Решение № 2А-1664/2025 2А-1664/2025~М-971/2025 М-971/2025 от 8 июля 2025 г. по делу № 2А-1664/2025

Дело № 2а-1664/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 09 июля 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при секретаре Соловьевой В.А.,

с участием:

представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области – ФИО1,

административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец обратился в Заволжский районный суд г. Твери с административным исковым заявлением, в котором просил суд взыскать с ответчика задолженность: пени за период с 12 декабря 2023 по 08 июля 2024 года в размере 37488 рублей 10 копеек.

В обоснование иска указано, что по состоянию на 05 февраля 2024 года у налогоплательщика образовалось сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 17.1 и гл.11.1 КАС РФ УФНС по Тверской области обращалось к мировому судье судебного участка № 64 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по пени за период с 12 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года.

Мировым судьей судебного участка № 64 Тверской области был вынесен судебный приказ от 03 июля 2024 года № 2а-2210/2024, который отменен определением от 19 февраля 2025 года.

По состоянию на 08 июля 2024 года у налогоплательщика образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 КК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 ПК РФ, ст. 17.1 и гл. 11.1 КАС РФ УФНС по Тверской области обращалось к мировому судье судебного участка № 64 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по пени за период с 06 февраля 2024 года по 08 июля 2024 года.

Мировым судьей судебного участка № 64 Тверской области был вынесен судебный приказ от 05 сентября 2024 года № 2а-2667/2024, который отменен определением от 10 января 2025 года.

В рамках административного дела № 2а-265/2025 Заволжским районным судом г. Твери 22 января 2025 года вынесено решение о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 38772 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 64048 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 3034 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 920 рублей, а также пени в размере 58202 рублей 27 копеек.

Пени взыскивались в том числе за период, с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года на отрицательное сальдо единого налогового счета, расчет пени за данный период и отрицательное сальдо ЕПС на которую пени начислялись были проверены судом и признаны верными.

По состоянию на 11 декабря 2023 года отрицательное сальдо ЕНС составляло 360673 рублей 74 копейки.

В период с 12 декабря 2023 года по 08 июля 2024 года задолженность по налогам у ФИО2 изменялась, с учетом погашения отрицательного сальдо за счет поступления после 11 декабря 2023 года денежных средств на единый налоговый счет.

ФИО2 начислены пени на отрицательное сальдо за период с 12 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 10699 рублей 98 копеек, за период с 06 февраля 2024 года по 08 июля 2024 года в размере 26788 рублей 12 копеек и всего в размере 37488 рублей 10 копеек (10699 рублей 98 копеек + 26788 рублей 12 копеек).

Досудебный порядок урегулирования спора соблюден путем направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование № 454 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам. Требование № 454 направлялось заказной корреспонденцией, что подтверждается почтовым реестром отправки уведомления.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 30 октября 2023 года № 8032 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Данное решение направлено налогоплательщику 31 октября 2023 года заказным письмом посредством почтового отправления.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения заявленных требований, указав на наличие у него задолженности в меньшем размере.

Также, административным ответчиком ФИО2 представлены возражения, в которых он с доводами иска не согласился.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налогообложение имущества физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей) осуществляется в соответствии с гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. ст. 406, 408 НК РФ, установлены решением Совета депутатов городского поселения поселок Жарковский Жарковского района Тверской области от 27.11.2014 № 25 "Об установлении на территории муниципального образования городское поселение поселок Жарковский налога на имущество физических лиц", решением Совета депутатов городского поселения – поселок Жарковский Жарковского района Тверской области от 29.11.2017 №14 «Об установлении и введении на территории муниципального образования городское поселение - поселок Жарковский налога на имущество физических лиц», решением Тверской городской Думы от 25.11.2014 №414 "Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц", решением Совета депутатов сельского поселения Ведное от 25.11.2019 N 36 "О налоге на имущество физических лиц на территории сельского поселения Ведное", решением Думы Рамешковского муниципального округа от 26.10.2021 N 23 "Об установлении и введении на территории Рамешковского муниципального округа Тверской области налога на имущество физических лиц", решением от 11.11.2024 № 294 «О налоге на имущество физических лиц Боровичского городского поселения Боровичского муниципального района Новгородской области», решением от 27.11.2014 № 130 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Панковского городского поселения», решением от 27.11.2014 № 247 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Пестовского городского поселения Пестовского муниципального района Новгородской области».

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Решением Тверской городской Думы от 03.11.2005 № 106 "Об установлении и введении на территории города Твери земельного налога" установлены ставки земельного налога, правила определения налоговой базы, льготы по налогу.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.

В силу п.п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 в налоговом периоде 2018 – 2022 г. г. являлся собственником транспортных средств, объектов недвижимого имущества и земельного участка. В связи с чем, ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

Из материалов дела следует, что налоговый орган ранее последовательно предпринимал меры, направленные на взыскание налоговой задолженности.

