Решение № 2А-3054/2025 2А-3054/2025~М-1111/2025 М-1111/2025 от 17 апреля 2025 г. по делу № 2А-3054/2025

Дело № 2а-3054/2025 (УИД 53RS0022-01-2025-002280-30)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 апреля 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Шибанова К.Б.,

при секретаре Эйхнер С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее также - УФНС России по Новгородской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 – 2021 годы в сумме 4 331 руб. 08 коп., задолженности по пеням в сумме 36 390 руб. 85 коп., в обоснование указав, что в 2016 – 2021 годах на административного ответчика было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственной регистрационный знак №. Таким образом, в означенные налоговые периоды ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога. Кроме того, в 2017 – 2020 годах административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Налоговым органом был исчислен подлежащий уплате ФИО1 транспортный налог за 2020 год в размере 2 300 руб. и за 2021 год в размере 2 300 руб. Обязанность по уплате транспортного налога за вышеназванные налоговые периоды административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не исполнена. В связи с нарушением срока уплаты транспортного налога за 2016 – 2021 годы, страховых взносов за 2017 – 2020 годы, налога на профессиональный доход за июль 2023 года налоговым органом административному ответчику начислены пени в общей сумме 36 390 руб. 85 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились, административный ответчик до окончания перерыва в судебном заседании, объявленном определением суда от 15 апреля 2025 года, представила ходатайство об отложении судебного разбирательства.

Определением суда от 18 апреля 2025 года в удовлетворении ходатайства административного ответчика об отложении судебного заседания отказано ввиду непредставления ФИО1 доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание. На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административных дел №2а-3020/2019, №2а-1539/2020, №2а-2072/2021, № 2а-1709/2021, № 2а-3969/2023, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели отнесены к числу плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определен пунктом 1 статьи 430 данного Кодекса.

Исходя из п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

Пунктом 2 данной статьи (в редакции, действовавшей на период спорных правоотношений) определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ к объектам налогообложения транспортным налогом отнесены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 38 НК РФ объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, действующее налоговое законодательства относит к объектам налогообложения транспортным налогом объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 1987 года выпуска, мощностью двигателя 115 л.с.

В связи с регистрацией на административного ответчика указанного автомобиля, являющегося объектом налогообложения транспортным налогом, налоговым органом был исчислен подлежащий уплате ФИО1 транспортный налог за 2020 год в размере 2 300 руб. и за 2021 год в размере 2 300 руб.

Расчет транспортного налога соответствует требованиям ст. 362 НК РФ, ст. 3 Областного закона Новгородской области № 379-ОЗ от 30.09.2008 года «О транспортном налоге», административным ответчиком не опровергнут, а потому принимается судом.

Судом также установлено, что налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлялись налоговые уведомления, содержащие расчет транспортного налога за 2020 – 2021 годы.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано и направлено административному ответчику требование № № о погашении недоимок по транспортному налогу за 2016 – 2021 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017 – 2020 годы в общей сумме 52 524 руб. 38 коп., задолженности по пеням в сумме 36 422 руб. 09 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением административным ответчиком данного требования ДД.ММ.ГГГГ Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 33 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 – 2021 годы в сумме 4 600 руб. и задолженности по пеням в сумме 36 390 руб. 85 коп.

Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 33 Новгородского судебного района Новгородской области от 14 ноября 2023 года (дело № 2а-3969/2023) с ФИО1 в доход бюджета взыскана вышеуказанная налоговая задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка № 33 Новгородского судебного района Новгородской области от 10 сентября 2024 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения, в обоснование которых административный ответчик сослалась на отчуждение транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в собственность иного лица.

Таким образом, административным истцом, обратившимся в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, соблюден установленный ст. 48 НК РФ порядок принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и задолженности по пеням.

