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик с иском согласился частично, не оспаривая наличие задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество и пени, указывал на пропуск истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании страховых взносов за период с 2017-2020 год. Отмечал, что у налогового органа имелась информация об осуществлении им деятельности арбитражного управляющего в связи с чем, несвоевременно выставлено требование об оплате страховых взносов. В остальной части исковые требования признал.

Выслушав возражения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в административном деле, материалы судебного приказа № суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Действие Налогового кодекса РФ распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов, страховых взносов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом (п. 3 ст. 1 НК РФ).

Статья 23 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п.п. 1, 4 пункта 1).

В соответствии со ст. 57, 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Согласно положениям Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» начиная с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы. С января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются, в том числе, арбитражные управляющие.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Судом установлено и следует из учетных данных налогоплательщика, что ФИО1 в период с 06 декабря 2013 года по 12 января 2022 года являлся арбитражным управляющим, что подтверждается сведениями поступившими в УФНС по Магаданской области через электронный сервис Системы межведомственного электронного взаимодействия 02 февраля 2022 года.

С учетом приведенных выше нормативных положений, административный ответчик должен был уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017-2021 год в общем размере 149120 руб. 54 коп. и на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2017-2021 год в общем размере 34166 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнил, в связи с чем УФНС России по Магаданской области начислены пени.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст. 70 НК РФ).

Административным истцом в соответствии с положениями ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование № от 18 марта 2022 года об оплате исчисленной суммы выявленной недоимки по страховым взносам ОПС и ОМС за расчетный период 2017-2021 года в общем размере 178361 руб. и пени в размере 29266 руб. 82 коп., факт направления требования подтверждается скрин-шотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Также налогоплательщику направлено требование № от 26 апреля 2022 года об оплате исчисленной суммы выявленной недоимки по страховым взносам ОПС за расчетный период 2019 год в размере 4925 руб. 54 коп., в связи с исчислением размера страховых взносов от дохода, превышающего 300000 руб.

Размер исчисленной выявленной недоимки по страховым взносам ОПС и ОМС за расчетный период 2017-2021 года и пени ответчик в ходе судебного разбирательства не оспаривал, указывая на необоснованность выставления требования об оплате страховых взносов за период с 2017-2020 годы

Давая оценку доводам административного ответчика ФИО1 о несвоевременном направлении в его адрес требования об оплате исчисленной суммы выявленной недоимки по страховым взносам, суд исходит из того, что в соответствии с п.4.1 ст. 85 НК РФ информация об арбитражных управляющих, внесенных в сводные реестры членов саморегулируемых организаций, направляется ежемесячно в налоговый орган через электронный сервис Системы межведомственного электронного взаимодействия.

Из материалов дела следует, что ФИО1 внесен в государственный реестр арбитражных управляющих ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем законодательством Российской Федерации до 01 января 2017 года, не было предусмотрено направление Росреестром в ФНС России сведений об арбитражных управляющих, членах соответствующих саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, внесенных в сводный государственный реестр арбитражных управляющих.

Указанная информация в отношении административного ответчика не была представлена в налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 4 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Поскольку ФИО1 обязанность по оплате страховых взносов самостоятельно не исполнялась, сведений об исполнении обязанности регистрации его в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ суду не представлено, суд полагает, что налоговым органом обоснованно датой выявления недоимки по уплате страховых взносов указана дата получения сведений об исключении ФИО1 из реестра через электронный сервис Системы межведомственного электронного взаимодействия, т.е. 02 февраля 2022 года.

Как установлено судом, требования об оплате исчисленной суммы выявленной недоимки по страховым взносам направлены налогоплательщику в пределах предусмотренного п.1 ст. 70 НК РФ трехмесячного срока с даты выявления недоимки.

Согласно скрин-шоту страницы личного кабинета налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ выгружено и получено ответчиком 19 марта 2022 года, требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 27 апреля 2022 года.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ)).

На основании п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) заявление о взыскании недоимки по налогам, пени, страховым взносам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ)).

Из материалов судебного приказа № следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа УФНС России по Магаданской области обратилось 15 июня 2022 года. На основании поступивших возражений должника судебный приказ мирового судьи судебного участка № 7 Магаданского судебного района Магаданской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением от 14 сентября 2022 года.