Так, на основании решения Заволжского районного суда г. Твери от 18 ноября 2020 года по делу № 2а-2018/2020 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 29285 руб. (ОКТМО 28614412 – 6339 руб., ОКТМО 28614151 в размере 22946 рублей), пени в размере 465 рублей 87 копеек, начисленные на указанную недоимку за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года.

Кроме того, решением Заволжского районного суда г. Твери от 10 марта 2021 года по делу № 2а-172/2021 с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 27776 рублей (по ОКТМО 28614151 – 25241 рублей, по ОКТМО 28614412 - 2535 рублей), пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 118 рублей 71 копейка.

Также, на основании решения Заволжского районного суда г. Твери от 15 февраля 2022 года (дело № 2а-277/2022) с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 26680 рублей (ОКТМО 28614151) на объект с кадастровым номером <данные изъяты> и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 71 рубль 81 копейка, начисленные на указанную недоимку за период со 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 2788 рублей (ОКТМО 28614412) на объект с кадастровым номером <данные изъяты> и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 07 рублей 50 копеек, начисленные на указанную недоимку за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 61 рубль 76 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. (ОКТМО 28614151 – 22946 руб.) за период со 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. (ОКТМО 28614151 – 25241 рублей) в размере 67 рублей 94 копейки за период со 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года.

Кроме того, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 64 Тверской области от 23 марта 2022 года по делу № 2а-868/2022 с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 22954 рублей (ОКТМО 49625152), в размере 15278 рублей (ОКТМО 49632101), в размере 1667 рублей (ОКТМО 49606101), в размере 3067 рублей (ОКТМО 28614412), в размере 26680 рублей (ОКТМО 28614151), пени в общей сумме 16177 рублей 46 рублей.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 67943 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 215 рублей 51 коп., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16 июля 2021 года по 22 июля 2021 года взыскана решением Заволжского районного суда г. Твери от 13 апреля 2022 года по делу 2а- 829/2022 (с учетом изменений, внесенных апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 27 июня 2022 года в связи с частичной оплатой административным ответчиком недоимки 17.06.2022).

Решением Заволжского районного суда г. Твери от 06 июля 2023 года по делу № 2а-1432/2023 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 201114 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 382 рубля 12 копеек, начисленные на указанную недоимку за период с 16.07.2022 по 21.07.2022 взыскана с административного ответчика на основании.

Решением Заволжского районного суда г. Твери от 22 января 2025 года по делу № 2а-265/2025 с ФИО2 взыскана задолженность: налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 38772 руб. 42 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 64048 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 3034 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 920 руб., пени в размере 58202 руб. 27 коп., всего 164976 руб. 69 коп.

Сведений об отмене указанных выше судебных решений не имеется.

С 01 января 2023 года введен в действие механизм единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов,- плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 11 декабря 2023 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 360673 рублей 74 копейки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате в бюджет налоговой задолженности, в том числе взысканной на основании указанного выше судебного акта начислены пени.

Так, ФИО2 начислены пени на сумму отрицательного сальдо за период с 12 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 10699 рублей 98 копеек, а также за период с 06 февраля 2024 года по 08 июля 2024 года в размере 26788 рублей 12 копеек. Всего начислена сумма пени в размере 37488 рублей 10 копеек (10699 рублей 98 копеек + 26788 рублей 12 копеек).

В адрес административного ответчика направлено требование №454 от 25.05.2023 об уплате недоимки по налогам и пени, что подтверждается списком № 224 внутренних почтовых отправлений от 26.05.2023.

Таким образом, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога в целях предупреждения о наличии задолженности.

05 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка № 65 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 64 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, который был отменен определением мирового судьи от 10 января 2025 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Кроме того, 03 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 64 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, который был отменен определением мирового судьи от 19 февраля 2025 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области в установленный ст. 48 НК РФ срок обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Вместе с тем, судом установлены следующие обстоятельства.

Согласно сообщению УФНС России по Тверской области от 08 июля 2025 года задолженность у налогоплательщика ФИО2 по состоянию на 01 июля 2025 года по оплате пени за период с 12 декабря 2023 года по 08 июля 2024 года в рамках настоящего административного дела отсутствует. У налогоплательщика ФИО2 образовалась переплата по налогу на доходы физических лиц в размере 78087 рублей, по причине подтверждения налогоплательщиком суммы налога к возврату, согласно предоставленных налоговых деклараций по НДФЛ за 2024 год. Указанная переплата в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ признана единым налоговым платежом и распределена в счет погашения задолженности по пени в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ.

Погашение задолженности по пени, включенное в предмет заявленных требований, осуществлено в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ за счет поступивших денежных средств от ФИО2 от 12 мая 2025 года в сумме 12945 рублей 66 копеек (оставшихся после зачета в счет задолженности по налогам), а также от 14 мая 2025 года в сумме 17678 рублей 40 копеек.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным ответчиком обязанность по оплате указанных видов налогов была исполнена, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований о взыскании недоимки следует отказать.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2, зарегистрированному и проживающему по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций - оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 09 июля 2025 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева