Решение № 2А-252/2025 2А-252/2025(2А-3198/2024;)~М-2392/2024 2А-3198/2024 М-2392/2024 от 10 февраля 2025 г. по делу № 2А-252/2025

Дело №2а-252/2025 (2а-3198/2024) КОПИЯ

УИД 54RS0018-01-2024-004388-85


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«11» февраля 2025 г. г. Искитим, Новосибирская область

Искитимский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Казак Ю.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, где просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 191 605 руб., из которых:

- транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 45563 руб.,

- транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 145 988 руб.,

- налог на имущество по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 54 руб.

Доводы и основания иска изложены в административном исковом заявлении.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения был извещен должным образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась по неизвестной суду причине, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, заказной судебной корреспонденцией по адресам, имеющимся в материалах дела, в том числе по адресу регистрации, почтовые извещения возвращены в суд с отметкой об истечении срока хранения. Ходатайств об отложении не заявляла.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №24 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Установлено, что налогоплательщик ФИО2, ИНН Номер, дата рождения: Дата г.р., состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Новосибирской области.

В соответствии со статьей 357 НК РФФИО2 признается плательщиком транспортного налога.

За административным ответчиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства:

Г/н

Марка ТС

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер

доли в

праве

Вид собственности

Мощность ЛС

Номер

Номер

31.08.2018

20.07.2023

1
Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000)

400

Номер

Номер

08.06.2017

22.07.2023

1
Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000}

355

Номер

Номер

22.06.2013

18,07,2023

1
Автомобили легковые

245

Номер

Номер

30.05.2017

13,12.2023

1
Автомобили легкозые

405

Номер

Номер

27.03.2014

22.07.2023

1
Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000)

340

Указанные транспортные средства в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются объектом налогообложения.

В соответствии с Законом Новосибирской области № 142-03 от 16.10.2003 г. "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области" (далее - Закона) Инспекцией был исчислен транспортный налог, подлежащий уплате в бюджет из расчета (налоговая база* дол я владения*налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть).

Согласно п.1 ст. 363, п.1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее I декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

НИССАН PATROL

За 2020 г. = 405,00 руб.* 1 * 112,50 руб.* 12 мес/12 мес. = 45 563,00 руб.

За 2021 г. = 405,00 руб.*1* 112,50 руб.* 12 мес/12 мес. = 45 563,00 руб.

МАН 1932 19.402

За 2021 г. = 400,00 руб.* 1* 85,00 руб.* 12 мес/12 мес = 34 000,00 руб.

КИА ГРАНТО

За 2021 г. = 355,00 руб.*1* 85,00 руб.* 12 мес/12 мес. = 30 175,00 руб.

НИССАН МУРАНО

За 2021 г. = 245,00 руб *1* 30,00 руб.* 12 мес/12 мес. = 7 350,00 руб.

SCANIA P114GA4X2NA

За 2021 г. = 340,00 руб.*1* 85,00 руб.* 12 мес/12 мес = 28 900.00 руб.

Размер задолженности по транспортному налогу за 2020 год составляет 45 563,00

руб.

Размер задолженности по транспортному налогу за 2021 год составляет 145 988,00

руб.

Налогоплательщик в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Новосибирской области, зарегистрировано право собственности административного ответчика на квартиру, площадью Номер кв.м., расположенную по адресу: <Адрес> кадастровый номер – Номер, дата регистрации права 14.07.2020, размер доли ФИО2 в праве - 0,33.

Вышеуказанное имущество признается объектом налогообложения в силу ст. 358, 389, 401 НК РФ.

Положения ст. 363, 397, 409 НК РФ устанавливают срок уплаты имущественных налогов - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из ст. 360, 379, 393 НК РФ налоговым периодом по имущественным налогам признается календарный год.

С учетом ст. 408 НК РФ территориальным налоговым органом был исчислен налог на имущество, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет из следующего расчета налоговая база, инвентаризационная стоимость*доля в праве*налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (при наличии).

Согласно ст. ст.408, 409 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Размер задолженности по налогу на имущество физических лиц в границах городского округа за 2021 год составляет 54,00 руб*

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.

В соответствии со статьей 113 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между обшей суммой денежных средств,

перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком в следующие сроки:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) в бюджетную систему РФ (или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП) при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) совокупной обязанности по уплате налогов и сборов в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налог:

3) со дня учета на ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов и сборов при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП;

4) со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов:

5) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика на него возложена.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления № 45322308 от 01.09.2022, № 93605545 от 01.08.2023.

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст,23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 5094 по состоянию на 21.07.2023, об уплате налогов и пени в срок до 14.09.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС*

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Налоговые уведомления и требования направлялись В. по последнему известному Инспекции адресу регистрации В.

Тот факт, что ФИО2 с 17.01.2020 была зарегистрирована по адресу, отличному от адреса направления налоговым органом налоговых уведомлений и требования, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом предшествующей обращению в суд установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность по налогам и не освобождает административного ответчика от возложенной на нее законом обязанности по уплате налогов. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Пунктом 5 статьи 31 НК РФ установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы налоговым органом направляются налогоплательщику – физическому лицу по адресу места его жительства или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Согласно информации, представленной административным истцом в ответ на запрос суда, сведения об адресе места жительства физического лица ФИО2 были актуализированы 29.01.2025 в Едином государственном реестре налогоплательщиков: <Адрес>, дата регистрации 17.01.2020.

Налоговые требования и уведомления направлялись по последнему известному налоговому органу адресу регистрации – <Адрес>.

Учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление налогового уведомления и требования об уплате налогов за спорный период по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ФИО2 было направлено Решение № 85 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 15.12.2023.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 4-го судебного участка Искитимского судебного района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-869/2024-15-4 от 01.03.2024, который впоследствии определением от 28.06.2024 был отменен.

В соответствии с ч.1 ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный ч.3 ст. 123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На дату рассмотрения спора у административного ответчика имеется задолженность по налогам в общей сумме 191605 руб.

Исходя из изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Суд пришел к выводу о взыскании государственной пошлины с административного ответчика в размере 6748 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам - удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области в

доход соответствующего бюджета с ФИО2 задолженность по налогам в размере 191 605 рублей, из которых:

- транспортный налог за 2020 год в размере 45563 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в размере 145988 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 54 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 6 748 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Искитимский районный суд Новосибирской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Ю.А. Казак

Подлинник решения находится в материалах административного дела №2а-252/2025 (2а-3198/2024)