С учетом изложенного суд находит требования Управления о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2020 – 2021 годы в сумме 4 331 руб. 08 коп. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В этом отношении суд отмечает, что по смыслу ст.ст. 357, 358 НК РФ момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате транспортного налога и момент прекращения такой обязанности связан не с моментом возникновения или прекращения права собственности на объект налогообложения, а с моментом соответственно постановки либо снятия транспортного средства с регистрационного учета (прекращения регистрации).

Согласно п. 3 постановления Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 N 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», действовавшего на период спорных правоотношений, юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Таким образом, в случае прекращения права собственности на транспортное средство, являющееся объектом налогообложения транспортным налогом, в силу приведенных выше положений закона именно на налогоплательщика возлагается обязанность по обращению в компетентные органы с заявлением о прекращении регистрации данного транспортного средства.

При таких обстоятельствах по истечении 10 дней с момента перехода права собственности на автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № к иному лицу административному ответчику надлежало обратиться в регистрационное подразделение Госавтоинспекции с заявлением о прекращении его регистрации.

В свою очередь, поскольку прекращение регистрации транспортного средства носит заявительный характер, в отсутствие доказательств наличия каких-либо объективных для этого препятствий риски наступления неблагоприятных последствий несовершения указанных действий лежат на самой ФИО1

Разрешая требование Управления о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в сумме 36 390 руб. 85 коп., начисленным по состоянию на 17 октября 2023 года, суд приходит к следующему.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п.4).

Согласно представленному Управлением расчету, пени в сумме 36 390 руб. 85 коп. начислены административному ответчику на недоимки по транспортному налогу за 2016 – 2021 годы, на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017 - 2020 годы, а также на отрицательное сальдо единого налогового счета, включающее вышеуказанные недоимки и недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию недоимок по налогам и страховым взносам, на которую они начислены. При этом утрата налоговым органом возможности взыскания таких недоимок, в том числе ввиду признания их в установленном законом порядке безнадежными к взысканию, свидетельствует об утрате налоговым органом возможности взыскания пеней за нарушение срока уплаты соответствующих налогов и страховых взносов.

Как видно из материалов дела, на основании части 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» Управлением в 2023 году были приняты решения о признании безнадежными к взысканию числящихся за административным ответчиком недоимок по транспортному налогу за 2016 – 2019 годы в сумме 10 546 руб. 09 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017 - 2020 годы в сумме 132 251 руб. 32 коп.

Таким образом, Управление утратило возможность взыскания с административного ответчика пеней, начисленных на указанные выше недоимки.

Следовательно, с ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации подлежит взысканию задолженность по пеням в сумме 561 руб. 37 коп. в соответствии с нижеследующим расчетом:

158 руб. 45 коп. (пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с представленным административным истцом расчетом) +

+ 17 руб. 25 коп. (пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с представленным административным истцом расчетом) +

+ 385 руб. 63 коп. ( 234 руб. 60 коп. (4 600 руб. (размер недоимки по транспортному налогу за 2020 – 2021 годы, учитываемый в составе отрицательного сальдо единого налогового счета) х 204 (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ) х 1/300 х 7,5 %) + 28 руб. 67 коп. (4 600 руб. х 22 (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ) х 1/300 х 8,5 %) + 62 руб. 56 коп. (4 600 руб. х 34 (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ) х 1/300 х 12 %) + 59 руб. 80 коп. (4 600 руб. х 30 (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ) х 1/300 х 13 %) +

+ 04 коп. (пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года за 29.08.2023 в соответствии с представленным административным истцом расчетом).

При этом в удовлетворении административного иска Управления в части взыскания с административного ответчика пеней в размере, превышающем 561 руб. 37 коп., по приведенным выше основаниям надлежит отказать.

Так как решение суда в соответствующей части состоялось в пользу административного истца, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 ФИО6 - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 031 рубля 08 копеек и за 2021 год в размере 2 300 рублей, задолженность по пеням в размере 561 рубля 37 копеек, а всего 4 892 рубля 45 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий К.Б. Шибанов

Мотивированное решение составлено 16 мая 2025 года.