Решение № 2А-1175/2024 2А-94/2025 2А-94/2025(2А-1175/2024;)~М-1093/2024 М-1093/2024 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-1175/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г.Кимовск Тульской области

Кимовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Богородицкого межрайонного суда Тульской области, временно исполняющего обязанности судьи Кимовского районного суда Тульской области, Жукова П.В.,

при секретаре Лапшихиной О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-94/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось с административным иском в суд к ФИО1 указывая на то, что ФИО1 состоит по месту жительства на учете в УФНС России по Тульской области, зарегистрирован через мобильное приложение «Мой налог» в качестве самозанятого лица, он в силу закона обязан уплачивать налог на профессиональный доход. Согласно ст.408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирована квартира, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 44,6 кв.м, дата регистрации права 22.06.2015. ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 15.08.2023 по месту регистрации, которое налогоплательщиком исполнено не было. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет – сервис личный кабинет физического лица (по месту регистрации) направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму 6895,31 со сроком исполнения до 28.08.2023 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 22.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20035,78 руб., в том числе налог – 17047,10 руб., пени – 2988,68 руб. Определением мирового судьи судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области от 28.06.2024 в принятии заявления УФНС по Тульской области было отказано. В адрес налогового органа указанное определение было направлено 01.07.2024. УФНС России по Тульской области предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанный налог, до настоящего времени задолженность не погашена. На основании вышеизложенного, административный истец просит суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области за счет имущества физического лица 20035,78 руб., в том числе налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 131,00 руб., налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 3510,90 руб., налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 3510,90 руб., налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 3510,90 руб., налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 3510,90 руб., налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 2872,50 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 2988,68 руб. по налогу на имущество за 2022 год (начиная с 28.11.2023 по 17.05.2024), налогу на профессиональный доход за апрель 2023 – февраль 2024 года (начиная с 28.11.2023 по 17.05.2024).

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Явка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, не признавалась судом обязательной.

На основании ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками такого налога (на имущество физических лиц) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Кодекса.

К объектам налогообложения отнесены, в том числе, жилые помещения – дом, квартира, комната (ст.401 НК РФ).

Начиная с 01.01.2015 налоговая база определяется согласно положениям ст. ст.402-404 НК РФ.

Согласно ч.4 ст. 7 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 6 ст.58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно подп.2 п.1 ст.1 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход2, в соответствии с п.8 ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации с 1 января 2020 года.

Положениями ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (ч.1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч.7).

В соответствии со ст.ст. 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст.3 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

В силу п.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ст.5 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно ст.9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указано в п.3 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу п.6 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2 ст.57 НК РФ).

Согласно п.п.1- 3, 9 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в спорный период являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 22.06.2015.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

ФИО1 зарегистрирован через мобильное приложение «Мой налог», также является плательщиком налога на профессиональный доход.

Взаимодействие между плательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог».

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 15.08.2023 по месту регистрации, которое налогоплательщиком исполнено не было.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет – сервис личный кабинет физического лица (по месту регистрации) направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму 6895,31 со сроком исполнения до 28.08.2023 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Решением УФНС России по Тульской области № от 20.11.2023 была взыскана указанная в требовании об уплате задолженности от 09.07.2023 № сумма в размере 22882,51 руб.

По состоянию на 22.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20035,78 руб., в том числе налог – 17047,10 руб., пени – 2988,68 руб.

Разрешая исковые требования о взыскании с налогоплательщика недоимки по обязательным платежам и пени, включенных в состав отрицательного сальдо ЕНС, суд признает их не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из представленных доказательств следует, что 25.06.2024, уже с пропуском срока, административным истцом было направлено в адрес мирового судьи судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области от 28.06.2024 в принятии заявления УФНС по Тульской области было отказано. В адрес налогового органа указанное определение было направлено 01.07.2024.

С настоящим исковым заявлением УФНС по Тульской области обратилось 26.11.2024, то есть более, чем через 6 месяца после истечения срока принудительного взыскания.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ и в части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд, положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем в каждом конкретном случае исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, суд определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные инспекцией, уважительными, т.е. объективно препятствующими налоговому органу реализовать предоставленные законодательством полномочия, направленные на поступление в бюджет соответствующих сумм налогов.

Административным истцом суду не представлено доказательств того, что существовали какие-либо уважительные причины пропуска срока на взыскание спорной задолженности.

Из представленных письменных материалов следует, что заявление о взыскании задолженности административным истцом подавалось с пропуском установленного абз.3 п.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть по требованию 09.07.2023 №28656 со сроком уплаты до 28.08.2023 – не позднее 28.02.2024, пропуск срока является значительным, превышает установленный срок предъявления требований и не обусловлен наличием уважительных причин, на такие причины взыскатель не ссылается.

При этом, как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Следовательно, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки, как в бесспорном, так и в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока и удовлетворения заявленных требований.

Из материалов дела следует, что сроки, предусмотренные статьей 46 НК РФ для осуществления взыскания недоимки по пени за указанные периоды по налогам на дату обращения в суд с настоящим заявлением налоговым органом пропущены, что является основанием для отказа административному истцу в удовлетворении заявленных им требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Кимовский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий

В окончательной форме решение принято судом 03.03.2025.