Решение № 2А-1282/2019 2А-1282/2019~М-1165/2019 М-1165/2019 от 7 ноября 2019 г. по делу № 2А-1282/2019

№ 2а-1282/2019


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

8 ноября 2019 года город Орск

Ленинский районный суд г.Орска в составе председательствующего судьи Сбитневой Ю.Д.,

при секретаре Митрохиной Ю.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы по г.Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пене по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г.Орску обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором, с учетом уточнений, просила взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по пене по страховым взносам в размере 1 418, 22 руб., из которых: 1 176, 43 руб. – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ; 241, 79 руб. – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в силу п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 4 мая 2006 года по 5 сентября 2018 года. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Сумма дохода ФИО2 за 2017 год составила менее 300 000 руб., соответственно, расчет производился в фиксированном размере: 1МРОТ (7500 руб. за 2017 год х тариф (26%)х12 = 23400 руб. – на обязательное пенсионное страхование и 4 590 руб. – на обязательное медицинское страхование (7500 руб. за 2017 год х тариф (5,1%)х12.

Сумма исчисленных страховых взносов за 2017 год налогоплательщиком не была уплачена в полном объеме. Административный ответчик был извещен об имеющейся задолженности по страховым взносам за 2017 год требованием № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов на общую сумму 30 866, 24 руб.

Согласно ст.75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки влечет начисление пени.

Так как административный ответчик вовремя не исполнил своей обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год, а также за более ранние периоды, ему было выставлено требование об уплате пени по страховым взносам № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5 522, 25 руб., из которых: 1176, 43 руб. сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2017 год; 4 104, 03 руб. – сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2018 год; 241, 79 руб. сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за 2017 год со сроком уплаты до 113 февраля 2019 года.

На момент составления административного иска сумма задолженности ФИО2 по пени по страховым взносам составляет 1 418, 22 руб., из которых 1 176, 43 руб. – сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ; 241, 79 руб. – сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС.

Поскольку исчисленные обязательные платежи в добровольном порядке налогоплательщиком не уплачены ИФНС России по г.Орску обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам. 2 апреля 2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ, который 8 апреля 2019 года был отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержала по изложенным в иске основаниям.

Административный ответчик возражал против удовлетворения административного иска. Пояснил, что в период с 10 августа 2007 года по 26 июля 2018 года отбывал наказание в местах лишения свободы. В период отбывания наказания не имел возможности обратиться лично с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. За время отбывания наказания образовалась задолженность по уплате страховых взносов. После освобождения из мест лишения свободы, он обратился с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности. В настоящее время деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена. Полагал, что отбывание им наказания в местах лишения свободы являются исключительными обстоятельствами, которые не позволили ему своевременно обратиться в соответствующие органы с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, в связи с чем, с учетом определений Конституционного суда РФ он должен быть освобожден от уплаты пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 г. на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (в редакции, действовавшей до 1 января 2017 г.) плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу ч. 1 ст. 14 указанного Федерального закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 приведенного Федерального закона данная категория страхователей уплачивает соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

В соответствии с ч.3, ч.4.1 ст.14 ФЗ № 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Частью 8 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В случае прекращения предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщикам страховых взносов следует представить в налоговый орган сведения о доходах от деятельности, так как право определять величину доходов плательщиков, необходимую для определения фиксированного размера страховых взносов, и передавать сведения о ней из территориальных органов Федеральной налоговой службы России в территориальные органы Пенсионного фонда России принадлежит налоговым органам.

Статьей 18 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1). В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (часть 2).

В соответствии со ст. 21 Федерального закона N 212-ФЗ, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании части 1 статьи 25 Закона N 212-ФЗ, в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 22 Закона N 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно ч.2 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов административного дела, с 4 мая 2006 года по 5 сентября 2018 года ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов до 5 сентября 2018 года.

В период с 10 августа 2007 года по 26 июля 2018 года ФИО2 содержался в местах лишения свободы, что подтверждается справкой № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 были начислены страховые взносы за 2017 год:

1МРОТ (7500 руб. за 2017 год х тариф (26%)х12 = 23400 руб. – на обязательное пенсионное страхование и 4 590 руб. – на обязательное медицинское страхование (7500 руб. за 2017 год х тариф (5,1%)х12.

24 января 2019 года в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате пени по страховым взносам, в том числе 1 176, 43 руб. – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ; 241, 79 руб. – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС. Данное требование должно быть исполнено в срок до 13 февраля 2019 года.

Добровольно в предусмотренный требованием срок задолженность по пени по страховым взносам административным ответчиком не была погашена.

2 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского района г. Орска по заявлению ИФНС России по г.Орску был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам.

8 апреля 2019 года в связи с поступившими возражениями от ФИО2 данный судебный приказ был отменен, в связи с чем, 20 сентября 2019 года налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализируя изложенное, суд приходит к выводу, что с заявлением о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением административный истец обратился в предусмотренный законом срок.

Проверив представленные административным истцом расчеты пени, порядок и сроки направления требования, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности по пени по страховым взносам.

В связи с отсутствием доказательств исполнения данной обязанности, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа и о взыскании с административного ответчика задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

Доводы административного ответчика о том, что его нахождение в местах лишения свободы является основанием для освобождения от уплаты страховых взносов и пени в связи неосуществлением им в этот период предпринимательской деятельности и невозможностью прекратить регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, являются несостоятельными.

Исходя из положений пп. 2 п.1 ст.419 и п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.1 ст.23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Периоды пребывания под домашним арестом или отбывания наказания в местах лишения свободы в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" не поименованы, следовательно, индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за указанные периоды.

Также суд принимает во внимание, что доказательства наличия каких-либо ограничений в праве переписки во время отбывания наказания ФИО2 не представлены.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Инспекции федеральной налоговой службы по г.Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пене по страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, 30 <данные изъяты> задолженность по пене по страховым взносам в размере 1 418, 22 руб., из которых 1 176, 43 руб. – сумма пени по страховым взносам на обязательное страхование в Пенсионный Фонд за период с 4 октября 2018 года по 24 января 2019 года; 241, 79 руб. - сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за период с 5 октября 2018 года по 24 января 2019 года.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Сбитнева Ю.Д.

Мотивированное решение изготовлено 13 ноября 2019 года.

Су4дья Сбитнева Ю.Д.