Согласно почтовому штампу на конверте с настоящим административным иском УФНС России по Магаданской области обратилось в суд 14 марта 2023 года.

С учетом срока исполнения требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдены предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и настоящим административным иском в суд.

Следовательно, исковые требования о взыскании с административного ответчика страховых взносов на ОПС за 2017 - 2021 год в размере 149120 руб. 54 коп., пени с 10 января 2018 года по 25 апреля 2022 года в размере 23870 руб. 48 коп, а также страховых взносов по ОМС за 2017-2021 год в размере 34166 руб., пени с 10 января 2018 года по 25 апреля 2022 года в размере 5150 руб. 11 коп., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного Кодекса.

При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (п.п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

На основании п.п. 4 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п.1 ст. 80 НК РФ).

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физически лиц по форме 3-НДФЛ о том, что в 2017 году ответчиком получен доход на общую сумму <данные изъяты>., таким образом, сумма исчисленного налога составила 102520 руб.

В связи с частичной оплатой налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 85135 руб. сумма к уплате составила 17384 руб. исходя из размера которой за период с 17 июля 2018 года по 15 июля 2020 года насчитаны пени в размере 892 руб. 88 коп., включенные в налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом и следует из материалов дела административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Также ответчик владеет на праве собственности недвижимым имуществом – квартирой, расположенной по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя в лошадиных силах.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по транспортному налогу установлены ст. 363 НК РФ.

Согласно ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Законом Магаданской области от 28 ноября 2002 года № 291-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Магаданской области определены ставки транспортного налога, сроки и порядок его уплаты, форма отчетности и льготы по данному налогу.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Таким образом, административный ответчик, являясь собственником вышеназванных транспортных средств, должен уплачивать транспортный налог в установленный законом срок.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15 апреля 2019 года № 63-ФЗ).

Пунктом 2 ст. 406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с положениями п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 2400 руб., сумму налога на имущество в размере 346 руб. в срок не позднее 01 декабря 2021 года. Уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ.

Поскольку в установленный срок ответчик сумму налогов не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере: по транспортному налогу за 2020 год по требованию № в размере 4 руб. 80 коп.; по налогу на имущество за 2020 год по требованию № в размере 0 руб. 69 коп.

Согласно материалам, представленным в дело, указанные выше суммы недоимки и пени административным ответчиком не оплачены, данный факт ответчик признает.

Доказательств, опровергающих расчет сумм недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и налогу на имущество, суду административным ответчиком не представлено.

Поскольку суд пришел к выводу, что сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа № и настоящим административным иском в суд не пропущены, факт неуплаты административным ответчиком задолженности нашел свое подтверждение в судебном заседании, суд считает, что административные исковые требования УФНС России по Магаданской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Магадан».

В силу положений п. 3 ч. 1 ст. 333.40 НК РФ при признании ответчиком (административным ответчиком) иска (административного иска) до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу (административному истцу) подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины.

В этой связи на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом принятого судом признания иска с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Магадан» государственная пошлина в размере 4517 руб. 96 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО1 о взыскании налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) пени по транспортному налогу с физических лиц с 02 декабря 2021 года по 09 декабря 2021 года в размере 04 рубля 80 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 346 рублей, пени за период с 02 декабря 2021 года по 09 декабря 2021 года в размере 0 рублей 69 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ за период с 17 июля 2018 года по 15 июля 2020 года в размере 892 рубля 88 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 – 2021 годы в размере 149120 рублей 54 копейки, пени за период с 10 января 2018 года по 25 апреля 2022 года в размере 23870 руб. 48 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 – 2021 годы в размере 34166 рублей, пени за период с 10 января 2018 года по 25 апреля 2022 года в размере 5150 рублей 11 копеек, а всего взыскать 213551 (двести тринадцать тысяч пятьсот пятьдесят один) рубль 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «Город Магадан» государственную пошлину в размере 4517 (четыре тысячи пятьсот семнадцать) рублей 96 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Магаданский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Установить срок принятия решения суда в окончательной форме – 26 июня 2023 года.

Судья С.В. Доброходова